Clubes esportivos amadores locais podem se registrar junto à HMRC como Clubes Esportivos Amadores Comunitários (CASCs) e se beneficiar de uma série de incentivos fiscais, incluindo o Gift Aid. Esta ficha informativa aborda os benefícios fiscais e os requisitos de registro que os clubes devem cumprir.
Que tipo de clube pode se registrar?
De forma geral, um clube que pretenda se registrar como CASC deve:
- estar aberto a toda a comunidade
- ser organizado de forma amadora
- Tem como principal objetivo o fornecimento de instalações e a promoção da participação em um ou mais esportes elegíveis
- não ultrapassar o limite de renda
- atender às condições de gestão
- atender às condições de localização
Um clube só será registrado como CASC se puder comprovar que já atende às condições acima e que possui um documento constitutivo adequado, que defina o propósito e a estrutura do clube.
Aberto a toda a comunidade
Um clube está aberto a toda a comunidade se:
- A adesão ao clube é aberta a todos, sem discriminação
- As instalações do clube estão abertas aos membros sem discriminação, e
- Quaisquer taxas são definidas em um nível que não represente um obstáculo significativo à adesão ou ao uso das instalações do clube.
Discriminação
A discriminação inclui:
- discriminação com base na etnia, nacionalidade, orientação sexual, religião ou crenças
- Discriminação com base em sexo, idade ou deficiência, exceto como consequência necessária das exigências de um determinado esporte.
Custos associados à adesão e participação
Foram introduzidos alguns testes objetivos para determinar se os custos de adesão representam um obstáculo significativo:
- Clubes onde os custos de adesão e participação totalizam £520 ou menos por ano serão considerados abertos a toda a comunidade
- Clubes onde os custos de adesão (excluindo os custos de participação) sejam superiores a £1.612 por ano não serão elegíveis
- Clubes onde os custos de adesão e participação totalizam mais de £520 por ano devem tomar medidas especiais para que membros com renda baixa ou modesta possam participar por £520 ou menos.
A HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido) fornece exemplos de como calcular os custos de adesão e participação em suas orientações, disponíveis aqui .
Organizado por amadores
Um clube é organizado em regime amador se:
- Não tem fins lucrativos
- Oferece aos sócios e seus convidados apenas os "benefícios comuns" de um clube esportivo amador
- não ultrapassa o limite de jogadores pagos
- O documento que rege o clube exige que quaisquer ativos líquidos resultantes da sua dissolução sejam aplicados a fins desportivos ou de beneficência aprovados.
produção sem fins lucrativos
Um clube é considerado sem fins lucrativos se seu estatuto exigir que qualquer excedente de renda ou lucro seja reinvestido no próprio clube. A distribuição de ativos do clube, em dinheiro ou em espécie, não pode ser feita a membros ou terceiros. Isso não impede doações para outros clubes registrados como Clubes Esportivos Amadores Comunitários.
'Benefícios comuns' de um clube esportivo amador
Os benefícios comuns de um clube esportivo amador incluem:
- fornecimento de instalações esportivas
- fornecimento e manutenção razoáveis de equipamentos esportivos pertencentes ao clube
- fornecimento de treinadores devidamente qualificados
- previsão de reembolso dos custos de cursos de coaching
- cobertura de seguro
- prestação de tratamento médico
- Reembolso das despesas de viagem e de estadia necessárias e razoáveis incorridas por jogadores e dirigentes em viagens para jogos fora de casa
- Fornecimento razoável de refrescos pós-jogo para jogadores e árbitros
- Venda ou fornecimento de alimentos ou bebidas como benefício social, decorrente incidentalmente dos objetivos desportivos do clube.
As orientações da HMRC fornecem exemplos do que são despesas de viagem e subsistência necessárias e razoáveis.
Pagamentos aos membros
Um clube tem permissão para:
- celebrar contratos com os membros para o fornecimento de bens ou serviços ao clube; ou
- Contratar e remunerar funcionários que sejam membros do clube.
Assim, uma CASC poderia pagar aos seus membros por serviços como treinamento ou manutenção do campo, desde que os valores não sejam superiores aos preços praticados no mercado local. Uma CASC pode pagar jogadores para atuarem pelo clube, mas o valor total pago não pode ultrapassar £10.000 por ano.
Esportes elegíveis
Os esportes elegíveis são aqueles que constam na lista de esportes reconhecidos, mantida pelo Conselho Nacional de Esportes.
Promover a participação em um esporte elegível
Um clube deve promover a participação em um esporte elegível e também fornecer instalações para a prática desse esporte. Para atingir esse objetivo, um clube deve garantir que pelo menos 50% dos membros sejam "membros participantes". Para ser considerado um membro participante, ele deve participar das atividades esportivas do clube em um número de ocasiões igual ou superior ao "limite de participação" do clube. O limite de participação é baseado no número de semanas do período contábil do clube.
Alguns clubes têm como principal objetivo oferecer instalações de lazer social. Nesse caso, não poderão se registrar como CASCs (Clubes de Atividades Esportivas e Sociais), pois esses clubes são principalmente locais de encontro social, mesmo que algumas atividades esportivas sejam realizadas.
A condição de limite de renda
Todos os CASCs (Clubes de Esportes Amadores) devem atender a uma condição de renda que visa garantir que sejam principalmente clubes esportivos, e não clubes predominantemente comerciais com atividades esportivas. Os CASCs podem faturar até £100.000 por ano com transações comerciais com não sócios (como a venda de alimentos e bebidas) e com renda imobiliária (como o aluguel das instalações ou da sede do clube). O limite de £100.000 é reduzido proporcionalmente para períodos contábeis inferiores a 12 meses.
Os clubes podem gerar renda ilimitada com transações realizadas com seus membros (exceto a renda imobiliária proveniente dos membros, que é contabilizada no limite de £ 100.000).
A condição de gestão
A condição é atendida quando os gestores de um clube (ou seja, as pessoas que têm o controle e a administração geral do clube) são pessoas idôneas. O teste de idoneidade é o mesmo utilizado em relação a instituições de caridade, em linhas gerais, exigindo que as pessoas garantam que os fundos e os incentivos fiscais da instituição sejam utilizados apenas para fins beneficentes.
A condição de localização
A partir de 15 de março de 2023, o regime CASC aplica-se apenas a clubes do Reino Unido. Anteriormente, alguns clubes CASC da UE teriam sido elegíveis, mas só podiam solicitar isenções até abril de 2024.
Benefícios fiscais para CASCs registrados
As CASCs podem recuperar o imposto de renda básico sobre doações doadas por meio do programa Gift Aid feitas por indivíduos, mas as assinaturas das CASCs não são elegíveis como pagamentos do Gift Aid.
As CASCs são tratadas como empresas para fins fiscais. Portanto, seus lucros podem estar sujeitos ao imposto de renda corporativo.
As CASCs podem reivindicar as seguintes isenções fiscais:
- Isenção do Imposto sobre Sociedades sobre lucros comerciais no Reino Unido, quando o volume de negócios dessa atividade for inferior a 50.000 libras por ano
- Isenção do Imposto sobre Sociedades para rendimentos imobiliários no Reino Unido, quando o rendimento imobiliário total for inferior a 30.000 libras por ano
- Isenção do Imposto sobre Sociedades sobre juros recebidos
- Isenção do Imposto sobre Sociedades sobre ganhos tributáveis.
É importante observar que, se após a dedução de quaisquer despesas permitidas, a receita comercial ou imobiliária da CASC for superior aos limites de isenção, o imposto sobre as sociedades incidirá sobre o valor total.
Além disso, para serem elegíveis para os benefícios, as CASCs devem usar toda a sua renda e ganhos para fins qualificados, ou seja, promover a participação e fornecer instalações para o esporte elegível da CASC.
Exemplo
Uma CASC opera um negócio com faturamento de £60.000 e lucro de £6.000. Como o faturamento excede o limite de £50.000, o lucro é tributável. A CASC também possui receita bruta de aluguel de £12.000. Essa receita bruta de aluguel está abaixo do limite de isenção e, portanto, não é tributável.
Reivindicar os benefícios fiscais
Quando um CASC recebe uma declaração de imposto de renda corporativa, é possível solicitar o benefício fiscal correspondente. No entanto, a maioria dos clubes não recebe uma declaração de imposto de renda anualmente. Se o clube teve imposto retido na fonte de sua renda ou se recebeu doações com incentivo fiscal (Gift Aid), pode solicitar o reembolso junto à Receita Federal Britânica (HMRC). Observe que, se um CASC precisar pagar imposto, por exemplo, sobre renda ou ganhos que não se qualificam para o benefício fiscal, o CASC deverá apresentar uma declaração de imposto de renda corporativa.
Doações corporativas com incentivo fiscal podem ser a solução?
O programa Corporate Gift Aid está disponível para doações em dinheiro feitas por empresas a CASCs (Centros de Apoio à Comunidade). Dessa forma, as empresas podem solicitar o benefício fiscal sobre as doações qualificadas que realizam.
As disposições do programa Gift Aid para empresas incentivam as empresas a fazer doações para clubes registrados como CASCs, mas também incentivam clubes com alto nível de atividade comercial a potencialmente se beneficiarem do status de CASC.
Um clube com receitas comerciais significativas pode não se qualificar para o estatuto de CASC, uma vez que essas receitas excedam o limite de rendimento. No entanto, poderia criar uma subsidiária comercial, detida e controlada pelo clube, que doaria os seus lucros à CASC. A doação recebida pelo clube não será considerada receita comercial, pelo que o clube poderia candidatar-se ao estatuto de CASC. A subsidiária comercial estará sujeita ao imposto sobre as sociedades sobre os seus lucros, mas poderá beneficiar do programa Gift Aid para reduzir o imposto sobre as sociedades auferido sobre as doações feitas ao clube.
Existem, no entanto, outras questões que o clube precisa considerar no estabelecimento de uma subsidiária comercial.
Isenção de taxas não residenciais
Na Inglaterra e no País de Gales, os CASCs recebem o mesmo benefício fiscal que seria concedido a uma instituição de caridade (isenção obrigatória de 80%) quando a propriedade do CASC é utilizada para fins beneficentes. Para os CASCs na Escócia, é possível solicitar uma isenção de 80% se a propriedade for utilizada principalmente pelo próprio clube ou por outro CASC.
Auxílio para doadores
- Os indivíduos podem fazer doações para as CASCs usando o programa Gift Aid. Temos uma ficha informativa separada com mais detalhes sobre o programa Gift Aid.
- Empresas que doam bens ou equipamentos que fabricam, vendem ou utilizam recebem incentivos fiscais por suas doações.
- Doações corporativas com incentivo fiscal.
- As doações de bens tributáveis para CASCs são consideradas como não gerando ganho nem perda para fins de ganhos de capital.
