W ramach systemu VAT jest całkiem możliwe, że przedsiębiorstwo znajdzie się w sytuacji, w której będzie musiało zapłacić podatek VAT do HMRC, nie otrzymawszy jeszcze zapłaty od swojego klienta.
Ulga na złe długi pozwala przedsiębiorstwom, które dokonały dostaw, za które rozliczyły i zapłaciły VAT, ale za które nie otrzymały zapłaty, ubiegać się o zwrot VAT na podstawie zaległej kwoty.
Warunki ulgi
Aby móc zgłosić roszczenie, przedsiębiorstwo musi spełnić szereg warunków, z których najważniejsze to:
- towary i usługi zostały dostarczone, a podatek VAT w kwestii został rozliczony i zapłacony do HMRC
- upłynęło sześć miesięcy od daty dostawy i terminu płatności, w zależności od tego, który termin jest późniejszy
- Dług nie został sprzedany, przejęty na faktoring ani w żaden inny sposób przypisany innej stronie
- całość lub część należności musiała zostać odpisana w bieżących księgach rachunkowych jako należność nieściągalna (na osobne konto „zwrotów należności nieściągalnych”).
Składanie roszczenia
Roszczenie zgłasza się poprzez wpisanie odpowiedniej kwoty w polu 4 deklaracji VAT za okres, w którym powstało prawo do roszczenia (lub za dowolny dopuszczalny późniejszy okres).
Wystawienie noty kredytowej na rzecz Klienta w związku z roszczeniami z tytułu nieściągalnych należności jest niedozwolone.
Kwota ewentualnej ulgi VAT jest obliczana na podstawie kwoty zaległej. W przypadku otrzymania częściowej płatności od klienta, kwota zaległa musi być traktowana jako zawierająca VAT, a zatem ulga może być uwzględniona tylko w odniesieniu do VAT od kwoty niezapłaconej.
Jeżeli roszczenie o ulgę w zakresie złych długów zostanie złożone w deklaracji VAT, a następnie klient dokona częściowej lub całkowitej zapłaty, podatnik jest zobowiązany do odpowiedniego wycofania lub skorygowania swojego roszczenia.
Dokumentacja
Przedsiębiorstwa składające wniosek o oddłużenie z tytułu złych długów muszą przechowywać dokumentację przez cztery lata od daty złożenia wniosku, aby wykazać:
- czas i charakter dostawy, nabywca i wynagrodzenie – zazwyczaj kopia faktury VAT to pokazuje
- kwota podatku VAT i okres rozliczeniowy, w którym została zapłacona HMRC
- wszelkie płatności otrzymane za dostawę
- szczegóły wpisów na koncie „zwroty z tytułu złych długów”.
Zwrot podatku naliczonego przez nabywcę
Środek ten można określić jako odwrotność ulgi w przypadku złych długów, ponieważ koncentruje się na kliencie, a nie na dostawcy.
Jeżeli klient nie zapłaci dostawcy w ciągu sześciu miesięcy od daty dostawy lub, jeśli później, od daty wymagalności płatności, podatek VAT, który został wcześniej naliczony, musi zostać zwrócony do HMRC za pośrednictwem deklaracji VAT. Nakłada to na wszystkie firmy zarejestrowane jako podatnicy VAT obowiązek monitorowania swojej księgi zakupów w celu przewidywania, czy konieczne będzie odliczenie podatku naliczonego odzyskanego od towarów i usług otrzymanych od dostawców.
