Ustawienie sceny
Małżeństwa i partnerzy cywilni
Niezależne opodatkowanie oznacza, że małżonkowie i partnerzy są oddzielnie opodatkowani od dochodów i zysków kapitałowych. W rezultacie oboje mają własne kwoty wolne od podatku, oszczędności i podstawowe progi podatkowe dla podatku dochodowego, roczne zwolnienie z podatku od zysków kapitałowych oraz są odpowiedzialni za własne sprawy podatkowe.
Dzieci
Dziecko jest osobą niezależną podatkowo i dlatego przysługuje mu kwota wolna od podatku oraz podatek od oszczędności i podstawowa stawka podatkowa, zanim zostanie opodatkowane wyższą stawką. Możliwe jest zaoszczędzenie podatku poprzez generowanie dochodu lub zysków kapitałowych w rękach dzieci.
Rozpad małżeństwa i związku partnerskiego
Separacja, rozwód i rozwiązanie małżeństwa mogą mieć poważne konsekwencje podatkowe. W szczególności następujące kwestie wymagają starannego rozważenia:
- dostępne ulgi podatkowe
- przeniesienie majątku między małżonkami.
Planowanie podatkowe dla małżeństw i partnerów cywilnych
Ulgi podatkowe i progi podatkowe
Każdy ma prawo do podstawowej kwoty wolnej od podatku. Kwota ta nie może być jednak przenoszona między małżonkami i partnerami cywilnymi, z wyjątkiem okoliczności opisanych poniżej.
Zasiłek małżeński
Małżeństwa i partnerzy cywilni mogą mieć prawo do zasiłku małżeńskiego (MA).
Ustawa MA umożliwia małżonkom i partnerom cywilnym przeniesienie ustalonej kwoty z ich osobistego limitu na partnera. Możliwość przeniesienia nie jest dostępna dla par niebędących w związku małżeńskim.
Możliwość przeniesienia jest dostępna dla par, w których żadne z nich nie płaci podatku według wyższej lub dodatkowej stawki. Jeśli kwalifikuje się do tego jeden z partnerów, może on przenieść 10% swojej kwoty wolnej od podatku na rzecz drugiego partnera, która obecnie wynosi 1260 funtów.
Pary mają prawo do pełnych świadczeń w pierwszym roku małżeństwa.
W przypadku par, w których jedna osoba nie wykorzystała całości kwoty wolnej od podatku, kwota świadczenia wyniesie około 250 funtów.
Uprawnione pary mogą ubiegać się o ulgę podatkową (MA) na stronie www.gov.uk/marriage-allowance . Małżonek lub partner o niższych dochodach składa wniosek o przeniesienie części swojej ulgi, podając podstawowe dane.
Osoby, które nie złożą wniosku za pośrednictwem Government Gateway, będą mogły złożyć wniosek w późniejszym terminie i nadal otrzymać świadczenie.
Jeśli małżonek lub partner cywilny urodził się przed 6 kwietnia 1935 r., przysługuje ulga dla par małżeńskich (MCA). W przypadku małżeństw zawartych przed 5 grudnia 2005 r. ulga jest ustalana na podstawie dochodów męża, a w przypadku małżeństw i związków partnerskich zawartych po tej dacie – na podstawie dochodów osoby o najwyższych dochodach. Nie jest możliwe jednoczesne ubieganie się o ulgę MA i MCA; zazwyczaj ulga MCA zapewnia wyższą ulgę, jeśli jest dostępna.
Współwłasność aktywów
Małżonkowie i partnerzy żyjący w związkach partnerskich powinni zasadniczo starać się tak zorganizować własność aktywów generujących dochód, aby zapewnić pełne wykorzystanie kwot wolnych od podatku i zminimalizować wszelkie zobowiązania o wyższej stawce.
Zasadniczo, gdy małżonkowie są współwłaścicielami majątku, dochody z tego tytułu uznaje się za dzielone po równo do celów podatkowych. Dotyczy to również sytuacji, gdy majątek jest w posiadaniu nierównych udziałów, chyba że zostanie podjęta decyzja o podziale dochodu proporcjonalnie do własności majątku.
Małżeństwa i partnerzy cywilni płacą podatek od dywidend z udziałów będących we wspólnej własności w spółkach „zamkniętych” zgodnie z rzeczywistym stanem posiadania udziałów. Spółki zamknięte to zasadniczo spółki należące do dyrektorów lub pięciu lub mniej osób. Na przykład, jeśli małżonek ma prawo do 95% dochodu z udziałów będących we wspólnej własności, zapłaci podatek od 95% dywidend z tych udziałów. Środek ten ma na celu usunięcie domniemanej luki w przepisach i nie ma zastosowania do dochodów z innych aktywów będących we wspólnej własności.
Możemy doradzić Państwu w kwestii najodpowiedniejszej strategii zarządzania majątkiem będącym własnością wspólną, tak aby zminimalizować obciążenia podatkowe.
Podatek od zysków kapitałowych (CGT)
Zobowiązanie każdego z małżonków do podatku CGT oblicza się na podstawie ich własnych rozporządzeń aktywami, a każdy z nich ma prawo do własnego rocznego zwolnienia z podatku w wysokości 3000 GBP w latach 2024/25 i 2025/26 (6000 GBP w latach 2023/24). Pewne ograniczone oszczędności podatkowe można uzyskać, maksymalnie wykorzystując wszelkie dostępne straty kapitałowe i roczne zwolnienia.
Często można to osiągnąć poprzez przeniesienie aktywów między małżonkami przed sprzedażą – takie działanie zazwyczaj nie pociąga za sobą negatywnych konsekwencji dla podatku CGT ani podatku od spadków (IHT). Planowanie z wyprzedzeniem jest kluczowe, a potencjalne skutki podatkowe przeniesienia aktywów nie powinny być ignorowane.
Więcej szczegółów na temat działania podatku CGT można znaleźć w arkuszu informacyjnym Podatek od zysków kapitałowych.
Podatek od spadków (IHT)
Po śmierci osoby, podatek od spadków (HIHT) staje się należny od jej majątku. Niektóre darowizny za życia są traktowane jako przelewy podlegające opodatkowaniu, ale większość jest ignorowana, pod warunkiem że darczyńca przeżyje siedem lat po dokonaniu darowizny.
Stawka podatku od spadków i darowizn (IHT) wynosi 40% w przypadku śmierci i 20% w przypadku przelewów podlegających opodatkowaniu za życia. Pierwsze 325 000 funtów nie podlega opodatkowaniu i jest znane jako kwota wolna od podatku, która pozostaje zamrożona do kwietnia 2030 r.
Przeniesienie majątku między małżonkami jest zazwyczaj zwolnione z podatku od spadków i darowizn. Przepisy zezwalają na wykorzystanie kwoty wolnej od podatku, która nie została wykorzystana w momencie śmierci pierwszego małżonka, po śmierci współmałżonka.
Kwota wolna od podatku dostępna do przeniesienia będzie oparta na części wolnej od podatku, która pozostała niewykorzystana w momencie śmierci pierwszego małżonka. Do złożenia wniosku wymagane będą kluczowe dokumenty, dlatego prosimy o kontakt w celu omówienia niezbędnych informacji.
Stawka zerowa podatku od spadków i darowizn
Dodatkowa kwota ulgi zerowej jest dostępna, gdy udział w głównym miejscu zamieszkania przechodzi na bezpośrednich potomków. Kwota ulgi wynosi 175 000 funtów na lata 2024/25 i 2025/26 i jest zamrożona do 2030 roku. W przypadku wielu małżeństw i partnerów cywilnych ulga jest w praktyce podwajana, ponieważ każda osoba ma główną kwotę ulgi zerowej i każda potencjalnie będzie korzystać z kwoty ulgi zerowej dla miejsca zamieszkania.
Dodatkowy próg może być zastosowany tylko w odniesieniu do jednej nieruchomości mieszkalnej, która nie musi być głównym domem rodzinnym, ale musiała w pewnym momencie być miejscem zamieszkania zmarłego. Ograniczenia obowiązują w przypadku majątków o wartości przekraczającej 2 miliony funtów.
W przypadku śmierci osoby przed 6 kwietnia 2017 r. jej majątek nie będzie kwalifikował się do ulgi. Małżonek pozostający przy życiu może być uprawniony do podwyższenia kwoty wolnej od podatku od nieruchomości, jeśli zmarły wcześniej małżonek nie wykorzystał lub nie był uprawniony do wykorzystania pełnej kwoty wolnej od podatku od nieruchomości. Obliczenia mogą być skomplikowane, ale podwyższenie często skutkuje podwojeniem kwoty wolnej od podatku od nieruchomości dla małżonka pozostającego przy życiu.
Kwota wolna od podatku od nieruchomości może być również dostępna, gdy dana osoba zmniejsza rozmiar domu lub przestaje być właścicielem domu w dniu 8 lipca 2015 r. lub później, a aktywa o równoważnej wartości, do wartości kwoty wolnej od podatku od nieruchomości, są przekazywane po śmierci bezpośrednim potomkom.
Podatnicy mają teraz do wyboru trzy stawki zerowe. Standardowa stawka zerowa jest częścią ustawodawstwa od początku istnienia podatku od spadków i darowizn (IHT) w 1986 roku. W 2007 roku wprowadzono możliwość wykorzystania niewykorzystanej stawki zerowej po zmarłym małżonku, co umożliwiło wielu żyjącym małżonkom uzyskanie stawki zerowej do 650 000 funtów.
Od 6 kwietnia 2020 r. niektórzy żyjący małżonkowie mogą doliczyć 350 000 funtów do kwot podlegających opodatkowaniu zerowej stawki podatku od nieruchomości, co daje łącznie kwotę podlegającą opodatkowaniu zerowej stawki w wysokości 1 miliona funtów. Osiągnięcie tego celu jest jednak możliwe jedynie dzięki starannemu planowaniu, a w niektórych przypadkach korzystniejsze może być przekazanie części majątku następnemu pokoleniu przez pierwszego zmarłego małżonka i wykorzystanie części lub całości dostępnych kwot podlegających opodatkowaniu zerowej stawki.
Dla wielu osób kwota wolna od podatku od nieruchomości będzie miała znaczenie, jednak będą one musiały ponownie przeanalizować swoje testamenty, aby upewnić się, że ulga będzie dostępna i skutecznie wykorzystana.
Prezenty
Darowizna na utrzymanie rodziny nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków. Dotyczy to również przeniesienia majątku dokonanego w związku z rozwodem na mocy orzeczenia sądu, darowizn na edukację dzieci lub utrzymanie krewnego pozostającego na utrzymaniu.
Darowizny z okazji zawarcia związku małżeńskiego są zwolnione z podatku do kwoty 5000 funtów, jeśli dokonuje ich rodzic; w przypadku innych darczyńców limity darowizn są niższe.
Drobne prezenty dla osób fizycznych, nieprzekraczające łącznie 250 funtów w roku podatkowym na odbiorcę, są zwolnione z podatku. Zwolnienie nie może zostać wykorzystane na pokrycie części większej darowizny.
Darowizny dokonywane z dochodów typowych i zwyczajowych, które nie powodują obniżenia poziomu życia darczyńcy, są zwolnione z podatku. Płatności z tytułu umowy o świadczenie wzajemne oraz wpłaty rocznych składek na polisy ubezpieczenia na życie zazwyczaj podlegają temu zwolnieniu.
Dzieci
Wykorzystanie ulg i niższych stawek podatkowych
Możliwe jest uzyskanie oszczędności podatkowych poprzez przekazanie dziecku aktywów generujących dochód, tak aby skorzystać z przysługującej mu ulgi podatkowej.
Rodzic nie może tego zrobić, jeśli roczny dochód przekracza 100 funtów. Dochód nadal będzie opodatkowany przez rodzica. Jednakże transfery aktywów generujących dochód przez inne osoby (np. dziadków) będą skuteczne.
Rodzic może jednak pozwolić dziecku na wykorzystanie prawa do rocznego zwolnienia z podatku CGT poprzez ustanowienie tzw. „trustu powierniczego”.
Uniwersalny kredyt
Niektóre rodziny mogą mieć dostęp do zasiłku Universal Credit. Aby sprawdzić, czy masz prawo do jego otrzymania, odwiedź stronę www.gov.uk/universal-credit .
Konta oszczędnościowe dla dzieci (Junior ISA)
Konto Junior ISA jest dostępne dla dzieci poniżej 18 roku życia mieszkających w Wielkiej Brytanii, które nie posiadają konta Child Trust Fund. Konta Junior ISA są korzystne podatkowo i mają wiele wspólnych cech z dotychczasowymi kontami ISA. Są dostępne w formie gotówki lub w formie akcji i produktów opartych na akcjach. Roczny limit wpłat wynosi 9000 GBP na lata 2025/26 (9000 GBP na lata 2024/25).
Opłata za zasiłek na dziecko o wysokich dochodach
Opłata dotyczy podatnika, którego skorygowany dochód netto przekroczył 60 000 funtów w roku podatkowym, w którym on lub jego partner pobiera zasiłek na dziecko w danym roku. Jeżeli skorygowany dochód netto obojga partnerów przekracza 60 000 funtów, opłata dotyczy partnera o wyższym dochodzie.
Podatek dochodowy będzie naliczany w wysokości 1% pełnej kwoty zasiłku na dziecko za każde 200 funtów dochodu w przedziale od 60 000 do 80 000 funtów. Podatek dla podatników o dochodach powyżej 80 000 funtów będzie równy kwocie wypłaconego zasiłku na dziecko.
Osoby ubiegające się o zasiłek na dziecko mogą zdecydować się na jego nieotrzymywanie, jeśli one same lub ich partner nie chcą płacić opłaty.
Przykład
Zasiłek na dziecko na dwoje dzieci wynosi 2212 funtów.
Skorygowany dochód netto podatnika wynosi 68 000 funtów.
Podatek dochodowy wyniesie 885 funtów.
Kwota ta wynosi 22,12 GBP za każde 200 GBP powyżej kwoty 60 000 GBP.
W przypadku podatnika o skorygowanym dochodzie netto wynoszącym 80 000 GBP lub więcej, obciążenie podatkiem dochodowym będzie równe zasiłkowi na dziecko.
Rozpad małżeństwa i związku partnerskiego
Płatności alimentacyjne
Ważnym elementem planowania podatkowego w przypadku rozpadu małżeństwa było ustalenie sposobu płacenia alimentów. Zazwyczaj nie przysługuje ulga podatkowa od alimentów.
Transfery aktywów
Rozpad małżeństwa i związku partnerskiego często wiąże się z przeniesieniem majątku między partnerami. Jeśli termin takiego przeniesienia nie zostanie starannie zaplanowany, może to mieć negatywne konsekwencje dla podatku CGT.
W przypadku przeniesienia majątku między małżonkami lub partnerami cywilnymi, którzy żyją razem, uznaje się, że majątek został przeniesiony po cenie, która nie generuje zysku ani straty. Takie traktowanie obowiązuje przez trzy lata po roku podatkowym, w którym nastąpiło rozdzielenie.
Zwolnienie małżonka z podatku od spadków i darowizn nadal obowiązuje w przypadku wszelkich przeniesień dokonanych przed wydaniem ostatecznego orzeczenia rozwodowego. Przeniesienia dokonane po tej dacie mogą nadal nie stanowić problemu, ponieważ często nie mają one nieuzasadnionego zamiaru.
