HMRC wprowadziło na przestrzeni lat szereg rozwiązań w zakresie podatku VAT, mających na celu zmniejszenie obciążeń administracyjnych dla małych firm. Jednym z takich rozwiązań jest program rocznej księgowości.
Na czym polega roczny schemat rozliczeń?
Roczny program księgowy pomaga małym firmom, umożliwiając im składanie tylko jednej deklaracji VAT rocznie, zamiast standardowych czterech. W ciągu roku płacą raty na podstawie szacowanego zobowiązania za dany rok, a płatność wyrównawcza jest należna wraz z deklaracją. Program ma na celu ułatwienie budżetowania i przepływu środków pieniężnych oraz ograniczenie formalności.
Dołączenie do programu
Przedsiębiorstwo może złożyć wniosek o przystąpienie do programu, jeśli przewiduje, że w ciągu najbliższych 12 miesięcy wartość jego dostaw podlegających opodatkowaniu nie przekroczy 1 350 000 GBP.
Przedsiębiorstwa muszą na bieżąco składać deklaracje VAT i nie mogą rejestrować się jako grupa spółek.
Wniosek o przystąpienie do programu należy złożyć na formularzu 600(AA), który można znaleźć na stronie internetowej GOV.UK lub za pośrednictwem łącza w internetowej wersji dokumentu VAT Notice 732. HMRC powiadomi przedsiębiorstwo na piśmie o zaakceptowaniu wniosku.
Płacenie podatku VAT
Firmy zarejestrowane od 12 miesięcy lub dłużej będą płacić podatek VAT w dziewięciu miesięcznych ratach w wysokości 10% zobowiązania z poprzedniego roku. Raty są płatne na koniec 4.–12. miesiąca bieżącego roku rozliczeniowego.
Alternatywnie, takie przedsiębiorstwa mogą zdecydować się na zapłatę podatku VAT w trzech kwartalnych ratach wynoszących 25% zobowiązania za poprzedni rok, płatnych pod koniec miesiąca 4., 7. i 10.
Następnie należy uiścić pozostałą kwotę podatku VAT za dany rok, wraz z deklaracją VAT, w terminie dwóch miesięcy od zakończenia rocznego okresu rozliczeniowego.
Przedsiębiorstwa, które nie zarejestrowały się przez co najmniej 12 miesięcy, nadal mogą przystąpić do programu, jednak każda rata – miesięczna lub kwartalna – będzie oparta na szacunkowej kwocie zobowiązania z tytułu VAT.
W każdym przypadku HMRC poinformuje o wysokości rat, które należy zapłacić.
Roczny okres rozliczeniowy zazwyczaj rozpoczyna się z początkiem kwartału, w którym złożono wniosek. Jeśli wniosek zostanie złożony pod koniec kwartału, może on rozpocząć się z początkiem kolejnego kwartału.
Wszystkie przedsiębiorstwa mogą zwrócić się do HMRC z wnioskiem o zmianę wysokości rat w przypadku znacznego wzrostu lub zmniejszenia obrotów firmy.
Opuszczenie programu
Każda firma może dobrowolnie wystąpić z programu w dowolnym momencie, składając stosowne pismo do HMRC.
Przedsiębiorstwo nie może już uczestniczyć w programie, gdy jego roczny obrót podlegający opodatkowaniu przekroczy kwotę 1 600 000 GBP.
Zalety programu
- Zmniejszenie liczby deklaracji VAT wymaganych każdego roku z czterech do jednej.
- Ponieważ znane i pewne jest zobowiązanie, które należy uregulować każdego miesiąca, łatwiej jest zarządzać przepływem środków pieniężnych.
- Masz dodatkowy miesiąc na złożenie deklaracji VAT i zapłatę zaległego podatku.
- Powinno to pomóc w uproszczeniu obliczeń w przypadku, gdy przedsiębiorstwo korzysta z systemu sprzedaży detalicznej lub jest częściowo zwolnione z podatku.
Potencjalne wady
Płatności okresowe mogą być wyższe niż potrzeba, ponieważ są oparte na roku poprzednim. Można jednak ubiegać się o korektę w HMRC, jeśli różnica jest znacząca.
Przedsiębiorstwo ma obowiązek powiadomić HMRC, jeżeli istnieje prawdopodobieństwo, że zobowiązanie z tytułu podatku VAT będzie znacznie wyższe lub niższe niż w roku poprzednim.
