Tipos de planos de pensão
Existem dois tipos principais de planos de pensão dos quais um indivíduo pode eventualmente receber uma pensão:
- Planos de pensão no local de trabalho
- Planos de pensão pessoal.
Um plano de pensão no local de trabalho pode ser um plano de benefício definido ou um plano de contribuição definida.
Um plano de benefício definido paga uma renda de aposentadoria com base no salário final e nos anos de serviço, enquanto um plano de contribuição definida reflete o valor investido e o desempenho do fundo de investimento subjacente.
O número de planos de pensão de benefício definido diminuiu nos últimos anos, em parte devido às regulamentações impostas a esses planos e ao custo que representam para o empregador. A maioria dos planos restantes está no setor público. Cada plano estabelece suas próprias regras dentro da legislação permitida, portanto, recomenda-se sempre a consulta a um profissional ao lidar com esses planos. Assim, os aspectos detalhados não serão abordados nesta ficha informativa.
Todos os empregadores são obrigados a fornecer um plano de pensão no local de trabalho devido à legislação de inscrição automática, sendo que estes são principalmente planos de contribuição definida. Uma ficha informativa separada sobre a inscrição automática está disponível.
Um plano de pensão pessoal é um plano de previdência financiado de forma privada, mas também pode ser financiado por um empregador. Esses planos também podem ser considerados de contribuição definida. Trabalhadores autônomos podem ter um plano de pensão pessoal.
Para usufruir de vantagens fiscais, todos os planos de pensão devem ser registrados no HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido). No caso de um Plano de Pensão Pessoal, o registro será organizado pela entidade gestora do plano.
Apresentamos abaixo os benefícios fiscais disponíveis para membros de um plano de previdência complementar empresarial ou de um plano de previdência privada.
É importante procurar aconselhamento profissional sobre questões previdenciárias relevantes para as suas circunstâncias pessoais.
Quais são os incentivos fiscais e os controles sobre esses incentivos?
Uma pessoa física tem direito a fazer contribuições e receber isenção fiscal sobre o maior valor entre £3.600 ou 100% dos seus rendimentos em qualquer ano fiscal. No entanto, a isenção fiscal será limitada para contribuições que excedam o limite anual.
Um plano de previdência de contribuição definida permite ao participante obter isenção fiscal sobre as contribuições feitas ao plano e o crescimento do fundo livre de impostos. Se um empregador contribui para o plano em nome de um funcionário, geralmente não há cobrança de imposto para o participante e o empregador obterá uma dedução de seus lucros tributáveis.
No regime previdenciário atual, não há limites para o valor máximo que pode ser investido em um plano de previdência nem para o valor total dos fundos de pensão. No entanto, existem controles que limitam os benefícios fiscais disponíveis. Em primeiro lugar, há limites para o valor do benefício fiscal disponível ao participante ao fazer contribuições ou acumular benefícios em seus planos de previdência. Em segundo lugar, há limites de isenção fiscal para o acesso a esses benefícios.
Cada indivíduo tem um limite anual que define o valor máximo que pode ser investido, com isenção fiscal, em um fundo de pensão. Esse limite aplica-se às contribuições conjuntas do empregado e do empregador (quando aplicável). Valores que excedam esse limite estão sujeitos a cobrança.
Ao acessar os benefícios, existe um valor fixo e um limite de indenização por morte que restringem o montante que pode ser acessado sem impostos, dependendo de diversas circunstâncias.
Principais características dos planos de pensão de contribuição definida
- As contribuições são investidas para crescimento a longo prazo até a idade de aposentadoria escolhida.
- Na aposentadoria (que pode ocorrer a qualquer momento a partir dos 55 anos), o fundo acumulado geralmente é convertido em benefícios de aposentadoria, que podem incluir um pagamento único isento de impostos e, posteriormente, renda tributável.
- As contribuições do empregador (quando aplicáveis) são pagas diretamente à entidade gestora do plano de pensões, no valor bruto.
Pessoas elegíveis
Todos os residentes do Reino Unido podem ter um plano de pensão de contribuição definida. Isso inclui não contribuintes, como crianças e adultos sem renda. No entanto, eles terão direito a isenção fiscal apenas sobre as contribuições brutas de até £ 3.600 por ano.
Métodos para conceder alívio fiscal
Planos de Pensão Pessoal
As contribuições pessoais são geralmente pagas líquidas do alívio fiscal da taxa básica, cabendo ao provedor do plano de pensão solicitar o reembolso do imposto à HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido).
O alívio fiscal para taxas mais altas e adicionais consiste na redução do imposto devido pelo contribuinte. Normalmente, isso é obtido por meio da solicitação de abatimento no imposto de renda através do sistema de autoliquidação.
Existem regras especiais para contribuições feitas a um contrato de previdência privada. (Esses são planos antigos, iniciados antes da introdução das pensões individuais.)
Planos de pensão no local de trabalho
Existem dois métodos distintos em funcionamento e é fundamental identificar o método aplicável a cada plano de pensão específico para garantir o tratamento tributário correto. Os métodos alternativos são os seguintes:
- A contribuição, já descontada da taxa básica de imposto, é deduzida do salário líquido do empregado. Essa contribuição é então repassada pelo empregador ao plano de previdência. O valor correspondente à taxa básica é reembolsado à Receita Federal (HMRC) pela entidade gestora do plano de previdência. O benefício fiscal para taxas mais altas ou adicionais é solicitado por meio do sistema de autoliquidação do imposto de renda.
- Uma contribuição bruta é deduzida do salário bruto do funcionário e paga pelo empregador ao plano. Isso reduz o imposto de renda retido na fonte (PAYE) do funcionário, e nenhuma outra ação é necessária por parte dos contribuintes, visto que o benefício fiscal correto já foi concedido por meio da folha de pagamento.
Uma opção eficaz para o funcionário pode ser um acordo de redução salarial com o empregador. Nesse caso, o empregador contribui com um valor bruto para o plano de previdência e o salário bruto do funcionário é reduzido. Isso proporciona ao funcionário isenção total do imposto de renda (reduzindo o imposto retido na fonte) e também reduz as contribuições para a Previdência Social.
O subsídio anual
O subsídio anual foi aumentado para 60.000 libras a partir de 6 de abril de 2023. Anteriormente, era de 40.000 libras.
Quaisquer contribuições que excedam o limite anual de £60.000 podem ser tributadas na fonte como a maior parte da renda do indivíduo. Essas contribuições incluem as feitas pelo empregador.
O objetivo declarado do regime de cobrança é desencorajar a poupança para a reforma em planos de pensão registados para efeitos fiscais, acima do limite anual. A maioria dos indivíduos e empregadores procura ativamente restringir a poupança para a reforma de forma a não ultrapassar o limite anual, em vez de se enquadrar no regime de cobrança.
Transferência do limite anual não utilizado
O saldo não utilizado da dedução anual pode ser transferido para os três anos seguintes. Isso é útil para pessoas com renda variável ou em situações em que a empresa, no caso de um negócio familiar, apresenta lucros flutuantes, permitindo contribuições maiores em um determinado ano fiscal, quando houver saldo disponível.
Para o ano fiscal de 2025/26, o limite não utilizado que pode ser transferido é referente aos anos de 2022/23, 2023/24 e 2024/25, desde que o indivíduo tenha sido membro de um plano de pensão registrado em algum momento durante o ano fiscal relevante. Observe, no entanto, que o limite anual disponível para 2022/23 era de apenas £40.000.
O limite anual não utilizado a ser transferido é o montante pelo qual o limite anual para esse ano fiscal excedeu a poupança total para a reforma nesse mesmo ano fiscal.
O limite anual para o ano fiscal corrente é sempre utilizado antes de qualquer limite não utilizado transferido para anos anteriores. O limite não utilizado do ano mais antigo é então utilizado antes do limite de um ano posterior.
Exemplo
Suponha que seja março de 2026. Bob é um construtor autônomo que teve um ano muito lucrativo.
Nos últimos três anos, Bob contribuiu com £30.000, £10.000 e £30.000 para seu plano de previdência. Portanto, ele tem uma capacidade ociosa de £10.000 a partir de 2022/23 (£40.000 – £30.000), £50.000 a partir de 2023/24 (£60.000 – £10.000) e £30.000 a partir de 2024/25 (£60.000 – £30.000) para serem transferidas para 2025/26.
Em 2025/26, Bob tem o limite anual de contribuição de £60.000 e um saldo de £90.000 proveniente de anos anteriores, o que significa que Bob pode fazer uma contribuição de £150.000 sem ter que pagar qualquer imposto adicional.
Se ele decidir contribuir com, digamos, £70.000, isso utilizará o limite anual atual de £60.000 e £10.000 transferidos de 2022/23. Isso seria sensato, pois o limite transferido desse ano expirará em 5 de abril de 2026.
Subsídio anual reduzido para quem tem rendimentos elevados.
Indivíduos com rendimentos elevados podem ter o seu limite anual de isenção reduzido para limitar os benefícios fiscais a que têm direito. Isto é conhecido como redução gradual do limite e aplica-se quando tanto o seu rendimento "ajustado" como o seu rendimento "limite" excedem determinados valores. Recomenda-se a consulta de um profissional para obter o significado detalhado destes termos.
No entanto, o termo "rendimento limite" refere-se, em termos gerais, ao rendimento tributável de uma pessoa, e o "rendimento ajustado" é o rendimento "limite" acrescido das contribuições para a previdência social feitas pelo empregador.
Atualmente, o limite de renda é de £200.000 e o limite de renda ajustada é de £260.000. Para cada £2 de renda ajustada acima do limite de renda ajustada, a dedução anual de um indivíduo é reduzida em £1, até um valor mínimo. O valor mínimo é atualmente de £10.000.
Exemplo
Victoria tem uma renda ajustada de £280.000 e uma renda limite de £220.000. Portanto, seu limite anual será reduzido gradualmente. Como ela tem um excesso de renda de £20.000 acima do limite de £260.000, ela perderá £10.000 (£1 para cada £2 de excesso) de seu limite anual. Seu limite anual é, portanto, de £50.000.
A taxa cobrada caso o limite anual seja excedido.
A taxa incide sobre o valor que exceder o limite anual, à taxa adequada em relação ao total das poupanças para a reforma. Existem isenções desta taxa em caso de doença grave e também em caso de falecimento.
A taxa apropriada será, em termos gerais, a taxa máxima de imposto de renda que você paga sobre sua renda.
Exemplo
Anthony, que é empregado, tem uma renda (antes do abatimento fiscal para pensões) de £200.000 em 2025/26. Ele faz contribuições para sua previdência privada no valor líquido de £56.000 em março de 2026. Ele fez contribuições semelhantes nos três anos fiscais anteriores.
Ele terá direito a um subsídio anual máximo de £60.000 para o ano fiscal de 2025/26. O valor a ser pago será:
| Detalhes | Quantia |
|---|---|
| Contribuição bruta para a previdência | £70,000 |
| Menos subsídio anual | (£60,000) |
| Excesso | £10.000 tributáveis a 45% = £4.500 |
Anthony terá recebido um abatimento fiscal de £31.500 em suas contribuições para a previdência (£70.000 x 45%) e agora terá efetivamente £4.500 recuperados. Os ajustes fiscais serão feitos como parte do processo de declaração de imposto de renda.
O subsídio de pagamento único (LSA) e o subsídio de pagamento único por morte (LSDBA)
As regras do limite anual controlam o nível de isenção fiscal sobre as contribuições para planos de previdência de contribuição definida e os benefícios acumulados em planos de benefício definido, ao mesmo tempo que aumentam suas economias fiscais em pensões. O Limite de Aposentadoria Vitalícia (LSA) e o Limite de Benefícios de Aposentadoria Vitalícia (LSDBA) determinam o montante de benefícios que podem ser acessados sem impostos, dependendo de determinadas circunstâncias.
Indivíduos que possuem planos de previdência de contribuição definida e alguns planos de benefício definido podem sacar uma quantia única isenta de impostos ao acessar seus benefícios previdenciários. Isso é conhecido como Saque Único de Pensão (LSA). Geralmente, esse saque é limitado a 25% do Saldo Único de Benefício Definido Padrão (LSDBA). O LSDBA é fixado em £ 1.073.100, portanto, 25% corresponde a um máximo de £ 268.275. Outros saques de renda previdenciária estão sujeitos às regras normais do imposto de renda. Quando os indivíduos têm permissão para sacar uma quantia única maior, o valor excedente ao limite está sujeito ao imposto de renda.
Determinados indivíduos com certificados de proteção de pensão têm direito a limites isentos de impostos mais elevados. Esta é uma área complexa e é sempre aconselhável consultar um profissional especializado.
Em determinadas situações, o valor total do LSDBA pode ser acessado sem impostos. Isso ocorre, por exemplo, quando um indivíduo falece antes dos 75 anos ou se qualifica devido a problemas graves de saúde.
Acesso aos benefícios de pensão de planos de contribuição definida
Os indivíduos têm flexibilidade para escolher como acessar seus fundos de pensão a partir dos 55 anos de idade.
As opções incluem:
- um montante único isento de impostos equivalente a 25% do valor do fundo (conforme detalhado acima)
- compra de uma anuidade com o fundo restante, ou
- Saque de rendimentos (consulte abaixo as opções disponíveis relativas a contas de acesso flexível e pagamentos únicos).
Uma anuidade é considerada rendimento tributável no ano de recebimento. Da mesma forma, quaisquer quantias recebidas de um fundo de renda variável são consideradas rendimento tributável no ano de recebimento.
Contas com acesso flexível e pagamentos únicos
Caso não seja escolhido o pagamento em parcela única e a opção de anuidade, o acesso ao fundo pode ser feito de duas maneiras:
- Alocação de um fundo de pensão (ou parte de um fundo de pensão) em uma 'conta de saque flexível', da qual qualquer quantia pode ser retirada durante o período que a pessoa escolher.
- Retirar uma ou mais quantias fixas de um fundo de pensão (conhecido como "retirada única de fundo de pensão não cristalizado").
Quando uma alocação de fundos é feita em uma conta de acesso flexível, o membro normalmente aproveita a oportunidade para sacar uma quantia única isenta de impostos do fundo.
A pessoa decidirá então quanto sacar da conta de acesso flexível. Quaisquer valores sacados serão considerados rendimento tributável no ano do recebimento.
É possível ter acesso a parte ou à totalidade de um fundo de pensões sem primeiro fazer a alocação em uma conta de acesso flexível, sacando um montante único de um fundo de pensões não cristalizado.
O efeito tributário será o seguinte:
- 25% é isento de impostos (sujeito ao limite detalhado acima).
- O restante é tributável como rendimento.
Subsídio Anual de Compra de Dinheiro (MPAA)
O governo está ciente da possibilidade de que pessoas com 55 anos ou mais possam se aproveitar das flexibilidades, "reciclando" sua renda do trabalho em planos de previdência e, em seguida, sacando imediatamente quantias desses fundos. Sem a implementação de controles adicionais, um indivíduo poderia obter isenção fiscal sobre as contribuições previdenciárias, mas pagar imposto apenas sobre 75% dos fundos sacados imediatamente.
Portanto, em certos cenários, aplica-se um limite anual reduzido para restringir o benefício fiscal sobre as contribuições. Este limite é conhecido como MPAA e atualmente é de £10.000 por ano fiscal, sobrepondo-se ao limite anual normal de £60.000.
Não há possibilidade de transferência do saldo do MPAA para um ano posterior caso ele não seja utilizado no ano em questão.
Os principais cenários em que a redução do limite anual é acionada são os seguintes:
- qualquer rendimento é retirado de uma conta de saque flexível, ou
- É recebido um pagamento único referente a um fundo de pensão não cristalizado.
No entanto, o simples fato de sacar uma quantia única isenta de impostos quando os fundos são transferidos para uma conta de acesso flexível não acionará a regra MPAA.
