Analisamos algumas das principais regras de benefícios que se aplicam a diretores e funcionários.
Atualmente, a remuneração de muitos diretores e funcionários é composta por um pacote de salário e benefícios.
Essencialmente, dois testes devem ser aplicados para determinar as implicações fiscais de qualquer benefício.
- O benefício é tributável?
- Se o benefício for tributável, qual será o seu valor tributável?
Nesta ficha informativa, fornecemos orientações sobre algumas das principais regras relativas a benefícios em espécie e descrevemos alguns tipos comuns de benefícios.
Este documento não pretende ser um guia exaustivo e quaisquer decisões devem ser embasadas em aconselhamento profissional adequado às suas circunstâncias pessoais.
Preparando o cenário
Todos os rendimentos de um cargo ou emprego são tributáveis. Quando não são em dinheiro vivo, torna-se necessário atribuir-lhes um valor.
Como regra geral, a menos que o benefício possa ser convertido em dinheiro, não há benefício tributável. Quando for conversível em dinheiro, o valor tributável será o valor de revenda.
Para evitar a evasão fiscal, legislação adicional tributa certos outros benefícios. As regras detalhadas são complexas. Podemos assessorá-lo na estruturação de pacotes de remuneração, incluindo benefícios, de forma fiscalmente eficiente.
Relatórios
Os empregadores são obrigados a notificar a HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido) sobre os benefícios concedidos a diretores e à maioria dos funcionários, preenchendo anualmente o formulário P11D.
Podem ser aplicadas penalidades caso os formulários sejam entregues com atraso ou estejam incorretos.
O valor total de qualquer benefício deve ser declarado neste formulário.
Seguro Nacional
Em geral, a contribuição previdenciária dos funcionários não incide sobre benefícios, exceto vales, ações, quitação de dívidas pessoais do funcionário e benefícios fornecidos na forma de ativos "facilmente conversíveis".
A maioria dos benefícios está sujeita às contribuições previdenciárias de Classe 1A, pagáveis pelo empregador. Como esse valor corresponde a 15% do valor tributável do benefício a partir de abril de 2025, é sempre necessário considerar a eficiência tributária da concessão de benefícios.
Consulte-nos para obter aconselhamento.
Benefícios não tributáveis
Certos benefícios não são tributáveis. Os mais importantes são:
- benefícios de aposentadoria que são pagos por um empregador em um plano de pensão registrado
- Refeições fornecidas em um refeitório para funcionários
- Bebidas e lanches leves no trabalho
- Estacionamento fornecido no local de trabalho do funcionário ou nas proximidades
- O local de trabalho oferece vagas em creches para os filhos dos funcionários
- instalações esportivas internas
- Pagamentos para despesas domésticas adicionais incorridas por um funcionário que trabalha em casa
- Despesas de mudança e realocação até um máximo de £8.000 por mudança
- O fornecimento de um telefone celular ou vouchers para disponibilizar um telefone celular (limitado a um telefone por funcionário)
- Eventos sociais anuais para funcionários, desde que o custo total de todos os eventos em um ano fiscal seja inferior a £150 por pessoa
- Benefícios insignificantes de até £50 ou £300 por ano em situações de sociedade fechada.
Benefícios insignificantes
Aplica-se uma isenção legal para benefícios insignificantes em espécie. A isenção estabelece uma série de condições que devem ser cumpridas para que um benefício seja isento, sendo elas:
- O custo para fornecer o benefício não ultrapassa £50
- O benefício não é em dinheiro nem em forma de vale-presente
- Este benefício não é concedido no âmbito de acordos de redução salarial ou qualquer outra obrigação contratual
- O benefício não é concedido em reconhecimento a serviços específicos prestados pelo empregado durante o exercício de suas funções ou em antecipação a tais serviços.
Além disso, quando benefícios triviais elegíveis forem concedidos a diretores e outros ocupantes de cargos em empresas fechadas, estarão sujeitos a um limite anual de £300. Caso o benefício seja concedido a um membro da família ou do domicílio do funcionário que não seja empregado do empregador, esse benefício será contabilizado no limite de isenção de £300. Se o membro da família ou do domicílio do diretor ou de outro ocupante de cargo também for empregado da empresa, estará sujeito a um limite de £300 por conta própria.
benefícios tributáveis
Os seguintes benefícios são tributáveis para todos os funcionários:
- Qualquer alojamento fornecido, a menos que seja relacionado com o trabalho
- vales
- Fichas de crédito.
Além disso, aplicam-se regras especiais para a tributação de outros benefícios recebidos por diretores e por todos os funcionários, exceto os de menor remuneração. Os tipos mais comuns de benefícios oferecidos estão detalhados abaixo.
Carros fornecidos pelo empregador:
Este é provavelmente o benefício mais comum e o valor tributável geralmente se baseia em uma faixa de até 37% do preço de tabela do fabricante (incluindo acessórios) do carro. O benefício tributável depende das emissões de dióxido de carbono do carro.
Há reduções nos casos em que o carro não está disponível e quando o funcionário contribui para o custo do veículo.
Combustível particular
: aplica-se uma taxa separada quando o combustível é fornecido para uso particular em um carro da empresa, a menos que o funcionário reembolse o empregador por toda a quilometragem percorrida em uso particular (incluindo o trajeto entre casa e trabalho). As taxas são determinadas com base na porcentagem aplicada ao carro da empresa. Um valor fixo de £ 28.200 para 2025/26 (£ 27.800 para 2024/25) é multiplicado por essa porcentagem para determinar o benefício tributável.
A
taxa de benefício para o uso irrestrito de uma van fornecida pelo empregador é de £4.020 para 2025/26 (£3.960 para 2024/25). Caso a condição de uso privado restrito seja atendida, nenhum benefício se aplica. Se o empregador também fornecer combustível para o uso privado irrestrito, será cobrada uma taxa adicional de combustível de £769 (£757 para 2024/25). Entre em contato conosco caso deseje garantir que o uso da van pelos funcionários atenda à condição de uso privado restrito.
Empréstimos baratos ou sem juros:
Nenhum benefício será tributado se o empréstimo não exceder £10.000.
Seguro de saúde:
O custo do fornecimento de seguro de saúde é um benefício tributável.
Utilização de bens da empresa
: Um benefício anual é tributado quando os funcionários fazem uso privado de bens da empresa. O benefício anual corresponde a 20% do valor de mercado do bem quando disponibilizado pela primeira vez ao funcionário. O uso privado insignificante de certos bens não é tributável.
Telefones:
As contas de telefone residencial particular, incluindo o aluguel, pagas pelo empregador, serão tributadas como benefício.
Sacrifício salarial
O governo introduziu regras que limitam as vantagens do imposto de renda e das contribuições previdenciárias patronais nos seguintes casos:
- Os benefícios em espécie são oferecidos por meio de redução salarial; ou
- onde o funcionário pode escolher entre subsídios em dinheiro e benefícios em espécie.
O valor tributável dos benefícios em espécie, nos casos em que houve renúncia a pagamento em dinheiro, será fixado no maior valor entre o valor tributável e o valor do dinheiro renunciado.
Estas regras não afetarão as poupanças para a reforma oferecidas pelo empregador, o aconselhamento previdenciário oferecido pelo empregador, os vales-creche, as creches no local de trabalho, os programas de incentivo ao uso da bicicleta para ir ao trabalho ou os veículos de baixíssima emissão.
