Os auxílios para cuidados infantis e os vouchers de creche fornecidos pelo empregador são muito populares tanto entre empregadores quanto entre funcionários.
O apoio do empregador ao cuidado infantil (ESC, na sigla em inglês), geralmente na forma de vale-creche, representa para muitos empregadores e funcionários uma vantagem fiscal e contributiva vantajosa. Analisamos as implicações desse tipo de benefício para o empregador e o funcionário.
O ESC, que permite uma isenção limitada de impostos e contribuições para a segurança social para serviços de creche contratados pelo empregador e para vales-creche fornecidos pelo empregador, era muito popular tanto entre empregadores quanto entre empregados. No entanto, o ESC encerrou as inscrições para novos membros em 4 de outubro de 2018. O governo introduziu o programa de Auxílio-Creche Isento de Impostos, disponível para empregados e trabalhadores autônomos.
Sacrifício salarial
Muitos empregadores utilizam o ESC (Employee Credit Scheme) como parte de acordos de redução salarial; por exemplo, o funcionário abre mão de parte do salário, que é tributável e sujeito à contribuição previdenciária, em troca de vales-creche, que não são. Isso pode representar economia de impostos e contribuições previdenciárias para o funcionário e para o empregador. Tais acordos têm se mostrado atraentes para muitos, mas para aqueles com baixos salários, podem não ser adequados.
Qual a porcentagem de assistência infantil que pode ser oferecida sem impostos e contribuições para a seguridade social?
O limite do valor da isenção fiscal associada a vales-creche e serviços de creche contratados pelo empregador para funcionários é determinado pela análise da estimativa de rendimentos e benefícios tributáveis do funcionário. Onde o nível de rendimentos e benefícios tributáveis estimados:
- Se o rendimento for igual ou inferior ao equivalente à soma das deduções pessoais e ao limite da taxa básica anual, o funcionário terá direito a um alívio fiscal sobre £55 de rendimento isento por cada semana elegível.
- Se o rendimento exceder o equivalente à soma das deduções pessoais e do limite da taxa básica anual, conforme mencionado acima, mas ficar abaixo do limite a partir do qual o imposto passa a ser devido à taxa de 45% anual, o funcionário terá direito a um alívio fiscal de £28 sobre o rendimento isento por cada semana elegível.
- Se o rendimento exceder o equivalente ao limite da taxa adicional de imposto para o ano, o funcionário tem direito a um alívio fiscal de £25 sobre o rendimento isento por cada semana elegível.
Para aqueles que aderiram ao plano do empregador antes de 6 de abril de 2011, o limite semanal é de £55, independentemente dos rendimentos e benefícios.
Regras semelhantes se aplicam para fins de NIC (Contribuição Nacional de Seguro).
Mais detalhes
O empregador precisa estimar a situação tributária do funcionário a cada ano, pois o valor da renda isenta que ele pode receber pode mudar ao longo do período de emprego.
Se o valor do ESC (Employee Savings Commission - Contribuição para a Segurança Social) exceder o limite de rendimento isento por semana, o excedente será considerado um benefício em espécie e estará sujeito às Contribuições para a Segurança Social de Classe 1A. No entanto, no caso de vales-alimentação, embora qualquer excedente também seja considerado um benefício em espécie, está sujeito às Contribuições para a Segurança Social de Classe 1 através da folha de pagamento. Como as questões fiscais e de contribuições para a Segurança Social são complexas, muitos empregadores limitam o direito dos seus funcionários a um máximo do limite de isenção.
O limite de isenção aplica-se ao valor nominal total, e não ao custo, do fornecimento de um vale-creche, que normalmente incluiria uma taxa administrativa.
Um funcionário tem direito a apenas um valor isento, mesmo que preste cuidados a mais de uma criança, mas não importa que outra pessoa também tenha direito a um valor isento em relação à mesma criança.
Determinação dos rendimentos básicos
Para determinar a taxa de imposto que um funcionário paga em um determinado ano fiscal, o empregador precisa realizar uma "avaliação básica de rendimentos" para cada funcionário. Os empregadores que oferecem ou fornecem auxílio-creche são obrigados, no início do ano fiscal correspondente, a estimar o "valor da renda do trabalho" que o funcionário provavelmente receberá durante esse ano.
Basicamente, trata-se do salário e pacote de benefícios contratuais (excluindo bônus discricionários ou horas extras), menos o auxílio pessoal, se aplicável.
Os empregadores devem manter um registro da avaliação dos rendimentos básicos. Esses registros não precisam ser enviados à HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido), mas devem estar disponíveis para inspeção pela HMRC, se necessário.
O empregador deve reestimar o 'valor da renda do trabalho' para cada ano fiscal.
Encerramento do ESC para novos participantes
A HMRC confirmou que os funcionários devem ter aderido a um plano ESC e ter tido as alterações salariais necessárias até 4 de outubro de 2018. A inscrição no plano antes do prazo não é suficiente, pois o candidato precisa ter tido as alterações salariais necessárias até a data limite para se beneficiar da isenção de imposto de renda e contribuições para a seguridade social.
Os empregadores que continuarem a oferecer o ESC (Subsídio de Emprego para Funcionários) a novos funcionários após 4 de outubro deverão deduzir o imposto de renda e as contribuições para a Segurança Social (NICs) de quaisquer vouchers fornecidos e pagar as contribuições patronais para a Segurança Social após essa data.
Lacunas no pagamento
Um funcionário pode solicitar a suspensão temporária do recebimento de vales-creche, mesmo permanecendo no plano oferecido pelo empregador; por exemplo, se o funcionário trabalha apenas durante o período letivo e não precisa dos vales durante as férias escolares. Basicamente, desde que o período sem o recebimento dos vales não ultrapasse 12 meses, o funcionário ainda poderá ser considerado um membro ativo do plano oferecido pelo empregador.
Isso também se aplica a funcionários em licença-maternidade, licença médica e àqueles que desejam fazer uma pausa na carreira, desde que o período total de ausência não exceda 12 meses.
Informações adicionais
A HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido) disponibilizou diversas perguntas e respostas em seu site para auxiliar tanto funcionários quanto empregadores, e elas podem ser consultadas em https://www.gov.uk/government/publications/employer-supported-childcare
Programa de Auxílio-Creche Isento de Impostos
O governo introduziu o programa Tax-Free Childcare (TFC), um incentivo fiscal para o cuidado infantil.
O auxílio corresponde a 20% dos custos com creche, até um total de £10.000 por criança por ano. Portanto, o benefício terá um valor máximo de £2.000 por criança (£4.000 para crianças com deficiência). Todas as crianças menores de 12 anos (até 17 anos para crianças com deficiência) são elegíveis.
Para ter direito ao Auxílio-Creche Isento de Impostos, todos os pais da família devem, em geral, atender a um nível mínimo de renda, baseado em uma jornada de 16 horas semanais com salário mínimo nacional ou salário digno, conforme o caso, e cada um deve ganhar menos de £ 100.000 por ano e não estar recebendo auxílio por meio de Créditos Fiscais ou Crédito Universal.
Qual a relação disso com o ESC?
O programa ESC encerrou suas inscrições em 4 de outubro de 2018. O ESC continua disponível para os membros atuais, caso desejem permanecer ou migrar para o novo programa, porém os pais não podem participar simultaneamente dos programas ESC e TFC.
Os funcionários precisam informar o empregador por escrito (por exemplo, por e-mail) em até 90 dias caso comecem a receber o TFC (Auxílio-creche Temporário), para que o empregador possa interromper o fornecimento de vouchers e o contrato direto de creche com deduções de imposto de renda e contribuições previdenciárias. Após deixarem o programa, os funcionários não podem retornar ao plano ESC (Plano de Auxílio-creche para Funcionários) oferecido pelo empregador.
