Evitar o Imposto sobre Heranças com Bens Usados
As regras relativas a bens pré-existentes podem ser aplicadas quando um indivíduo consegue remover um bem, geralmente um imóvel, de seu patrimônio para fins de imposto sobre herança, mas consegue continuar a usar o bem ou a se beneficiar dele.
O imposto sobre heranças (IHT, na sigla em inglês) foi introduzido há quase 40 anos e, em linhas gerais, cobra impostos sobre certas doações de capital feitas em vida e sobre patrimônios deixados após a morte.
Com o Imposto sobre Heranças (IHT), surgiu o conceito de "transferências potencialmente isentas" (PETs): em termos simples, trata-se de uma doação de capital feita por uma pessoa a outra e, desde que a doação seja feita após sete anos de sobrevida, não haverá incidência de IHT, independentemente do valor da doação. As regras criam incerteza até que o período de sete anos se complete, mas, ao mesmo tempo, oferecem a oportunidade de transferir um valor de capital significativo para as gerações futuras sem a incidência de IHT. É claro que a questão tributária não é simples e outros fatores, tanto tributários quanto não tributários, precisam ser considerados antes de se realizar tais transações.
Em todo caso, muitas pessoas simplesmente não estão em condições de fazer doações significativas de capital ao longo da vida. Há vários motivos para isso, sendo o mais óbvio o fato de seu capital estar investido em bens como a casa da família e participações em empresas e/ou gerar renda necessária para sua subsistência.
Doar a casa da família?
Mas o que impede que a casa da família seja doada, digamos, aos seus filhos (adultos), enquanto você continua morando nela? A resposta é simples: nada! No entanto, tal conduta é pouco atraente, para não dizer temerária, por uma série de razões, sendo a mais significativa:
- A segurança da posse pode se tornar um problema
- perda da isenção de residência principal para fins de imposto sobre ganhos de capital
- Na verdade, não funciona para fins de Imposto sobre Heranças.
O motivo pelo qual esse tipo de doação não se aplica ao Imposto sobre Heranças (IHT) é que as regras de "doação com reserva de domínio" (GWR, na sigla em inglês) consideram que o imóvel continua a fazer parte do seu patrimônio, visto que você continua a usufruir dele por morar lá. Essa é uma área complexa, portanto, entre em contato caso deseje alguma orientação.
Contornando as regras
Para contornar as regras do GWR (Global Worth Right - Direito Sucessório Geral), foram desenvolvidos diversos esquemas complexos, sendo o mais comum o esquema de "empréstimo imobiliário" ou "duplo fideicomisso", que permitia a ocupação contínua da casa familiar, ao mesmo tempo que a excluía do patrimônio sujeito ao IHT (Imposto sobre Heranças). Para um indivíduo com uma casa familiar avaliada, digamos, em £750.000, a perspectiva de uma economia final de £300.000 no IHT (sendo £750.000 x 40%) era bastante atraente.
Resposta da HMRC
Com o tempo, os planos foram testados nos tribunais e bloqueados para o futuro.
No entanto, a HMRC decidiu que precisava de medidas adicionais para amparar as circunstâncias em que as regras de Doação Retida (GWR) podem não se aplicar estritamente, mas, mesmo assim, uma doação foi efetuada e um benefício foi retido. Em vez disso, foi introduzida uma nova tributação sobre o rendimento, cobrada ao antigo proprietário de um bem, caso este continue a usufruir do bem ou do capital. Essas regras são conhecidas como regras de Ativos Pré-Proprietários (POA). Elas visam principalmente terrenos e edifícios, mas também se aplicam a bens móveis e a certos ativos intangíveis geralmente detidos em fundos fiduciários.
Escopo
Em linhas gerais, as regras se aplicam quando um indivíduo consegue excluir um bem de seu patrimônio para fins de Imposto sobre Heranças (ou seja, as regras de GWR não se aplicam), mas consegue continuar usando o bem ou se beneficiando dele.
Exemplo 1
Ed doou sua casa para seu filho Oliver em 2014, por meio de uma doação definitiva, e continua morando na propriedade.
Isso não se enquadra nas regras da Procuração porque a casa ainda faz parte do patrimônio de Ed sujeito ao Imposto sobre Heranças (IHT) em virtude das regras da Doação de Bens com Benefício Fiscal (GWR). As regras da GWR prevalecem sobre o fato de a doação também ter sido uma Doação Potencialmente Isenta (PET) feita mais de sete anos antes.
Exemplo 2
Em 2015, Hugh fez uma doação em dinheiro para sua filha Caroline. Caroline usou o dinheiro para comprar um imóvel, para o qual Hugh se mudou em 2020. Aplicam-se as regras da Procuração.
As regras ainda se aplicariam mesmo se Caroline tivesse usado o dinheiro inicial para comprar uma carteira de ações que mais tarde vendeu, usando o dinheiro para comprar um imóvel para Hugh morar.
Se a ocupação do imóvel por Hugh tivesse começado em 2023, as regras da Procuração não se aplicariam, pois há um intervalo de mais de sete anos entre a doação e a ocupação.
Existem diversas exceções às regras, sendo uma das mais importantes a de que as transações não serão abrangidas quando uma propriedade for transferida para um cônjuge ou ex-cônjuge por ordem judicial.
Data de início – retrospectiva?
Apesar de o regime só ter entrado em vigor em 6 de abril de 2005, ele pode ser aplicado a acordos que tenham sido implementados a qualquer momento desde março de 1986. Esse aspecto das regras tem sido alvo de duras críticas. No mínimo, significa que os planos preexistentes precisam ser revistos para verificar se a cobrança se aplica.
Cálculo da carga
A taxa é calculada com base em um valor de aluguel de mercado hipotético para o imóvel. Supondo um rendimento de aluguel de, digamos, 5%, o imposto de renda para um contribuinte da faixa mais alta sobre um imóvel de £ 1 milhão será de £ 20.000 por ano.
O rendimento ou valor do aluguel é estabelecido considerando um contrato de locação com obrigação de reparos por parte do inquilino.
Os imóveis devem ser avaliados a cada cinco anos. Nos casos em que os eventos ocorreram antes de 6 de abril de 2005, o primeiro ano de cobrança foi 2005/06 e a primeira data de avaliação foi 6 de abril de 2005. Nessas situações, uma nova avaliação deveria ter sido feita em 6 de abril de 2010, 6 de abril de 2015 e 6 de abril de 2020.
No caso de bens móveis e intangíveis, o valor de capital sobre o qual o encargo é calculado precisa ser revisto anualmente.
A taxa é reduzida pelo valor efetivamente pago do aluguel pelo ocupante – de forma que não há cobrança quando o valor total do aluguel de mercado é pago.
A cobrança não será aplicada quando a renda presumida em relação a todos os bens afetados pelas regras for inferior a £ 5.000.
As regras são mais complexas quando envolvem participações parciais em propriedades.
A eleição
O efeito da opção, usando o exemplo acima, é que a cobrança anual de imposto de renda de £20.000 será evitada, mas, em vez disso, o imóvel de £1 milhão será efetivamente tratado como parte do patrimônio sujeito ao Imposto sobre Heranças (IHT, na sigla em inglês), podendo gerar uma obrigação tributária de £400.000 por esse imposto. A decisão de optar ou não por esse regime dependerá das circunstâncias pessoais, mas o texto a seguir servirá como um guia.
Razões para a realização da eleição
Quando o ativo se qualifica para isenções de imposto sobre heranças (IHT) relativas a propriedades comerciais ou agrícolas.
Quando o valor do ativo estiver dentro da faixa de isenção do Imposto sobre Heranças (IHT), mesmo quando adicionado a outros ativos do patrimônio.
Onde o proprietário do ativo é jovem e saudável.
Razões para não participar da eleição
A expectativa de vida do doador é curta devido à idade ou doença, e o imposto de renda devido por um período relativamente curto será substancialmente menor do que o imposto sobre heranças.
O valor da taxa de procuração é inferior ao limite mínimo de £5.000.
O doador não deseja transferir o ônus do Imposto sobre Heranças (IHT) para o falecido.
A opção deve ser feita até 31 de janeiro do ano seguinte àquele em que a cobrança seria aplicada pela primeira vez. No entanto, a HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido) permitirá uma opção tardia a seu critério.
E agora?
As regras, sem dúvida, dificultam o planejamento tributário eficaz para imóveis familiares de alto valor. No entanto, elas não o eliminam completamente, e as ideias que mencionamos abaixo podem ser adequadas, dependendo das suas circunstâncias.
Além disso, a introdução da Isenção de Imposto sobre Heranças Residenciais a partir de 6 de abril de 2017 restringiu a necessidade de considerar esse tipo de planejamento para imóveis de até £ 350.000 (£ 175.000 para uma pessoa solteira) por casal (incluindo parceiros civis registrados), pois, desde que o imóvel seja deixado para descendentes diretos após o falecimento, a transação fica isenta do Imposto sobre Heranças. Quando o imóvel tiver um valor superior a £ 350.000, o valor tributável ainda será reduzido, desde que o patrimônio não ultrapasse £ 2 milhões. Caso ultrapasse £ 2 milhões (antes de outras isenções concedidas), a isenção é gradualmente reduzida até zero.
Acordos de partilha
Quando uma parte da sua casa familiar é doada a um membro da família (por exemplo, um filho adulto) que mora com você, tanto o Imposto sobre Heranças (GWR) quanto a Taxa de Procuração (POA) podem ser evitados. As despesas do imóvel devem ser compartilhadas. Essa medida só é adequada quando o compartilhamento for de longo prazo e não houver outros membros da família que possam ser prejudicados pela doação.
Planos de liberação de patrimônio
Os esquemas de liberação de capital próprio, nos quais você vende toda ou parte da sua casa para uma empresa comercial ou banco, têm sido populares nos últimos anos. Essa transação não é abrangida pelas regras da Lei de Procuração.
Se a venda for para um membro da família, a venda da propriedade inteira está fora das regras da Lei de Procuração, mas a venda de apenas uma parte está abrangida se a venda ocorreu em ou após 7 de março de 2005.
O dinheiro que você receber por meio desse esquema fará parte do seu patrimônio sujeito ao Imposto sobre Heranças, mas você poderá doá-lo posteriormente.
Testamentos
Os testamentos não são afetados pelo regime, por isso é mais importante do que nunca garantir que você tenha um testamento com vantagens fiscais.
Resumo
Esta é uma área complexa e o aconselhamento profissional é necessário antes de iniciar qualquer ação. As regras da Procuração têm aplicação limitada, mas, mesmo assim, podem afetar transações que remontam a março de 1986.
