A contabilidade de caixa permite que uma empresa contabilize e pague o IVA com base no dinheiro recebido e pago, em vez de com base nas faturas emitidas e recebidas.
Vantagens e desvantagens do programa
As vantagens do programa são as seguintes:
- O imposto sobre o rendimento de vendas só incide após a empresa receber o pagamento das faturas de venda. Se os clientes pagarem prontamente, a vantagem será limitada. Mesmo assim, o ganho pode ser significativo.
- Existe um abatimento automático do IVA para dívidas incobráveis, pois, se nenhum pagamento for recebido, nenhum imposto sobre o valor acrescentado (IVA) é devido.
- Para a maioria das pequenas empresas, é mais fácil pensar em termos de fluxo de caixa de entrada e saída do que em valores faturados.
As possíveis desvantagens são as seguintes:
- Não há recuperação do imposto sobre insumos até que o pagamento das faturas dos fornecedores seja efetuado.
- O regime não será vantajoso para empresas com reembolso líquido – por exemplo, uma empresa em fase inicial, que tenha despesas iniciais substanciais com equipamentos, estoques etc., de modo que o imposto sobre insumos exceda o imposto sobre produtos, normalmente deve adiar a adesão ao regime. Dessa forma, ela pode utilizar o regime de competência para recuperar o imposto sobre insumos inicial com base nas faturas recebidas, em vez dos pagamentos efetuados.
Regras principais
Uma empresa pode aderir ao programa se tiver motivos razoáveis para acreditar que o volume de negócios tributável nos próximos 12 meses não ultrapassará £ 1.350.000 e desde que:
- está em dia com as declarações de IVA
- já pagou todo o IVA devido ou concordou com a HMRC em uma forma de liquidar qualquer valor pendente em parcelas
- Não foi condenado por nenhuma infração relacionada ao IVA no ano anterior.
Todos os fornecimentos padrão e com taxa zero contam para o limite de £ 1.350.000, exceto as vendas previstas de ativos de capital anteriormente utilizados na empresa. Os fornecimentos isentos são excluídos do cálculo.
Ao aderir ao regime, a empresa deve ter o cuidado de não contabilizar novamente o IVA sobre quaisquer montantes já tratados anteriormente com base em faturas emitidas e recebidas.
Uma empresa pode começar a usar o programa sem informar a HMRC.
O regime de contabilidade de caixa não abrange:
- bens comprados ou vendidos sob contratos de arrendamento ou de compra a prazo
- mercadorias compradas ou vendidas sob contratos de venda a crédito ou venda condicional
- Fornecimentos faturados cujo pagamento integral não é devido dentro de seis meses
- Materiais faturados antes da entrega dos bens ou da prestação dos serviços.
Assim que o faturamento tributável anual ultrapassar £ 1.600.000, a empresa deverá sair do regime imediatamente.
Ao sair do regime, em princípio, o IVA torna-se devido sobre todos os fornecimentos em que ainda não foi contabilizado. O IVA suportado não reclamado nas faturas recebidas pode ser compensado com o IVA devido. No entanto, para facilitar a transição da contabilidade de caixa para a contabilidade de competência, a HMRC permite um período durante o qual todo o IVA em dívida na data de saída do regime pode continuar a ser contabilizado em regime de caixa durante mais seis meses após a saída do regime.
Contabilização do IVA
O imposto sobre o valor acrescentado (IVA) deve ser contabilizado no momento do recebimento do pagamento. Existem regras específicas para diferentes tipos de pagamento:
Registros
No regime de caixa, o registro principal será um livro caixa que resuma todos os pagamentos efetuados e recebidos, com uma coluna separada para o IVA. Os pagamentos devem ser claramente referenciados à respectiva fatura de compra/venda.
Além disso, aplicam-se os requisitos normais relativos às cópias das faturas de IVA e aos comprovativos de crédito de IVA.
