Aspectos fiscais do transporte de veículos comerciais
Para muitas empresas, as deduções fiscais disponíveis para veículos comerciais são um fator importante a ser considerado.
Esta ficha informativa centra-se na situação fiscal atual dos veículos comerciais, uma preocupação fundamental para muitas empresas. O objetivo é fornecer uma explicação clara das deduções fiscais disponíveis para diferentes tipos de despesas com veículos em diversos cenários empresariais.
Métodos de aquisição
Os custos com veículos, assim como outros custos incorridos exclusivamente para fins comerciais, são dedutíveis do imposto de renda, mas o momento em que essa dedução é concedida varia consideravelmente de acordo com o tipo de despesa. Em particular, existe uma distinção fundamental entre custos de capital e custos operacionais contínuos.
Compra de veículos
Nos casos em que os veículos são adquiridos à vista, o tratamento contábil consiste em capitalizar o ativo e amortizar o custo ao longo de sua vida útil como uma dedução do lucro. Isso é conhecido como depreciação.
O mesmo tratamento se aplica a veículos financiados por meio de compra parcelada, sendo o equivalente ao preço à vista tratado como aquisição de capital no início, com a adição de uma dedução do lucro referente aos encargos financeiros à medida que estes surgem. No entanto, o benefício fiscal depende principalmente do tipo de veículo e da data da despesa.
Para todas as empresas, existe uma distinção fiscal entre um carro normal e outros tipos de veículos comerciais, incluindo vans, caminhões e alguns tipos especiais de carros, como carros de autoescola ou táxis.
Isenção fiscal em compras
Veículos que não se enquadram na categoria de automóveis são elegíveis para o Abatimento Anual de Investimento (AIA, na sigla em inglês) para despesas incorridas. O AIA oferece uma dedução de 100% do custo de instalações e equipamentos adquiridos por uma empresa, até um limite anual. O valor do AIA disponível varia de acordo com o período contábil. O limite do AIA é de £ 1.000.000. Quando as compras excedem o AIA, uma depreciação acelerada (WDA, na sigla em inglês) é devida sobre o excedente no mesmo período. A WDA disponível atualmente é de 18% ou 6%, dependendo do ativo. Automóveis não são elegíveis para o AIA, portanto, só se beneficiam da WDA.
Além disso, está atualmente disponível um subsídio de 100% no primeiro ano (FYA, na sigla em inglês) para empresas que adquirem equipamentos de ponto de recarga elétrica.
Carros complexos!
O carro verde
Geralmente, apenas os carros são elegíveis para o WDA (Winning Development Allowance), mas há uma exceção: quando uma empresa compra um carro novo com emissão zero – o chamado carro "verde". Essas compras são elegíveis para um abatimento de 100%, incentivando as empresas a adquirirem carros mais ecológicos. O abatimento de 100% só é válido se as emissões de CO2 do carro forem 0 g/km e o carro for comprado novo. O custo do carro é irrelevante e os abatimentos estão disponíveis para todos os tipos de negócios.
O limite depende das emissões de CO2 do carro.
Os veículos com emissões entre 1 e 50 g/km (inclusive) são elegíveis para a tarifa principal do WDA.
Os veículos com emissões superiores a 50 g/km são incluídos no regime de tarifa especial e têm direito a um desconto anual de 6% no valor do veículo.
O benefício fiscal de 100% está disponível para carros novos com emissão zero comprados (não alugados) por uma empresa.
Se um carro usado for adquirido com emissões de CO2 de 0g/km, ele será colocado no grupo principal e receberá o desconto de 18% no valor de mercado.
carros não comerciais
Os veículos utilizados por trabalhadores autônomos, mesmo que parcialmente para fins não comerciais, continuarão sendo alocados separadamente a um único grupo de ativos. O limite anual será inicialmente baseado nas emissões de CO₂ e , posteriormente, o limite disponível será restringido ao componente de uso particular.
Exemplo
Uma empresa adquire dois carros por £20.000 em seu período contábil de 12 meses, encerrado em 31 de março de 2025. As datas de compra e as emissões de CO₂ são as seguintes:
| Carro branco | Carro azul |
|---|---|
| 1 de maio de 2024 | 1 de maio de 2024 |
| 45 | 80 |
As deduções relativas a essas compras no ano até 31 de março de 2025 serão as seguintes:
| Carro branco (principalmente para emissões de até 50g/km) | Carro azul (tarifa especial para veículos com emissões superiores a 50g/km) |
|---|---|
| £20,000 @ 18% = £3,600 | £20,000 @ 6% = £1,200 |
No ano seguinte, até 31 de março de 2026, os subsídios serão os seguintes:
| Carro branco | Carro azul |
|---|---|
| £16,400 @ 18% = £2,952 | £18,800 @ 6% = £1,128 |
E se os veículos forem alugados?
O primeiro ponto a esclarecer em relação a um veículo arrendado é se o contrato de arrendamento é, na verdade, um aluguel ou se trata de um contrato de compra, geralmente denominado arrendamento financeiro. Isso porque há diferenças no tratamento contábil e tributário dos diferentes tipos de arrendamento.
Tratamento tributário de contratos de arrendamento operacional (aluguel por contrato)
Os pagamentos de arrendamento operacional são tratados como aluguel e são dedutíveis do lucro. No entanto, quando o arrendamento se refere a um carro, pode haver uma parcela não dedutível para fins fiscais.
A desconsideração de 15% aplica-se a carros com emissões de CO2 superiores a 50 g/km.
Exemplo
Contrato assinado em 1 de julho de 2024 por uma empresa:
O carro tem emissões de CO₂ de 86 g/km e uma taxa de leasing anual de £ 6.000. A parcela não dedutível seria de £ 900 (15%), portanto, £ 5.100 seriam dedutíveis do imposto de renda.
Tratamento tributário de ativos arrendados para fins financeiros
Esses bens geralmente serão incluídos em suas demonstrações contábeis como ativos fixos e depreciados ao longo de sua vida útil, mas como esses veículos não se qualificam como uma compra inicial, a despesa não se qualifica para deduções fiscais, a menos que seja classificada como um arrendamento financeiro de longo prazo. O benefício fiscal geralmente é obtido permitindo a depreciação contábil e quaisquer juros/encargos financeiros na demonstração de resultados.
Uso particular de veículos comerciais
O uso particular de um veículo comercial tem implicações fiscais tanto para a empresa quanto para o indivíduo, dependendo do tipo de negócio e do veículo.
Empresários individuais e sócios
Se você exerce atividade comercial por conta própria e utiliza um veículo de propriedade da empresa – seja carro ou van – a empresa só poderá deduzir a parcela referente à atividade comercial em quaisquer benefícios fiscais. Isso se aplica a abatimentos de capital, custos de aluguel e leasing, e outras despesas operacionais, como manutenção, combustível etc.
Fornecer veículos aos funcionários
Quando veículos são fornecidos aos funcionários, independentemente da forma jurídica da empresa – empresário individual, sociedade ou empresa – geralmente há um benefício tributável para uso particular. A tributação também se aplica quando o combustível fornecido para uso particular é utilizado em um veículo da empresa. Para o empregador, esses benefícios tributáveis estão sujeitos à Contribuição Nacional de Seguro Social (Classe 1A).
Vans
Não há cobrança quando os funcionários utilizam uma van e a condição de uso privado restrito é atendida. Para mais detalhes sobre o que isso significa, entre em contato conosco. Caso a condição não seja atendida, será cobrada uma taxa fixa anual. Esses benefícios totalizam £4.020 para uso privado irrestrito, mais £769 adicionais para combustível particular em 2025/26 (£3.960 e £757 para 2024/25).
Entre em contato conosco para saber mais sobre os aspectos tributários relacionados a veículos comerciais.
