Declaração de Primavera 2025

Segurança nacional

A redução do orçamento da Ajuda Oficial ao Desenvolvimento (ajuda externa) permitirá um aumento das despesas de defesa elegíveis para a OTAN para 2,5% do PIB até abril de 2027, com a ambição de atingir 3% na próxima legislatura, conforme as condições econômicas e fiscais permitirem. A Declaração de Primavera acelera esse processo ao destinar 2,2 bilhões de libras esterlinas adicionais ao Ministério da Defesa no próximo ano.

Reforma

Conforme anunciado pelo Secretário de Estado do Trabalho e Pensões, o governo pretende criar um sistema de bem-estar social mais favorável ao trabalho para aqueles que podem trabalhar e proteger aqueles que não podem. Prevê-se que essas reformas gerem uma economia de 4,8 bilhões de libras no orçamento de bem-estar social em 2029/30 e que os gastos com bem-estar social diminuam como percentagem do PIB a médio prazo.

Isso incluirá:

• O componente de saúde do Crédito Universal será congelado para os beneficiários atuais até 2029/30. Para novos pedidos, o componente de saúde do Crédito Universal será reduzido para £50 por semana em 2026/27 e, em seguida, congelado até 2029/30.
• O governo aumentará o valor padrão do Crédito Universal para solicitações novas e existentes acima da inflação a partir de abril de 2026, atingindo o IPC + 5% a partir de abril de 2029.
• O governo aumentará a fiscalização dos potenciais beneficiários do Crédito Universal, introduzindo mais maneiras de verificar o montante de suas economias, bem como seus rendimentos e despesas.

O governo também busca aumentar a eficiência do Estado, inclusive reintegrando o NHS England ao Departamento de Saúde e Assistência Social. A Declaração de Primavera anuncia um Fundo de Transformação de £ 3,25 bilhões para impulsionar a eficiência em todo o governo.

Crescimento

De acordo com o governo, o crescimento é sua missão central.

O governo apresentará os planos de investimento de capital ao Parlamento na Revisão de Gastos em junho. Antes disso, o governo anunciou um investimento adicional de £ 2 bilhões em habitação social e acessível para 2026/27, como parte da ambição do governo de construir 1,5 milhão de casas na Inglaterra nesta legislatura, apoiada por reformas no Projeto de Lei de Planejamento e Infraestrutura.

Para garantir que o setor da construção civil tenha capacidade para cumprir o plano deste governo de retomar a construção na Grã-Bretanha, o governo se comprometeu com um pacote de 625 milhões de libras para capacitação na construção, que deverá fornecer até 60.000 novos trabalhadores qualificados nesta legislatura.

Faixas e taxas de impostos

A taxa básica de imposto é de 20%. Para o ano fiscal de 2025/26, a faixa de renda tributável a essa taxa é de £ 37.700, de modo que o limite a partir do qual a taxa de 40% se aplica é de £ 50.270 para aqueles que têm direito à dedução pessoal integral.

A faixa de tributação básica está congelada em £ 37.700 até abril de 2028. Os limites máximos de rendimentos e lucros para as contribuições para a Segurança Social (NICs) permanecerão alinhados ao limite da faixa superior, em £ 50.270, também para esses anos fiscais. O governo sugeriu que, a partir de abril de 2028, esses limites serão reajustados de acordo com a inflação.

Para o ano fiscal de 2025/26, o valor a partir do qual os indivíduos passam a pagar a taxa adicional de 45% é de £ 125.140.

A taxa adicional para rendimentos não provenientes de poupanças e dividendos será aplicada aos contribuintes na Inglaterra, País de Gales e Irlanda do Norte. A taxa adicional para rendimentos de poupanças e dividendos será aplicada a todo o Reino Unido.

Não haverá alterações na tributação de rendimentos de poupança e dividendos para o ano fiscal de 2025/26.

residentes escoceses

O imposto sobre rendimentos (exceto poupanças e dividendos) é diferente para contribuintes residentes na Escócia em comparação com contribuintes residentes em outras partes do Reino Unido. As taxas e faixas do Imposto de Renda Escocês aplicam-se a rendimentos como rendimentos de emprego, lucros de trabalho por conta própria e rendimentos imobiliários.

Em 2024/25, foi introduzida uma nova taxa de 45%, totalizando seis taxas de Imposto de Renda, que variam entre 19% e 48%. As taxas e faixas de tributação para 2025/26 são as seguintes:

Os contribuintes escoceses têm direito ao mesmo limite de isenção fiscal pessoal que os indivíduos no resto do Reino Unido.

residentes galeses

Desde abril de 2019, o Governo do País de Gales tem o direito de alterar as taxas do Imposto de Renda a pagar pelos contribuintes galeses (exceto o imposto sobre poupanças e rendimentos de dividendos). Para o ano fiscal de 2025/26, o imposto a pagar pelos contribuintes galeses é o mesmo que o a pagar pelos contribuintes ingleses e norte-irlandeses.

O subsídio pessoal

O limite de isenção do Imposto de Renda para pessoas físicas está fixado no valor atual de £12.570 até abril de 2028. O governo sugeriu que, a partir de abril de 2028, ele será reajustado de acordo com a inflação.

Há uma redução no limite de isenção fiscal para quem tem "rendimento líquido ajustado" superior a £100.000. A redução é de £1 para cada £2 de rendimento acima de £100.000. Isso significa que não há limite de isenção fiscal quando o rendimento líquido ajustado ultrapassa £125.140.

O governo irá aumentar o subsídio para casais e o subsídio para cegos para o ano fiscal de 2025/26.

limites de impostos sobre pensões

Para 2025/26:

• O subsídio anual (AA) é de 60.000 libras esterlinas.
• Indivíduos com "rendimento limite" superior a £200.000 em um ano fiscal têm seu AA (Ajuste de Renda) para esse ano fiscal restringido. Ele é reduzido em £1 para cada £2 de "rendimento ajustado" acima de £260.000, até um AA mínimo de £10.000.
• O limite de pagamento único, que se refere ao valor máximo geral que pode ser recebido como um montante único isento de impostos, é de £ 268.275.
• O limite para pagamento único e benefício por morte, que se refere ao valor máximo geral que pode ser recebido como um montante único isento de impostos em determinadas circunstâncias, é de £ 1.073.100.

Indivíduos não domiciliados no Reino Unido

Mudanças significativas serão feitas no regime tributário relativo a indivíduos não domiciliados no Reino Unido. De forma geral, a partir de 6 de abril de 2025, serão implementadas mudanças para substituir o regime tributário baseado em remessas, que se fundamenta no domicílio fiscal, por um novo regime tributário baseado na residência. O novo regime proporcionará isenção de 100% sobre rendimentos e ganhos estrangeiros para recém-chegados ao Reino Unido durante os seus primeiros quatro anos de residência fiscal, desde que não tenham sido residentes fiscais no Reino Unido em nenhum dos dez anos consecutivos anteriores à sua chegada.

A proteção contra impostos sobre rendimentos e ganhos estrangeiros provenientes de estruturas de trusts com interesse do instituidor deixará de estar disponível para indivíduos não domiciliados e considerados domiciliados que não se qualifiquem para o regime de quatro anos para rendimentos e ganhos estrangeiros.

Em caráter transitório, para fins de Imposto sobre Ganhos de Capital, os usuários atuais e antigos do regime de remessas poderão reavaliar os ativos estrangeiros que detinham em 5 de abril de 2017 para o seu valor nessa data, quando os alienarem.

Qualquer rendimento e ganho estrangeiro auferido até 5 de abril de 2025, enquanto o indivíduo era tributado pelo regime de remessas, continuará a ser tributado quando remetido para o Reino Unido, de acordo com as regras atuais. Isso inclui remessas feitas por aqueles que são elegíveis para o novo regime de quatro anos para rendimentos e ganhos estrangeiros.

Um programa de repatriação temporária (o Programa) estará disponível para pessoas físicas que anteriormente utilizavam o regime de remessa. Elas poderão designar e remeter, a uma alíquota reduzida, rendimentos e ganhos estrangeiros auferidos antes das alterações. O Programa estará disponível por um período limitado de três anos fiscais, a partir de 2025/26. A alíquota do Programa será de 12% nos dois primeiros anos e de 15% no último ano fiscal de vigência.

O atual sistema de Imposto sobre Heranças baseado no domicílio será substituído por um novo sistema baseado na residência, o que afetará o escopo dos bens fora do Reino Unido sujeitos ao Imposto sobre Heranças no Reino Unido para indivíduos e fundos fiduciários.

O benefício fiscal para dias de trabalho no exterior será estendido para quatro anos, a fim de se alinhar ao novo regime de rendimentos e ganhos estrangeiros de quatro anos, e estará sujeito a um limite financeiro para o valor do benefício que pode ser reivindicado, ou seja, o menor valor entre £ 300.000 ou 30% da renda total do emprego de um indivíduo.

Comentário

Esta é uma mudança significativa no sistema tributário. Mesmo que os indivíduos não tenham considerado ou utilizado o regime de remessas no passado, é bem possível que alguns ainda sejam afetados. Tornar o regime baseado na residência pode significar que indivíduos não domiciliados, residentes de longa data, agora descobrirão que o Imposto sobre Heranças incide sobre seus bens em todo o mundo, em vez de apenas no Reino Unido.

Empregados e empregadores

O governo anunciou que aumentará a taxa patronal de 13,8% para 15% a partir de 6 de abril de 2025. A taxa principal das contribuições para o Seguro Nacional (NICs) dos empregados de Classe 1 é de 8%.

O Limiar Secundário é o ponto a partir do qual os empregadores se tornam obrigados a pagar as Contribuições para a Segurança Social (NICs) sobre os rendimentos de um trabalhador individual e está atualmente fixado em 9.100 libras por ano. O governo irá reduzir o Limiar Secundário para 5.000 libras por ano a partir de 6 de abril de 2025 até 6 de abril de 2028 e, posteriormente, aumentá-lo de acordo com o Índice de Preços ao Consumidor (IPC).

O Subsídio de Emprego permite atualmente que empresas com contribuições previdenciárias patronais (NICs) de até £100.000 no ano fiscal anterior deduzam £5.000 dessas contribuições. A partir de 6 de abril de 2025, o governo aumentará o Subsídio de Emprego de £5.000 para £10.500 e eliminará o limite de £100.000 para elegibilidade, estendendo-o a todos os empregadores elegíveis com contribuições previdenciárias patronais.

Comentário

Para algumas empresas, isso representará um custo adicional significativo com as contribuições para a segurança social a partir de abril de 2025. Resta saber quais serão as implicações para a economia e o mercado de trabalho.

Os trabalhadores autônomos e as contribuições para a segurança social.

A partir de 6 de abril de 2025, as taxas das contribuições para a Segurança Social (Classe 4) para trabalhadores independentes serão de 6% e 2%. Para as contribuições para a Segurança Social (Classe 2) a partir de 6 de abril de 2025:

• Os trabalhadores autônomos com lucros iguais ou superiores a £ 6.845 têm acesso a benefícios contributivos, incluindo a Pensão Estatal, por meio de um crédito de Seguro Nacional, sem pagar as Contribuições Nacionais de Classe 2.
• Aqueles com lucros inferiores a £ 6.845 e outros que pagam voluntariamente as Contribuições Nacionais de Segurança Social de Classe 2 para ter acesso a benefícios contributivos, incluindo a Pensão Estatal, continuarão a poder fazê-lo.

Para aqueles que contribuem voluntariamente, o governo também aumentará as contribuições de Classe 2 e Classe 3 para £3,50 e £17,75, respectivamente, para o ano fiscal de 2025/26.

Salário mínimo nacional e salário mínimo nacional

O governo anunciou o aumento dos valores do Salário Mínimo Nacional (NLW, na sigla em inglês) e do Salário Mínimo Nacional (NMW, na sigla em inglês), que entrarão em vigor a partir de 1º de abril de 2025. Os valores que serão aplicados são os seguintes:

A taxa de aprendizagem aplica-se a aprendizes com menos de 19 anos ou com 19 anos ou mais no primeiro ano de aprendizagem. O Salário Mínimo Nacional aplica-se a pessoas com 21 anos ou mais.

Comentário

"Com o tempo, o governo pretende criar um salário mínimo único para adultos... a partir de abril de 2025, o Salário Mínimo Nacional para jovens de 18 a 20 anos será de £10,00 por hora, um aumento de 16,3%, o maior aumento de sempre, tanto em termos nominais como percentuais. Isto significa um aumento nos rendimentos anuais de mais de £2.500 para quase 200.000 jovens em todo o Reino Unido."

Benefícios fiscais para carros da empresa

As taxas de imposto para carros de empresa foram alteradas para 2025/26:

• A taxa para carros com emissão zero sobe de 2% para 3%.
• A tarifa para os demais veículos aumenta em 1%.
• O benefício máximo de 37% permanece.

O governo confirmou o aumento das taxas de benefício em espécie para carros de empresa para os anos fiscais até 2029/30, inclusive.

Taxa de benefício de combustível para veículos

O valor do benefício de combustível para veículos será de £ 28.200 a partir de 6 de abril de 2025.

vans da empresa

A taxa de benefício para veículos furgão é de £4.020 e a taxa de benefício para combustível de veículos furgão é de £769 a partir de 6 de abril de 2025.

Tratamento de veículos pick-up de cabine dupla

O governo considerará as picapes de cabine dupla (DCPUs) com capacidade de carga de uma tonelada ou mais como carros para determinados fins tributários.

A partir de 1 de abril de 2025, para o Imposto sobre Sociedades, e de 6 de abril de 2025, para o Imposto sobre o Rendimento, as DCPUs serão tratadas como automóveis para efeitos de depreciação, benefícios em espécie e algumas deduções dos lucros empresariais.

O tratamento atual de depreciação acelerada será aplicado àqueles que adquirirem Unidades de Processamento de Carga Distribuída (DCPUs) antes de abril de 2025. Arranjos transitórios de benefício em espécie serão aplicados aos empregadores que adquiriram, arrendaram ou encomendaram uma DCPU antes de 6 de abril de 2025. Eles poderão utilizar o tratamento anterior até a data que ocorrer primeiro entre a alienação, o término do contrato de arrendamento ou 5 de abril de 2029.

Taxas de Imposto sobre Ganhos de Capital

As taxas do Imposto sobre Ganhos de Capital aumentaram para alienações, exceto de imóveis residenciais e participações societárias, realizadas a partir de 30 de outubro de 2024. A taxa básica de 10% subiu para 18% e a taxa de 20% subiu para 24%. Não houve alterações nas taxas aplicáveis ​​à alienação de imóveis residenciais, que eram de 18% e 24%.

A taxa aplicável a curadores e representantes pessoais aumentou de 20% para 24% a partir da mesma data.

Comentário

As alterações nas principais taxas do Imposto sobre Ganhos de Capital equiparam-nas às taxas pagas na alienação de imóveis residenciais. Isso significa que, daqui para frente, não será mais necessário diferenciar entre os tipos de imóveis alienados.

Isenção anual do Imposto sobre Ganhos de Capital

O valor anual isento permanecerá em £3.000 para o ano fiscal de 2025/26.

Alívio fiscal para alienação de ativos empresariais e alívio fiscal para investidores.

A taxa aplicável a pessoas físicas que solicitam o Alívio Fiscal para Alienação de Ativos Empresariais e o Alívio Fiscal para Investidores aumentará de 10% para 14% para alienações realizadas a partir de 6 de abril de 2025. A taxa aumentará novamente para 18% para alienações realizadas a partir de 6 de abril de 2026.

Além disso, o limite vitalício para o Alívio Fiscal para Investidores foi reduzido de £10 milhões para £1 milhão para alienações qualificadas realizadas a partir de 30 de outubro de 2024. Esse limite leva em consideração quaisquer ganhos qualificados anteriores nos quais o alívio fiscal tenha sido solicitado.

Imposto sobre herança

Faixas de isenção do Imposto sobre Heranças

A faixa de isenção fiscal está congelada em £325.000 desde 2009 e permanecerá congelada até 5 de abril de 2030. Uma faixa de isenção adicional, denominada "faixa de isenção para residência principal", também está congelada no valor atual de £175.000, assim como a redução gradual da faixa de isenção para residência principal a partir de £2 milhões. Essas faixas também estão congeladas até 5 de abril de 2030.

Fundos de pensão não utilizados e benefícios por morte

A partir de 6 de abril de 2027, o governo incorporará ao patrimônio de uma pessoa os fundos de pensão não utilizados e os benefícios por morte a receber de uma pensão, para fins de Imposto sobre Heranças.

Alívio para propriedades agrícolas e alívio para propriedades comerciais

A partir de 6 de abril de 2026, as propriedades agrícolas e comerciais continuarão a beneficiar da isenção de 100% do Imposto sobre Heranças, até um limite de £1 milhão. Este limite é combinado para propriedades agrícolas e comerciais. As propriedades que excedam este limite beneficiarão de uma isenção de 50%, assim como, em todas as circunstâncias, as ações cotadas designadas como "não cotadas" nos mercados de bolsas de valores reconhecidas, como o AIM.

Digitalização da Tributação (MTD) para o Imposto de Renda

A implementação do MTD para Imposto de Renda será expandida para incluir uma gama mais ampla de pequenas empresas e funcionará da seguinte forma:

• A medida entrará em vigor a partir de abril de 2026 para trabalhadores autônomos e proprietários de imóveis com renda elegível acima de £ 50.000.
• O benefício será estendido a pessoas com renda elegível acima de £30.000 em abril de 2027.
• A partir de abril de 2028, o benefício será estendido novamente a pessoas com renda elegível acima de £20.000.

Comentário

A decisão de hoje de reduzir o limite para £20.000 garantirá que 900.000 trabalhadores autônomos e proprietários de imóveis, que agora aderirão ao MTD para Imposto de Renda a partir de abril de 2028, tenham o tempo necessário para se preparar para as mudanças.  

Como parte da implementação contínua, o governo continuará a explorar a melhor forma de levar os benefícios da digitalização a uma proporção maior dos quatro milhões de trabalhadores autônomos e proprietários de imóveis que têm renda abaixo do limite de £ 20.000.   

Além disso, os seguintes grupos não serão obrigados a usar o MTD para Imposto de Renda: clientes que possuem uma Procuração, artistas e desportistas estrangeiros não residentes no Reino Unido que não possuem outras fontes de rendimento que sejam consideradas rendimentos elegíveis para o MTD para Imposto de Renda e clientes para os quais a HMRC não pode fornecer um serviço digital.

Além disso, os seguintes grupos não serão obrigados a aderir ao MTD para Imposto de Renda durante esta legislatura: ministros religiosos, seguradores da Lloyd's e beneficiários do Auxílio para Casais Casados ​​e do Auxílio para Cegos.

Por fim, o governo aumentará as penalidades por atraso no pagamento para contribuintes do IVA e do Imposto de Renda de Pessoa Física, à medida que estes aderirem ao MTD para o Imposto de Renda a partir de abril de 2025. As novas taxas serão de 3% do imposto devido para atrasos de 15 dias, mais 3% para atrasos de 30 dias, mais 10% ao ano para atrasos de 31 dias ou mais.

Taxas de Imposto sobre Sociedades

O governo confirmou que as taxas do Imposto sobre as Sociedades permanecerão inalteradas, o que significa que, a partir de abril de 2025, a taxa permanecerá em 25% para empresas com lucros acima de £ 250.000. A taxa de 19% para pequenos lucros será aplicada a empresas com lucros de £ 50.000 ou menos. Empresas com lucros entre £ 50.001 e £ 250.000 pagarão imposto à taxa principal, reduzida por um alívio marginal, proporcionando um aumento gradual na taxa efetiva do Imposto sobre as Sociedades.

Comentário

O governo se comprometeu a limitar a alíquota principal do Imposto sobre Sociedades a 25% durante toda a legislatura. Esta é atualmente a alíquota mais baixa entre os países do G7.

incentivos de capital

As regras de dedução integral para empresas permitem a dedução de 100% das despesas elegíveis com a maioria dos equipamentos e máquinas (exceto automóveis), desde que sejam novos e não utilizados. Regras semelhantes aplicam-se a componentes integrais e ativos de longa duração, com uma taxa de 50%. O governo estudará a possibilidade de estender a dedução integral a ativos adquiridos para leasing ou aluguel, quando as condições fiscais o permitirem.

O Subsídio Anual de Investimento está disponível tanto para empresas constituídas como não constituídas. Permite uma dedução de 100% em determinados tipos de instalações e equipamentos, até certos limites financeiros por período de 12 meses. O limite permanece em £1 milhão.

As deduções de 100% no primeiro ano (FYA, na sigla em inglês) para despesas elegíveis com carros de emissão zero e as deduções de 100% no primeiro ano para despesas elegíveis com instalações ou maquinário para pontos de recarga de veículos elétricos foram prorrogadas até 31 de março de 2026 para fins de Imposto de Renda Corporativo e até 5 de abril de 2026 para fins de Imposto de Renda Pessoa Física.

Aluguel de casas de temporada mobiliadas

O regime tributário para Aluguéis de Férias Mobiliados (FHL, na sigla em inglês) será abolido a partir de abril de 2025. A abolição dessas regras implicará que os imóveis FHL passarão a fazer parte dos negócios imobiliários do indivíduo, no Reino Unido ou no exterior, e estarão sujeitos às mesmas regras aplicáveis ​​aos negócios de imóveis para aluguel de férias não mobiliados. Isso se aplicará a pessoas físicas, jurídicas e fundos fiduciários que operam ou vendem acomodações FHL.

Existem diversas implicações a partir de 2025/26, que são detalhadas abaixo.

Pensões – os indivíduos não poderão mais incluir essa renda nos rendimentos relevantes do Reino Unido ao calcular o alívio máximo da pensão.

Empréstimos relacionados à habitação – o valor do alívio do Imposto de Renda que os proprietários podem receber sobre os custos de financiamento de imóveis residenciais é limitado à taxa básica do Imposto de Renda de 20%.

Substituição de itens domésticos – as deduções de capital não estarão mais disponíveis para despesas com novas instalações e maquinário (sujeitas a regras transitórias), mas, em vez disso, as empresas poderão solicitar isenção na substituição de determinados itens.

Ganhos de capital – as regras que permitiam que a FHL fosse tratada como uma atividade comercial para fins de vários benefícios fiscais relativos a ganhos de capital foram revogadas em relação às alienações realizadas a partir de 6 de abril de 2025 (1º de abril de 2025 para o Imposto de Renda Pessoa Jurídica). O benefício de reinvestimento na substituição de ativos comerciais não se aplicará mais a aquisições realizadas a partir dessas datas. No entanto, existem diversas regras transitórias detalhadas para preservar certos benefícios, como o benefício de alienação de ativos comerciais em situações específicas.

Prejuízos – em termos gerais, quaisquer prejuízos não utilizados podem ser transferidos para compensar os lucros de anos futuros, tanto do negócio imobiliário no Reino Unido quanto no exterior, conforme o caso.

Consultas

Diversas consultas relacionadas a questões tributárias foram anunciadas na Declaração de Primavera, incluindo:

• Autorizações para incentivos fiscais em Pesquisa e Desenvolvimento, com o objetivo de reduzir erros e fraudes, aumentar a segurança para os clientes e melhorar a experiência do cliente.
• Modernizar a forma como a HMRC adquire e utiliza dados de terceiros para facilitar o cumprimento das obrigações fiscais por parte dos contribuintes.
• Opções para melhorar as penalidades financeiras aplicáveis ​​quando são encontradas imprecisões nas declarações e documentos submetidos à HMRC e quando os contribuintes não cumprem suas obrigações de notificar a HMRC sobre circunstâncias que afetam sua responsabilidade tributária. Opções para ampliar os poderes e as sanções da HMRC para que ela possa agir com mais rapidez e rigor contra consultores tributários que facilitam a sonegação fiscal.

O limite de registo para efeitos de IVA

A partir de 1 de abril de 2025, o limite de rendimentos para o registo no IVA permanece em 90.000 libras esterlinas e o limite para o cancelamento do registo em 88.000 libras esterlinas.

Eliminação da isenção de IVA para taxas escolares

As mensalidades de escolas particulares para ensino fundamental e médio, incluindo cursos de formação profissional, deixarão de ser isentas de IVA e estarão sujeitas à alíquota padrão de 20%. A alteração se aplica a períodos letivos com início a partir de 1º de janeiro de 2025, embora alguns pagamentos antecipados efetuados após 29 de julho de 2024 também estejam incluídos.