Program dla branży budowlanej (CIS) określa specjalne zasady dotyczące podatków i ubezpieczenia społecznego (NI) dla osób pracujących w branży budowlanej.
Przedsiębiorstwa z branży budowlanej określane są jako „wykonawcy” i „podwykonawcy”. Zgodnie z CIS, wykonawcy potrącają pieniądze z płatności podwykonawców i przekazują je do HMRC. Zasadniczo, celem tych potrąceń jest zaliczenie ich na poczet zobowiązań podatkowych i składek na ubezpieczenie społeczne (NI) podwykonawcy.
Wykonawcy i podwykonawcy
Wykonawcy to podmioty, które płacą podwykonawcom za prace budowlane, w tym firmy budowlane, agencje rządowe i samorządy lokalne. Ponadto każda inna firma, która wydała na budowę ponad 3 miliony funtów w ciągu 12 miesięcy, jest klasyfikowana jako wykonawca w rozumieniu CIS.
Podwykonawcy to przedsiębiorstwa wykonujące pracę na rzecz wykonawców.
Zarówno wykonawcy, jak i podwykonawcy muszą zarejestrować się w HMRC. Wiele firm działa zarówno jako wykonawcy, jak i podwykonawcy i musi zarejestrować się w obu kategoriach.
Praca objęta CIS
CIS dotyczy prac budowlanych, a także takich prac, jak przygotowanie terenu, rozbiórka, przebudowa, naprawy, dekoracja oraz instalowanie systemów grzewczych, oświetleniowych, energetycznych, wodnych i wentylacyjnych.
Niektóre zawody są wyłączone z CIS, m.in. architektura i geodezja, wynajem rusztowań (w przypadku braku zapewnienia siły roboczej), układanie wykładzin i dostarczanie materiałów.
Te same zasady CIS mają zastosowanie, jeśli przedsiębiorstwo ma siedzibę poza Wielką Brytanią, ale podejmuje prace budowlane jako wykonawca lub podwykonawca w Wielkiej Brytanii.
Obowiązki wykonawcy
Miesięczne zwroty
Podwykonawcy muszą składać miesięczne zeznania podatkowe do HMRC drogą elektroniczną:
- potwierdzające, że status zatrudnienia podwykonawców został wzięty pod uwagę
- potwierdzając, że proces weryfikacji został przeprowadzony prawidłowo
- wyszczególnienie płatności dokonanych na rzecz wszystkich podwykonawców; i
- ze szczegółowym wyszczególnieniem wszelkich potrąceń podatkowych dokonanych z tych płatności.
Miesięczne zeznanie podatkowe dotyczy każdego miesiąca podatkowego (tj. od 6. dnia jednego miesiąca do 5. dnia następnego). Termin składania zeznań upływa 14 dni po zakończeniu miesiąca podatkowego, tj. w przypadku miesiąca podatkowego od 6 maja do 5 czerwca termin upływa 19 czerwca.
Jeżeli wykonawca nie dokonał żadnych płatności na rzecz podwykonawców w danym miesiącu podatkowym, deklaracja nie jest wymagana, ale firma musi poinformować HMRC o braku obowiązku złożenia deklaracji i o dacie wznowienia płatności na rzecz podwykonawców. Alternatywnie, możliwe jest złożenie deklaracji zerowej.
Status zatrudnienia
Kluczowym elementem CIS jest obowiązek składania przez wykonawcę miesięcznego oświadczenia, w którym oświadcza, że rozpatrzył status podwykonawców i jest pewien, że żadna z osób wymienionych w sprawozdaniu nie jest pracownikiem.
Należy pamiętać, że status zatrudnienia nie jest kwestią wyboru. Okoliczności zlecenia determinują sposób jego traktowania. Stosowane kryteria obejmują prawo kontroli, to, czy podwykonawca musi świadczyć usługi osobiście, czy może zapewnić zastępstwo, podstawę płatności oraz wzajemność zobowiązań.
Określenie statusu zatrudnienia nie jest proste, a HMRC opracowało oprogramowanie znane jako narzędzie do pomiaru statusu zatrudnienia, dostępne na stronie internetowej urzędu, aby rozwiązać ten problem. Wydaje się jednak, że oprogramowanie to jest w dużym stopniu ukierunkowane na reklasyfikację podwykonawców jako pracowników. Nie należy na nim polegać, a jeśli jest to poważny problem dla Państwa firmy, należy zasięgnąć porady specjalisty. W przypadku jakichkolwiek wątpliwości w tym zakresie prosimy o kontakt.
Weryfikacja
Jeśli podwykonawca jest samozatrudniony, wykonawca potencjalnie musi skontaktować się z HMRC w celu sprawdzenia, czy należy zapłacić podwykonawcy kwotę brutto, czy netto. Proces ten należy przeprowadzić w przypadku nowych podwykonawców oraz wszystkich wcześniej współpracujących podwykonawców, którzy nie zostali uwzględnieni w zeznaniu podatkowym CIS w bieżącym lub dwóch poprzednich latach podatkowych.
Procedura weryfikacji pozwoli ustalić, która z poniższych opcji płatności ma zastosowanie:
- płatność brutto (bez odliczenia podatkowego)
- standardowa stawka potrącenia w wysokości 20%
- dla zarejestrowanych
- podwykonawcy
- wyższa stawka odliczenia w wysokości 30% dla niezarejestrowanych podwykonawców
Płatności dokonywane na rzecz podwykonawców
Aby obliczyć odliczenie CIS, punktem wyjścia jest kwota brutto faktury podwykonawcy. Odliczeniu podlegają następujące kwoty zapłacone przez podwykonawcę:
- KADŹ
- sprzęt, który jest teraz bezużyteczny ('magazyn materiałów eksploatacyjnych')
- paliwo zużyte, z wyjątkiem podróży
- sprzęt wynajęty do tej pracy („wynajem sprzętu”)
- produkcja lub prefabrykacja materiałów
- materiały (tylko jeśli zapłacili za nie bezpośrednio)
Następnie do kwoty pozostałej po dokonaniu dopuszczalnych odliczeń stosuje się odpowiedni procent CIS.
Wykonawcy muszą dostarczać wszystkim podwykonawcom miesięczne zestawienie płatności i potrąceń, wykazujące całkowitą kwotę płatności oraz ewentualny podatek odliczony od tych płatności. Należy to zrobić w ciągu 14 dni od końca miesiąca podatkowego, tj. w tym samym terminie, co miesięczne zeznanie podatkowe.
Płatności na rzecz HMRC
Wykonawcy muszą uiścić wszystkie potrącenia dokonane od podwykonawców w danym miesiącu podatkowym do 19. dnia miesiąca następującego po zakończeniu miesiąca podatkowego, którego dotyczą potrącenia. W przypadku płatności dokonywanych elektronicznie, datą będzie 22. dzień miesiąca. Jeśli wykonawcą jest firma, która sama dokonuje potrąceń z płatności jako podwykonawca, potrącenia te mogą zostać zaliczone na poczet zobowiązań firmy z tytułu podatku PAYE, podatku dochodowego od osób fizycznych (NI) oraz wszelkich należnych potrąceń CIS.
Kary
Cały system jest obciążony szeregiem kar. Obejmują one sytuacje, w których nieprawidłowe miesięczne zeznanie podatkowe zostanie złożone z powodu zaniedbania lub oszustwa, niedostarczenie dokumentacji CIS do wglądu HMRC oraz nieprawidłowe oświadczenia dotyczące statusu zatrudnienia. Spóźnione zeznania podatkowe w ramach programu CIS również pociągają za sobą kary, które mogą wynieść do 3000 funtów i 100% podatku, w zależności od tego, która kwota jest wyższa, w przypadku gdy zeznanie podatkowe jest opóźnione o ponad 12 miesięcy, a informacje są celowo zatajane.
Obowiązki podwykonawców
Jeśli podwykonawca po raz pierwszy podejmie pracę w branży budowlanej, będzie musiał zarejestrować się w CIS.
Podwykonawcy muszą podać wykonawcom swoją nazwę, unikalny numer identyfikacji podatkowej oraz numer ubezpieczenia społecznego (lub numer rejestracyjny firmy) przy zawieraniu umowy. Umożliwia to wykonawcy przeprowadzenie powyższych kontroli weryfikacyjnych.
Status płatności brutto
Podwykonawcy mogą złożyć wniosek do HMRC o otrzymanie płatności brutto, a nie według standardowej stawki odliczenia w wysokości 20%.
Zasady dotyczące wynagrodzenia brutto dla podwykonawców obejmują test biznesowy, test obrotów i test zgodności. Aby kwalifikować się do wynagrodzenia brutto, podwykonawca musi:
- w przeszłości terminowo płacili podatki i składki na ubezpieczenie społeczne
- wykonywać prace budowlane (lub zapewniać siłę roboczą do ich wykonania) w Wielkiej Brytanii
- prowadzić działalność gospodarczą za pośrednictwem konta bankowego.
Obrót za ostatnie 12 miesięcy, bez uwzględnienia podatku VAT i kosztów materiałów, musi wynosić co najmniej:
- 30 000 funtów dla jednoosobowej działalności gospodarczej
- 30 000 funtów dla każdego wspólnika w spółce partnerskiej lub co najmniej 100 000 funtów dla całej spółki partnerskiej
- 30 000 funtów dla każdego dyrektora spółki lub co najmniej 100 000 funtów dla całej spółki.
Jeżeli spółką zarządza pięć lub mniej osób, każda z nich musi mieć roczny obrót w wysokości 30 000 funtów.
