Najważniejsze cechy spółek partnerskich
Kluczową zaletą spółki partnerskiej (LLP) w porównaniu z tradycyjną spółką partnerską jest to, że wspólnicy (bardzo ważne jest, aby nie nazywać ich wspólnikami, a wspólnikami) mogą ograniczyć swoją odpowiedzialność osobistą w przypadku problemów z działalnością, podobnie jak zawsze mogli to robić wspólnicy spółki. Oczywiście każdy, kto pożycza pieniądze spółce partnerskiej, np. bank, może nadal wymagać gwarancji osobistych od wspólników, tak jak często ma to miejsce w przypadku dyrektorów/wspólników w spółce.
W przeszłości właściciele firm, którzy chcieli ograniczyć swoją odpowiedzialność osobistą, zazwyczaj zakładali spółki, a wszelkie zyski generowane przez te spółki podlegają podatkowi od osób prawnych. Dywidendy wypłacane przez spółki mogą być następnie traktowane jako dochód udziałowców. Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLP) są opodatkowane w zupełnie inny sposób, ponieważ zyski są traktowane jako dochód osobisty wspólników, tak jakby prowadzili działalność jako spółka partnerska. Opodatkowanie spółek kapitałowych i osobowych jest bardzo różne, ale nie powinno być głównym kryterium wyboru formy prawnej działalności gospodarczej. Jednak w pewnych okolicznościach niektórzy wspólnicy LLP mogą być opodatkowani tak, jakby byli pracownikami (patrz: „Opodatkowanie niektórych wspólników LLP”). Z przyjemnością omówimy wpływ tej sytuacji w każdym konkretnym przypadku.
Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLP) muszą sporządzać i publikować sprawozdania finansowe o podobnym poziomie szczegółowości, co spółki z ograniczoną odpowiedzialnością o podobnej wielkości. Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLP) muszą co roku składać sprawozdania finansowe i roczne sprawozdanie do Rejestru Spółek (Registrar of Companies). Ten wymóg publikacji jest znacznie bardziej rygorystyczny niż w przypadku spółek osobowych nieposiadających osobowości prawnej, a specyficzne zasady rachunkowości mogą prowadzić do innych zysków niż w przypadku zwykłej spółki osobowej. Termin składania sprawozdań upływa dziewięć miesięcy po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Companies House udostępnia przydatny przewodnik po wymogach dotyczących sprawozdań finansowych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (LLP).
Zakładanie spółek partnerskich lub przekształcanie istniejącej spółki partnerskiej
Spółka partnerska (LLP) powstaje w drodze prawnej procedury rejestracyjnej, która obejmuje przesłanie określonych dokumentów do Rejestru Spółek wraz z odpowiednią opłatą. Chociaż nie jest to wymagane prawnie, każda spółka partnerska powinna posiadać szczegółową i kompleksową umowę wspólników oraz zasięgnąć porady prawnej lub profesjonalnej w zakresie kwestii, które powinna ona obejmować. W przypadku braku umowy wspólników prawo przyjmuje szereg założeń dotyczących spółki partnerskiej, które mogą nie odzwierciedlać intencji poszczególnych wspólników w przypadku sporu.
Istniejące spółki partnerskie mogą zostać przekształcone w spółkę partnerską (LLP) w oparciu o dokładnie tę samą procedurę rejestracji. O ile nie nastąpią żadne zmiany w składzie osobowym ani sposobie działania spółki, sytuacja podatkowa spółki może pozostać bez zmian. Ponownie, przed podjęciem jakichkolwiek decyzji należy zachować ostrożność i zasięgnąć porady.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie może zostać przekształcona w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przejęcie działalności spółki przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością niesie ze sobą poważne konsekwencje prawne i podatkowe.
Companies House udostępnia przydatny przewodnik po ustawodawstwie i kontekście spółek z ograniczoną odpowiedzialnością.
Które przedsiębiorstwa mogą chcieć skorzystać ze spółki partnerskiej?
Rodzaje działalności, dla których pierwotnie stworzono spółki partnerskie, to spółki zawodowe, takie jak kancelarie prawnicze, rzeczoznawcy majątkowi i księgowi. W wielu z tych przypadków, choć nie we wszystkich, nie mogły one działać w formie spółek z ograniczoną odpowiedzialnością ze względu na ograniczenia nałożone przez stowarzyszenia zawodowe, a możliwość korzystania z spółki partnerskiej oferuje pewne korzyści.
Jednak inne przedsiębiorstwa również mogą odnieść korzyści z korzystania ze spółek partnerskich, zwłaszcza nowe firmy, które w przeciwnym razie mogłyby utworzyć spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Jaką odpowiedzialność ponoszą wspólnicy spółki partnerskiej, jeśli coś pójdzie nie tak?
Ponieważ spółki partnerskie są stosunkowo nowe w porównaniu z innymi formami działalności gospodarczej, sądy nie wydały jeszcze orzeczeń w sprawie nieprawidłowości. Trudno zatem odpowiedzieć na to pytanie, ale wygląda na to, że poniższy opis sytuacji, tak jak większość ludzi rozumie ją obecnie, jest następujący:
- jeśli na przykład członek spółki partnerskiej udzieliłby klientowi złej porady, a klient w rezultacie poniósłby stratę, klient mógłby pozwać spółkę partnerską do sądu i uzyskać odpowiednie odszkodowanie
- w pewnych okolicznościach może się zdarzyć, że członek, który faktycznie udzielił porady, może zostać również zobowiązany przez sąd do zapłaty odszkodowania klientowi
- Jest jednak prawdopodobne, że pozostali członkowie, którzy nie byli bezpośrednio zaangażowani w udzielanie porad, nie będą ponosić żadnej odpowiedzialności osobistej. W normalnej spółce partnerskiej jest całkiem możliwe, że ponieśliby osobistą odpowiedzialność.
Spółki partnerskie (oraz indywidualni wspólnicy), którzy mogą znaleźć się w takiej sytuacji, nadal będą musieli posiadać odpowiednie ubezpieczenie.
Innym obszarem, który należy rozważyć, jest to, co prawo określa mianem nielegalnego lub niewypłacalnego handlu. Tak samo jak dyrektorzy spółek mogą być ścigani za te przestępstwa, tak samo członkowie spółek partnerskich mogą być ścigani (i mogą zostać zdyskwalifikowani z bycia członkiem spółki partnerskiej w przyszłości).
Decyzja o skorzystaniu ze spółki partnerskiej?
Każda decyzja o przekształceniu istniejącej spółki osobowej lub założeniu nowej działalności w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest złożona i wiąże się z koniecznością uwzględnienia kwestii prawnych, księgowych i podatkowych.
Opodatkowanie niektórych członków spółek partnerskich
Spółka partnerska to wyjątkowy podmiot, ponieważ łączy ograniczoną odpowiedzialność wspólników z zasadami opodatkowania tradycyjnej spółki partnerskiej. Poszczególni wspólnicy mogą być uznawani za osoby samozatrudnione i opodatkowani od swoich udziałów w zyskach.
Jednak status samozatrudnionych nie jest automatycznie przyznawany wszystkim członkom. Na przykład osoby, które normalnie byłyby uznawane za pracowników w wysoko opłacanych branżach, takich jak sektor usług prawniczych i finansowych, pierwotnie korzystały ze statusu samozatrudnionych do celów podatkowych, co skutkowało utratą należnych podatków od zatrudnienia. W rezultacie zmieniono sposób opodatkowania niektórych członków spółek partnerskich, tak aby ich podatki były płacone w ramach systemu PAYE.
Zasady te mają zastosowanie, gdy osoba fizyczna jest członkiem spółki partnerskiej i spełnione są trzy warunki. Są to:
- Istnieją ustalenia, na mocy których osoba fizyczna ma świadczyć usługi na rzecz spółki partnerskiej, działając w charakterze członka, i można rozsądnie oczekiwać, że kwoty należne od spółki partnerskiej z tytułu świadczenia tych usług będą w całości lub w znacznej części stanowić wynagrodzenie ukryte. Kwota jest wynagrodzeniem ukrytym, jeśli jest stała, a jeśli jest zmienna, zmienia się bez odniesienia do ogólnych zysków spółki partnerskiej.
- Wzajemne prawa i obowiązki wspólników oraz spółki partnerskiej i jej wspólników nie dają poszczególnym osobom znaczącego wpływu na sprawy spółki partnerskiej.
- Wkład osoby fizycznej do spółki partnerskiej wynosi mniej niż 25% ukrytego wynagrodzenia. Wkład osoby fizycznej definiuje się (szeroko) jako kwotę kapitału wniesionego do spółki partnerskiej.
