Deduções de capital

Visão geral

O custo de aquisição de bens de capital em uma empresa não é uma despesa dedutível do imposto de renda. No entanto, é possível obter alívio fiscal para certos investimentos de capital na forma de depreciação acelerada.

As deduções disponíveis dependem do que você está solicitando. Nesta ficha informativa, apresentamos uma visão geral dos tipos de despesas para as quais as deduções de capital estão disponíveis e o valor das deduções.

As deduções de capital geralmente não são afetadas pela forma de pagamento da aquisição. Assim, quando um ativo é adquirido por meio de financiamento (compra parcelada), as deduções são geralmente concedidas como se a compra fosse à vista, e as parcelas subsequentes do capital são ignoradas. No entanto, os arrendamentos financeiros, frequentemente considerados uma forma alternativa de "compra" e que, para fins contábeis, são incluídos como ativos, geralmente não têm direito às deduções de capital. Em vez disso, a depreciação contábil costuma ser dedutível como despesa fiscal.

Quaisquer juros ou outros encargos financeiros relativos a um descoberto, empréstimo, financiamento ou contrato de leasing financeiro para financiar a compra são uma despesa comercial dedutível do imposto de renda. Não fazem parte do custo de capital do ativo.

Se, por outro lado, uma empresa aluga bens de capital, frequentemente denominado arrendamento operacional, então, tal como acontece com outros arrendamentos, trata-se de uma despesa dedutível do imposto sobre o rendimento, pelo que não são aplicáveis ​​quaisquer depreciações.

Instalações e máquinas

Isso inclui itens como máquinas, equipamentos, móveis, certos acessórios, computadores, carros, vans e equipamentos similares que você usa em sua empresa.

Note que existem regras especiais para carros e certos equipamentos "ecologicamente corretos", e estas são abordadas abaixo.

Aquisições

O Subsídio Anual de Investimento (AIA, na sigla em inglês) oferece uma dedução de 100% do custo da maioria dos equipamentos e máquinas (exceto carros) adquiridos por uma empresa, até um limite anual, e está disponível para a maioria das empresas. Quando as empresas gastam mais do que o limite anual, qualquer despesa adicional qualificada geralmente atrai um subsídio anual de depreciação (WDA, na sigla em inglês) de 18% (ou 6% para o regime de taxa especial), dependendo do tipo de ativo. O valor máximo atualmente é de £ 1 milhão. Carros não são elegíveis para o AIA, portanto, só se beneficiam do WDA (consulte as regras especiais para carros).

Despesas totais

A partir de 1 de abril de 2023, as empresas que investirem em instalações e equipamentos novos e não utilizados elegíveis beneficiarão de deduções de capital no primeiro ano.

Nos termos desta medida, uma empresa pode reivindicar:

• Uma dedução de 100% no primeiro ano sobre a maioria das despesas com instalações e equipamentos novos e não utilizados que normalmente se qualificam para a dedução integral de 18% prevista na legislação tributária americana.
• uma dedução de 50% no primeiro ano sobre a maioria das despesas com instalações e equipamentos novos e não utilizados que normalmente se qualificariam para a dedução especial de 6% para despesas com equipamentos e máquinas.

O benefício exclui especificamente despesas com carros e a maior parte de instalações e equipamentos para leasing. O benefício só está disponível para empresas e não para negócios não constituídos em sociedade.

Consolidação de despesas e subsídios devidos

• As despesas com a maioria dos itens de instalações e equipamentos são agrupadas, em vez de cada item ser tratado separadamente, sendo a maioria dos itens alocada ao fundo de taxas principais.
• Um benefício fiscal WDA sobre a taxa principal de 18% está disponível para despesas qualificadas incorridas no período atual que não sejam cobertas pelo AIA ou não sejam elegíveis para o AIA, bem como para qualquer saldo de despesas remanescente de períodos anteriores.
• Determinadas despesas com instalações prediais, conhecidas como elementos integrantes (por exemplo, iluminação, ar condicionado, aquecimento, etc.), são elegíveis para um abatimento de 6% no valor da despesa, sendo, portanto, alocadas a um "fundo de taxa especial" separado, embora os elementos integrantes também se qualifiquem para o AIA (Allowance for Investment in Assets).
• As deduções são calculadas para cada período contábil da empresa.
• Quando um ativo é vendido, o valor da venda (ou o custo original, se menor) é incorporado ao fundo correspondente. Se o valor da venda exceder o valor do fundo, a diferença é tratada como lucro tributável adicional para o período e denominada despesa de ajuste.

Subsídio para Estruturas e Edifícios

As despesas incorridas em edifícios e estruturas relacionados com atividades comerciais serão elegíveis para uma dedução anual de 3% sobre o valor recuperável, calculada linearmente. Esta dedução visa incentivar o investimento na construção de novas estruturas e edifícios destinados a uso comercial, nas obras necessárias para a sua implementação e na melhoria de estruturas e edifícios existentes, incluindo o custo de conversão de instalações existentes para uso em uma atividade qualificada. Terrenos e habitações não são elegíveis para esta dedução. Em empreendimentos de uso misto, por exemplo, entre unidades comerciais e residenciais, a dedução é reduzida proporcionalmente. Não há dedução disponível para espaços de trabalho em ambientes domésticos, como escritórios em casa.

Regras especiais para carros

Existem regras especiais para despesas com automóveis. Os automóveis não são elegíveis para o AIA (Allowance for Investment in Assets - Investimento Alternativo em Automóveis) nem para a dedução integral das despesas. O tratamento das despesas com automóveis depende da data de aquisição e das suas emissões de CO2.

As seguintes regras se aplicam aos carros:

Elemento para uso não comercial

Os veículos e outros ativos empresariais que são usados ​​parcialmente para fins particulares pelo proprietário da empresa (ou seja, um empresário individual ou sócios em uma sociedade) são alocados a um único grupo de ativos para permitir o ajuste de uso particular. No caso de veículos, a taxa de WDA (Winning and Development Allowance - Abatimento de Custo de Vida) aplicável no grupo de ativos único ainda dependerá das emissões de CO2 do veículo. O uso particular de ativos por funcionários não exige qualquer restrição nas deduções de capital.

Os abatimentos são calculados da maneira usual, porém, apenas a proporção referente ao uso comercial é considerada para fins fiscais. Isso significa que a compra de um carro novo com emissão zero, que custa £15.000 e é utilizado 80% para fins comerciais, dará direito a um abatimento de £12.000 (£15.000 x 100% x 80%) no momento da aquisição.

Na alienação de um veículo de uso particular, o valor obtido com a venda (ou o custo, se menor) é deduzido de quaisquer despesas não abatidas no conjunto de ativos únicos. Qualquer saldo devedor pode ser reivindicado como uma dedução adicional única, mas está restrito ao componente de uso comercial. Da mesma forma, qualquer excedente é tratado como lucro tributável, mas apenas no componente relacionado ao uso comercial.

ativos de vida curta

Para equipamentos que você pretende manter por um curto período, você pode optar (por eleição) por manter esses ativos fora do conjunto normal de ativos, com as despesas sendo contabilizadas em um único conjunto de ativos. As deduções fiscais sobre esses ativos são calculadas separadamente e, na venda, se o valor obtido for inferior ao saldo das despesas restantes, a diferença será concedida como uma dedução fiscal adicional. Essa opção não está disponível para carros ou itens integrados.

O ativo é transferido para o conjunto principal se não for alienado até o oitavo aniversário do término do período em que foi adquirido.

Ativos de longa duração

Trata-se de ativos com uma vida útil esperada superior a 25 anos quando novos. Esses ativos são combinados com características integrais no conjunto de ativos com taxa especial.

Existem várias exclusões, incluindo carros, e as regras aplicam-se apenas a empresas que gastam pelo menos 100.000 libras por ano com esses ativos.

Outros ativos

Os investimentos em determinados ativos são elegíveis para isenção. Entre em contato conosco para obter orientações específicas sobre áreas como despesas elegíveis relacionadas a zonas empresariais, portos francos e pesquisa e desenvolvimento.

Reivindicações

Tanto as empresas não constituídas em sociedade quanto as empresas devem apresentar pedidos de dedução de capital em suas declarações de imposto de renda.

Os pedidos podem ser limitados quando não for desejável solicitar o valor total disponível – isso pode ocorrer para evitar o desperdício de outras deduções ou isenções.

Para empresas não constituídas em sociedade, a reclamação deve normalmente ser feita no prazo de 12 meses após o prazo de entrega da declaração correspondente, que termina em 31 de janeiro.

Para empresas, a reclamação deve normalmente ser feita dentro de dois anos após o término do período contábil.

Entre em contato conosco para saber mais sobre incentivos fiscais para investimentos em bens de capital.