Esta ficha informativa apresenta as novas regras para o Imposto de Renda (IR), o Imposto sobre Ganhos de Capital (IGC) e o Imposto sobre Heranças (IHT) no Reino Unido, uma vez que o domicílio fiscal no Reino Unido deixará de ser um fator determinante para efeitos de tributação direta.
Apenas o endereço de residência será utilizado para determinar a situação fiscal.
O recém-residente
A partir de 6 de abril de 2025, todos os residentes do Reino Unido serão tributados com base na auferição de rendimentos em todo o mundo, mas um novo regime para rendimentos e ganhos estrangeiros elegíveis (FIG) estará disponível para indivíduos durante os primeiros quatro anos de residência fiscal no Reino Unido, desde que não tenham sido residentes no Reino Unido anteriormente ou que tenham permanecido no país por um período de dez anos sem residência.
Os indivíduos que solicitarem (através da declaração de imposto de renda) o uso das novas regras de quatro anos para rendimentos financeiros tributáveis (FIG) não pagarão imposto sobre os rendimentos financeiros tributáveis (FIG) gerados nesses quatro anos. A elegibilidade de um indivíduo para o regime FIG será determinada pela sua residência no Reino Unido, conforme o Teste de Residência Estatutária (SRT).
Exemplo
Tom tornou-se residente no Reino Unido pela primeira vez em 2025/26.
Ele poderá apresentar reclamação ao abrigo do novo regime FIG de 4 anos para 2025/26.
Nos anos de 2026/27 e 2027/28, ele não é residente no Reino Unido, mas retoma a residência em 2028/29.
Este ano é considerado o quarto ano dele, então ele poderá decidir novamente se deseja ou não solicitar o benefício do FIG.
A posição até 5 de abril de 2025
Uma pessoa residente no Reino Unido, mas não domiciliada no país (denominada "não domiciliada"), podia optar por ser tributada com base no que se denomina "regime de remessa" relativamente aos rendimentos e ganhos de capital auferidos fora do Reino Unido. Isto significa que, em vez de ser tributada sobre os seus rendimentos/ganhos efetivamente auferidos no ano, era tributada sobre o montante desses rendimentos/ganhos que foram efetivamente trazidos para o Reino Unido no ano fiscal.
O impacto de optar pelo regime de remessas.
Em todos os anos fiscais em que se aplica o regime de remessa, o indivíduo perderá automaticamente o seu subsídio pessoal para efeitos de imposto sobre o rendimento e a sua isenção anual de imposto sobre ganhos de capital (CGT). Isto terá, obviamente, impacto na sua obrigação fiscal total, incluindo quaisquer rendimentos/ganhos no Reino Unido.
No entanto, um indivíduo pode beneficiar-se automaticamente do regime de remessas sem fazer qualquer pedido e, portanto, manter as suas deduções quando remeter para o Reino Unido a totalidade, exceto um máximo de 2.000 libras esterlinas, dos seus rendimentos e ganhos provenientes do estrangeiro no ano.
Exemplo
Jan, que reside na Polônia, mas vive no Reino Unido há cinco anos, obtém renda de aluguel de um imóvel na Polônia. Vamos considerar dois cenários diferentes, assumindo que sua renda proveniente do exterior seja de £ 5.000.
Cenário 1: Ele remete £1.000 para o Reino Unido – ele pode pagar imposto sobre o valor total de £5.000 à medida que o recebe e manterá sua dedução pessoal referente a esse valor e a qualquer outra renda proveniente do Reino Unido. Se ele optar pelo regime de remessa, pagará imposto sobre £1.000, mas perderá sua dedução pessoal referente a esse valor e a qualquer outra renda proveniente do Reino Unido.
Cenário 2: Ele envia £3.000 para o Reino Unido. Ele pode se beneficiar do regime de remessas e pagar imposto apenas sobre £3.000, pois não deixou mais de £2.000 sem enviar. Ele manterá sua dedução pessoal.
Até 5 de abril de 2025, será cobrada uma taxa especial, conhecida como Taxa de Remessa, para residentes não domiciliados no Reino Unido por longo prazo que desejarem permanecer no regime de tributação com base em remessas. Essa taxa se aplica a indivíduos que residiram no Reino Unido por sete dos nove anos fiscais anteriores, sendo o valor de £30.000. A taxa aumenta para £60.000 para aqueles que residiram no Reino Unido por pelo menos 12 dos 14 anos fiscais anteriores.
A transição a partir de 6 de abril de 2025
A partir de 6 de abril de 2025, todos os residentes do Reino Unido, exceto os recém-residentes, serão tributados com base na origem mundial dos rendimentos, mas haverá uma "Facilidade Temporária de Repatriação" (TRF, na sigla em inglês) disponível para aqueles que estiveram sujeitos ao regime de remessa em qualquer ano fiscal até 2024/25, inclusive. Isso visa incentivar os indivíduos a remeterem para o Reino Unido seus rendimentos financeiros ilícitos (FIG) gerados em períodos anteriores e que não foram tributados no Reino Unido em anos anteriores, após uma solicitação de tributação com base em remessa.
O TRF estará disponível por três anos e os valores designados serão tributados à taxa de 12% em 2025/26 e 2026/27 e de 15% em 2027/28. Isso proporcionará uma economia tributária significativa, dada a diferença entre essas taxas especiais e as taxas normais (que chegam a 45%).
Para utilizar o TRF, os contribuintes precisarão designar valores ou ativos ("fundos designados") e pagar a respectiva taxa do TRF. Curiosamente, não há exigência de que os valores sejam efetivamente remetidos durante o ano em que forem designados ou em qualquer ano fiscal posterior. Identificar e designar os fundos, contudo, é uma área complexa, e recomenda-se buscar aconselhamento sobre como proceder.
Após o término do período de elegibilidade ao TRF (Tribunal de Residência Temporária), todos os residentes do Reino Unido, com exceção dos recém-residentes, serão avaliados em âmbito mundial para fins de renda e ganhos.
Nova oportunidade de rebaseamento da CGT
Indivíduos residentes no Reino Unido que não sejam recém-residentes estarão sujeitos ao Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) sobre ganhos estrangeiros da maneira usual.
De acordo com as regras de transição, os usuários do regime de remessas passadas terão o direito, para alienações a partir de 6 de abril de 2025, de reavaliar qualquer ativo estrangeiro detido pessoalmente em 5 de abril de 2017 para o seu valor de mercado em 5 de abril de 2017. Isso desde que o indivíduo nunca tenha sido domiciliado no Reino Unido, seja de fato ou presumidamente, e que tenha feito uma solicitação de reembolso do regime de remessas passadas a partir de 2017/18. Além disso, o ativo deve ter estado localizado fora do Reino Unido entre 6 de março de 2024 e 5 de abril de 2025.
O que é uma remessa?
Em geral, duas condições devem estar presentes para que ocorra uma remessa. Primeiro, bens, dinheiro ou contraprestação por um serviço devem ser trazidos para o Reino Unido em benefício de uma pessoa relevante e, segundo, os fundos para esses bens etc. devem ser derivados direta ou indiretamente de investimentos financeiros. As regras são abrangentes e, nesta revisão atual, a definição principal será ainda mais ampliada para abranger o uso de investimentos financeiros fora do Reino Unido em benefício de uma pessoa relevante no Reino Unido.
Alguns exemplos ajudarão a explicar o escopo básico.
Exemplo
Alex, um canadense rico, mora no Reino Unido com sua esposa e filhos pequenos. Ele possui um depósito bancário considerável em Jersey, que gera uma grande renda anual. Qualquer uma das seguintes utilizações dessa renda constituiria uma remessa para fins tributários no Reino Unido:
• Ele compra um carro caro na Alemanha e o traz para o Reino Unido.
• Ele abre uma conta bancária no Reino Unido para cada um de seus filhos com fundos provenientes de Jersey.
Ele envia a esposa para um fim de semana caro em um spa e a conta da viagem é enviada diretamente para Jersey para pagamento.
• Ele usa um cartão de crédito no Reino Unido, cujo pagamento é feito mensalmente com a renda de Jersey.
Existem algumas exceções, como roupas, relógios e joias para uso pessoal e outros bens com valor de até £ 1.000.
Uma rota mais indireta também é considerada.
No passado, era possível usar uma estratégia conhecida como "alienação" para evitar a tributação como remessa. Isso envolvia um indivíduo que transferia sua renda do exterior para outra pessoa, que então trazia o dinheiro para o Reino Unido. Para o destinatário, o dinheiro representaria capital e a remessa seria evitada. Agora, essa estratégia não é mais possível. Qualquer tentativa de "alienação" que envolva a transferência dos fundos para o Reino Unido em benefício de uma pessoa relevante será considerada uma remessa pelo contribuinte. Essa regra provavelmente causará algumas situações difíceis.
Exemplo
Alex doa parte da renda de Jersey para um filho adulto, Tom. Tom usa o dinheiro para pagar uma viagem escolar ao Reino Unido para o próprio filho. O neto é considerado pessoa relevante para Alex, e esse pagamento constitui uma remessa sujeita a tributação no Reino Unido.
Alívio para investimentos empresariais
Quando um não domiciliado no Reino Unido envia remessas de fundos para o país, que são então investidos em um negócio qualificado no Reino Unido, esses fundos não são tratados como remessas. Portanto, o regime de remessa, em vez do regime de origem, pode ser mais vantajoso. As regras para o Alívio Fiscal para Investimento Empresarial (BIR, na sigla em inglês) são detalhadas, mas os principais elementos são:
- O investimento deve ser em ações ou empréstimos para uma empresa comercial ou uma empresa que invista em empresas comerciais, ou uma empresa que seja uma combinação das duas.
- a empresa não deve estar cotada em bolsa
- O não-domiciliado (ou qualquer pessoa relevante em relação ao não-domiciliado) não deve receber qualquer benefício da empresa que seja direta ou indiretamente atribuível ao investimento.
- Quando o investimento for realizado, o não-domiciliado terá 45 dias para reinvestir em outra empresa qualificada ou retirar os fundos do Reino Unido; caso contrário, serão tratados como remessa naquele ano posterior.
Durante o período do TRF de 2025/26 a 2027/28, os investimentos realizados com FIG não designadas, que surgiram até 5 de abril de 2025, continuarão elegíveis para créditos do BIR.
Quaisquer investimentos realizados com valores já designados serão considerados investimentos não qualificados para fins das normas do BIR (Bureau of Internal Revenue).
A partir de 6 de abril de 2028, quando terminar o período do TRF, não será possível solicitar o BIR sobre quaisquer novos investimentos ou reinvestimentos.
As novas regras para o Imposto sobre Heranças a partir de 6 de abril de 2025
Para efeitos do Imposto sobre Heranças (IHT), um residente de longa duração no Reino Unido (LTR) estará sujeito ao âmbito mundial (WW) tanto para transferências em vida como para o património após a morte. Para residentes que não sejam de longa duração, apenas os bens no Reino Unido estarão sujeitos a tributação.
Uma pessoa é considerada residente de longo prazo (LTR) durante todo o ano fiscal se tiver sido residente no Reino Unido durante pelo menos 10 dos 20 anos fiscais imediatamente anteriores ao ano fiscal em que ocorre um evento tributável para efeitos de Imposto sobre Heranças (incluindo o falecimento).
Uma pessoa não será considerada residente de longo prazo (LTR) para efeitos do Imposto sobre Heranças (IHT) no ano seguinte a 10 anos consecutivos de não residência, mesmo que retorne ao Reino Unido. O teste é, na prática, reiniciado.
O período em que um indivíduo permanece abrangido pelo programa após deixar o Reino Unido será reduzido caso tenha residido no país entre 10 e 19 anos, da seguinte forma:
- Para aqueles que residem no país entre 10 e 13 anos, o período de abrangência será de três anos fiscais.
- Esse valor aumentará em um ano fiscal para cada ano adicional de residência.
Exemplo
Melissa foi residente no Reino Unido durante 13 dos últimos 20 anos, em 2025/26, estando, portanto, abrangida pelo regime do Imposto sobre Heranças para Todo o Mundo (WW IHT) no Reino Unido.
Ela continuará sendo considerada residente no Reino Unido para fins de Imposto sobre Heranças por três anos, caso deixe o país posteriormente.
Se ela tiver residido no Reino Unido durante 15 dos últimos 20 anos, então continuará sendo considerada residente no Reino Unido para fins de Imposto sobre Heranças por cinco anos.
Se ela tiver residido no Reino Unido durante 17 dos últimos 20 anos, então continuará sendo considerada residente no Reino Unido para fins de Imposto sobre Heranças por sete anos.
Uma pessoa não será considerada residente de longa duração para efeitos do Imposto sobre Heranças (IHT) no ano seguinte a dez anos consecutivos de não residência, mesmo que regresse ao Reino Unido.
Haverá regras transitórias para indivíduos não domiciliados ou considerados domiciliados que não sejam residentes em 2025/26.
Cônjuges e relacionamentos de longo prazo
Quando um dos cônjuges (ou parceiro civil registado) tem um relacionamento de longo prazo (LTR) e o outro não, isso pode criar uma restrição à isenção entre cônjuges. Apenas £325.000 estão disponíveis como isenção combinada vitalícia e por falecimento quando o cônjuge com LTR faz uma doação ao cônjuge sem LTR. Esta restrição não se aplica a outros cenários, como quando ambos os cônjuges não têm um relacionamento de longo prazo. No entanto, caso a restrição se aplique, o cônjuge sem LTR pode optar por tornar-se um parceiro de longo prazo. O impacto desta opção é que a isenção ilimitada passa a estar disponível, mas ambas passam a ter abrangência mundial. Uma vez feita a opção, esta é irrevogável, a menos que haja dez anos de residência fora do Reino Unido.
