W ramach systemu samooceny osoba fizyczna ma obowiązek upewnić się, że jej zobowiązanie podatkowe zostało obliczone i że należny podatek został zapłacony na czas.
Cykl samooceny
Zeznania podatkowe są wystawiane wkrótce po zakończeniu roku podatkowego. Rok podatkowy trwa od 6 kwietnia do 5 kwietnia następnego roku (dzięki zmianie kalendarza z juliańskiego na gregoriański w 1752 roku), więc rok podatkowy 2024/25 trwa od 6 kwietnia 2024 roku do 5 kwietnia 2025 roku. Zeznania podatkowe są wystawiane wszystkim osobom, o których urząd skarbowy (HMRC) wie, że ich potrzebują, w tym wszystkim osobom samozatrudnionym i dyrektorom spółek. Osoby, które składają zeznania online, otrzymują powiadomienie o zbliżającym się terminie złożenia zeznania podatkowego. Jeśli podatnik nie otrzyma zeznania podatkowego, ale ma należny podatek, powinien powiadomić urząd skarbowy (HMRC), który może je wystawić.
Podatnik jest zazwyczaj zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego do 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego. Zeznanie za rok podatkowy 2024/25 należy złożyć do 31 października 2025 r. w przypadku złożenia go w formie papierowej. Zeznania złożone po tym terminie należy złożyć online, w przeciwnym razie naliczane będą kary.
Kary
W przypadku zeznań podatkowych od osób fizycznych obowiązują następujące kary za spóźnione złożenie zeznań:
- Kara w wysokości 100 funtów* naliczona bezpośrednio po terminie złożenia zeznania (nawet jeśli nie ma podatku do zapłaty lub należny podatek został już zapłacony)
*Pełna kara w wysokości 100 GBP będzie zawsze naliczana, jeśli zeznanie podatkowe zostanie złożone po terminie, nawet jeśli nie ma żadnych zaległości podatkowych.
Dodatkowe kary mogą zostać naliczone w następujący sposób:
- ponad 3 miesiące opóźnienia – kara 10 funtów dziennie do maksymalnej kwoty 900 funtów
- ponad 6 miesięcy opóźnienia – dodatkowe 300 funtów lub 5% należnego podatku, jeśli jest on wyższy
- Ponad 12 miesięcy opóźnienia – dodatkowe 300 funtów lub dodatkowe 5% należnego podatku, jeśli kwota jest wyższa. W szczególnie poważnych przypadkach naliczana jest kara pieniężna w wysokości do 100% należnego podatku.
Obliczanie zobowiązania podatkowego i „kodowanie” niedopłaty
Podatnik ma możliwość zwrócenia się do HMRC o obliczenie zobowiązania podatkowego przed terminem płatności podatku. W takim przypadku zeznanie musi zostać złożone do 31 października po roku podatkowym. Jest to również ustawowy termin na złożenie zeznania, w którym HMRC musi pobrać niedopłatę podatku na podstawie kodu podatkowego podatnika, tzw. „kodowanie”. Jeśli jednak złożysz zeznanie online, HMRC przedłuży ten termin do 30 grudnia. Niezależnie od tego, czy Ty, czy HMRC obliczy zobowiązanie podatkowe, zostanie sporządzone tylko jedno rozliczenie obejmujące wszystkie zobowiązania podatkowe za dany rok podatkowy.
Zmiany w zeznaniu podatkowym
Poprawki/Poprawki
HMRC może dokonać korekty samooceny w celu skorygowania oczywistych błędów lub pomyłek w zeznaniu.
Osoba fizyczna może w dowolnym momencie w ciągu 12 miesięcy od daty złożenia samooceny dokonać jej zmiany, zawiadamiając o tym urząd skarbowy (HMRC).
Zapytania
HMRC może wszcząć postępowanie wyjaśniające w sprawie każdego zeznania podatkowego, wysyłając pisemne zawiadomienie. W większości przypadków termin dla HMRC wynosi 12 miesięcy od daty złożenia zeznania.
Jeżeli urząd skarbowy HMRC nie zbada zeznania, będzie ono ostateczne i rozstrzygające, chyba że podatnik wystąpi o ulgę w związku z nadpłatą lub urząd skarbowy HMRC dokona ustaleń.
Należy podkreślić, że HMRC nie może kwestionować żadnych wpisów w zeznaniu podatkowym bez wszczęcia dochodzenia. Głównym celem dochodzenia jest identyfikacja błędów lub pominięć w zeznaniu podatkowym, które skutkują zaniżeniem należnego podatku. Należy jednak pamiętać, że wszczęcie dochodzenia nie oznacza, że zeznanie jest nieprawidłowe.
W przypadku zapytania, otrzymamy również list z HMRC, który będzie zawierał szczegółowe informacje uznane przez urząd skarbowy za niezbędne do weryfikacji zeznania. W takim przypadku skontaktujemy się z Państwem w celu omówienia treści listu.
Prowadzenie ewidencji
HMRC chce mieć pewność, że istnieją dokumenty stanowiące podstawę zeznania, jeśli zdecyduje się zbadać zeznanie.
Wymagane jest prowadzenie ewidencji dochodów, wydatków i ulg. W przypadku większości rodzajów dochodów oznacza to przechowywanie dokumentacji przekazanej podatnikowi przez osobę dokonującą płatności. W przypadku rozliczenia wydatków wymagana jest dokumentacja potwierdzająca rozliczenie.
Lista kontrolna ksiąg i dokumentów wymaganych do zapytania HMRC
Pracownicy i dyrektorzy
- Szczegóły płatności dokonanych z tytułu wydatków biznesowych (np. paragony, wyciągi z kart kredytowych)
- Przyznane lub zrealizowane opcje na akcje
- Odliczenia i ulgi
Dokumenty podpisane przez Ciebie lub dostarczone Ci przez kogoś innego:
- Odsetki i dywidendy
- Certyfikaty odliczeń podatkowych
- Bony dywidendowe
- Płatności w formie darowizn
- Certyfikaty osobistego planu emerytalnego.
Osobiste zapisy finansowe stanowiące podstawę wszelkich roszczeń opartych na wypłaconych kwotach, np. wypłacone certyfikaty odsetek.
Biznes
- Faktury, wyciągi bankowe i dowody wpłat
- Faktury za zakupy i inne wydatki
- Szczegóły pobrań osobistych z gotówki i wpływów bankowych
