Rachunkowość kasowa pozwala przedsiębiorstwu rozliczać się i płacić podatek VAT na podstawie otrzymanych i zapłaconych środków pieniężnych, a nie na podstawie wystawionych i otrzymanych faktur.
Zalety i wady programu
Zalety tego programu są następujące:
- Podatek należny od przychodów ze sprzedaży nie jest należny do momentu otrzymania przez firmę płatności za faktury sprzedaży. Jeśli klienci zapłacą terminowo, korzyść będzie ograniczona. Mimo to zysk może być istotny.
- Istnieje automatyczna ulga VAT za złe długi, ponieważ w przypadku braku płatności nie jest należny podatek należny.
- Większości mniejszych przedsiębiorstw łatwiej jest myśleć w kategoriach przepływów pieniężnych przychodzących i wychodzących z ich firmy niż w kategoriach kwot fakturowanych.
Potencjalne wady są następujące:
- Do czasu zapłaty faktur dostawców nie przysługuje zwrot podatku naliczonego.
- Program nie będzie korzystny dla przedsiębiorstw, które uzyskują zwrot netto – na przykład firma, która dopiero rozpoczyna działalność i poniosła znaczne początkowe wydatki na sprzęt, zapasy itp., przez co podatek naliczony przewyższa podatek należny, powinna zazwyczaj opóźnić przystąpienie do programu. W ten sposób może wykorzystać zasadę memoriałową do odzyskania początkowego podatku naliczonego na podstawie otrzymanych faktur, a nie dokonanych płatności.
Kluczowe zasady
Przedsiębiorstwo może przystąpić do programu, jeżeli ma uzasadnione podstawy sądzić, że obrót podlegający opodatkowaniu w ciągu kolejnych 12 miesięcy nie przekroczy kwoty 1 350 000 GBP i pod warunkiem, że:
- jest na bieżąco z deklaracjami VAT
- uiścił całość należnego podatku VAT lub uzgodnił z HMRC podstawę do rozliczenia zaległych kwot w ratach
- nie został skazany w poprzednim roku za przestępstwo związane z podatkiem VAT.
Wszystkie dostawy standardowe i objęte stawką zerową wliczają się do progu 1 350 000 GBP, z wyjątkiem przewidywanej sprzedaży środków trwałych wcześniej wykorzystywanych w firmie. Dostawy zwolnione z podatku nie są uwzględniane w obliczeniach.
Gdy przedsiębiorstwo przystępuje do programu, musi uważać, aby nie rozliczać ponownie podatku VAT od kwot już wcześniej rozliczonych na podstawie wystawionych i otrzymanych faktur.
Przedsiębiorstwo może rozpocząć korzystanie z programu bez informowania HMRC.
Metoda kasowa nie obejmuje:
- towary kupione lub sprzedane na podstawie umowy najmu lub umowy ratalnej
- towary kupione lub sprzedane na podstawie umowy sprzedaży na kredyt lub umowy sprzedaży warunkowej
- dostawy, na które wystawiono fakturę, a których pełna płatność nie jest wymagana w ciągu sześciu miesięcy
- dostawy fakturowane przed dostarczeniem towarów lub wykonaniem usług.
Gdy roczny obrót podlegający opodatkowaniu przekroczy kwotę 1 600 000 GBP, przedsiębiorstwo musi natychmiast wycofać się z systemu.
Po wycofaniu się z programu, co do zasady, podatek VAT staje się należny od wszystkich dostaw, od których nie został jeszcze rozliczony. Nierozliczony podatek naliczony z otrzymanych faktur można odliczyć od podatku należnego. Jednakże, aby ułatwić przejście z metody kasowej na metodę memoriałową, HMRC zezwala na okres, w którym cały zaległy podatek VAT w dniu wycofania się z programu będzie mógł być nadal rozliczany metodą kasową przez kolejne sześć miesięcy po wycofaniu się z programu.
Rozliczanie VAT
Podatek należny należy rozliczyć w momencie otrzymania płatności. Istnieją szczegółowe zasady dla różnych rodzajów płatności:
Dokumentacja
W systemie kasowym głównym dokumentem będzie księga kasowa, która podsumowuje wszystkie dokonane i otrzymane płatności z osobną kolumną dla podatku VAT. Płatności muszą być wyraźnie powiązane z odpowiednią fakturą zakupu/sprzedaży.
Ponadto obowiązują standardowe wymagania dotyczące kopii faktur VAT i dowodów podatku naliczonego.
