System ryczałtowy dla małych przedsiębiorstw wprowadzono w celu zmniejszenia obciążeń administracyjnych związanych z rozliczaniem VAT.
W ramach tego programu do obrotów przedsiębiorstwa dolicza się ustaloną wartość procentową w formie jednorazowego obliczenia, zamiast konieczności identyfikowania i rejestrowania podatku VAT od każdej dokonanej sprzedaży i zakupu.
Kto może dołączyć?
Program jest opcjonalny i dostępny dla przedsiębiorstw, których przewidywany obrót podlegający opodatkowaniu (bez VAT) w ciągu najbliższych 12 miesięcy nie przekroczy 150 000 GBP. Przedsiębiorstwo musi zrezygnować z programu, jeśli dochód w ciągu ostatnich dwunastu miesięcy przekroczy 230 000 GBP, chyba że urząd skarbowy (HMRC) uzna, że dochód spadnie poniżej 191 500 GBP w kolejnym roku. Przedsiębiorstwo musi również zrezygnować z programu, jeśli istnieją uzasadnione podstawy, by sądzić, że całkowity dochód prawdopodobnie przekroczy 230 000 GBP w ciągu najbliższych 30 dni.
Kryterium obrotu dotyczy przewidywanego obrotu w ciągu kolejnych 12 miesięcy. Obrót można obliczyć w dowolny rozsądny sposób, ale zazwyczaj opiera się on na poprzednich 12 miesiącach, jeśli jesteś zarejestrowanym podatnikiem VAT od co najmniej roku.
Aby przystąpić do programu, możesz złożyć wniosek pocztą, e-mailem lub telefonicznie. Jeśli jeszcze nie jesteś zarejestrowanym podatnikiem VAT, musisz jednocześnie złożyć formularz VAT1.
Nie możesz rozpocząć korzystania z programu, dopóki nie otrzymasz powiadomienia o przyjęciu wniosku i nie otrzymasz od HMRC informacji o dacie rozpoczęcia programu.
Kiedy program nie jest dostępny?
Z ryczałtu nie można skorzystać, jeśli:
- skorzystaj ze schematu marży z drugiej ręki lub schematu aukcyjnego
- skorzystaj z systemu marży organizatorów wycieczek
- są zobowiązani do stosowania programu dóbr inwestycyjnych w odniesieniu do niektórych towarów.
Ponadto z programu nie możesz skorzystać, jeżeli w ciągu ostatnich 12 miesięcy:
- zaprzestano stosowania systemu ryczałtowego
- został skazany za przestępstwo związane z podatkiem VAT
- został ukarany karą za zachowanie nieuczciwe.
System ten będzie ewidentnie nieodpowiedni, jeśli regularnie otrzymujesz zwroty podatku VAT.
Jak działa program
Należny podatek VAT oblicza się poprzez zastosowanie ustalonej z góry stawki ryczałtowej do obrotów firmy w danym okresie rozliczeniowym VAT. Obejmuje to wszelkie dostawy zwolnione z podatku, dlatego przystąpienie do systemu w przypadku znacznej liczby dostaw zwolnionych z podatku nie będzie zazwyczaj korzystne.
Stawki procentowe są ustalane w zależności od sektora działalności firmy i zazwyczaj wahają się od 4% do 16,5%. Tabela w załączniku do niniejszej broszury podsumowuje stawki procentowe. Dodatkowo, firmy w pierwszym roku rejestracji VAT otrzymują dodatkową zniżkę w wysokości 1% od standardowych stawek.
Jeśli Twoja firma działa w więcej niż jednym sektorze, liczy się główna działalność mierzona obrotem. Może to być korzystne, jeśli prowadzisz działalność drugorzędną o wysokim procencie i prowadzisz działalność handlową o umiarkowanym procencie. Powinieneś weryfikować sytuację w każdą rocznicę przystąpienia do programu i jeśli główna działalność ulegnie zmianie lub spodziewasz się jej zmiany w ciągu następnego roku, powinieneś zastosować odpowiednią stawkę dla danego sektora.
Chociaż w ramach programu płacisz podatek VAT według stawki ryczałtowej, nadal będziesz zobowiązany do wystawiania faktur dla klientów zarejestrowanych jako podatnicy VAT, wykazujących standardową stawkę VAT. Ma to na celu umożliwienie im odzyskania podatku VAT naliczonego według odpowiedniej stawki.
Przykład obliczeń
Cook & Co to spółka prowadząca kawiarnię i wynajmująca mieszkanie. Jej wyniki przedstawiają się następująco:
| Obrót z uwzględnieniem VAT: | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| Standardowe artykuły cateringowe | 70,000 |
| Dania na wynos z oceną zero | 5,500 |
| Zwolnione z podatku czynsze za wynajem mieszkań | 3,500 |
Stała stopa 12,5% x 79 000 GBP = 9875 GBP
Zwykle 70 000 GBP x 20/120 = 11 667 GBP pomniejszone o podatek naliczony
W okresie od 15 lipca 2020 r. do 30 września 2021 r. obliczenie to zostanie zmienione na
Stała stopa 4,5% x 79 000 GBP = 3555 GBP
A 70 000 £ x 5/105 (stawka obniżona) = 3333 £ pomniejszone o podatek naliczony
Handlowiec o ograniczonych kosztach
Stawka 16,5% obowiązuje dla firm o ograniczonych kosztach, takich jak wiele firm zatrudniających wyłącznie pracowników. Firmy korzystające z FRS lub rozważające dołączenie do programu muszą zdecydować, czy są „przedsiębiorcami o ograniczonych kosztach”.
Przedsiębiorcę o ograniczonych kosztach definiuje się jako takiego, którego wydatki na towary, wliczając w to podatek VAT, wynoszą:
- mniej niż 2% obrotu z uwzględnieniem podatku VAT w określonym okresie rozliczeniowym
- większa niż 2% ich obrotu z uwzględnieniem podatku VAT, ale mniejsza niż 1000 GBP rocznie, jeśli okres rozliczeniowy wynosi jeden rok (jeśli nie jest to rok, kwota ta stanowi odpowiednią część kwoty 1000 GBP).
Na potrzeby niniejszej miary dobra muszą być wykorzystywane wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, z wyłączeniem następujących pozycji:
- nakłady inwestycyjne
- żywność lub napoje przeznaczone do spożycia przez przedsiębiorstwo ryczałtowe lub jego pracowników
- pojazdy, części samochodowe i paliwo (z wyjątkiem sytuacji, gdy przedsiębiorstwo świadczy usługi transportowe – na przykład taksówkarskie – i wykorzystuje do świadczenia tych usług własny lub wynajęty pojazd)
- towary przeznaczone do odsprzedaży lub wynajmu, chyba że sprzedaż lub wynajem stanowią główną działalność gospodarczą
- towary przeznaczone do wykorzystania jako gadżety promocyjne lub prezenty.
Wyłączenia te są częścią testu mającego na celu uniemożliwienie przedsiębiorcom kupowania tanich artykułów codziennego użytku lub jednorazowych zakupów w celu zawyżenia kosztów powyżej 2%.
Traktowanie aktywów kapitałowych
Zakup środków trwałych o wartości powyżej 2000 GBP (z VAT) może być objęty programem poza systemem. Możesz odliczyć VAT naliczony od takich pozycji w zeznaniu VAT w standardowy sposób. W przypadku odzyskania VAT naliczonego, musisz rozliczyć VAT od późniejszej sprzedaży środka trwałego według standardowej stawki, a nie ryczałtu.
Towary objęte systemem dóbr inwestycyjnych są wyłączone z systemu stawek ryczałtowych.
Zapisy do przechowywania
W ramach programu musisz przechowywać dokumentację wyliczenia stawki ryczałtowej, w której ujęte będą:
- Twój stały obrót
- zastosowany przez Ciebie stały procent
- podatek obliczony jako należny.
Nadal musisz prowadzić konto VAT, jednak jeśli jedynym rozliczanym podatkiem VAT jest ten obliczony w ramach tego programu, dla każdego okresu będzie prowadzony tylko jeden wpis.
Streszczenie
Program ma na celu ograniczenie obciążeń administracyjnych, choć będzie atrakcyjny tylko wtedy, gdy nie spowoduje dodatkowych zobowiązań podatkowych w zakresie VAT. Jedynym sposobem, aby ustalić, czy Twoja firma na tym skorzysta, jest przeprowadzenie obliczeń i porównanie zasad standardowych i ryczałtowych.
