Imposto sobre ganhos de capital
Analisamos a tributação dos ganhos de capital e descrevemos os benefícios fiscais disponíveis.
O ganho de capital ocorre quando determinados ativos de capital (ou "tributáveis") são vendidos com lucro. O ganho é o valor recebido com a venda (líquido das despesas de venda) menos o preço de compra (incluindo os custos de aquisição).
Quais são as principais características do sistema atual?
- O imposto sobre ganhos de capital (CGT, na sigla em inglês) é cobrado à taxa de 18% sobre os ganhos (incluindo quaisquer ganhos retidos que entrem em vigor) quando o total líquido de ganhos e rendimentos tributáveis for inferior ao limite da faixa básica do imposto de renda. Essa taxa era de 10% para alienações realizadas antes de 30 de outubro de 2024. Os ganhos ou quaisquer partes de ganhos acima do limite da faixa básica são tributados à taxa de 24% (20% para alienações antes de 30 de outubro de 2024), com algumas exceções que são consideradas na seção "Exceções às taxas de CGT" abaixo.
- O alívio fiscal para alienação de ativos empresariais (anteriormente conhecido como Alívio para Empreendedores) ou Alívio para Investidores (IR) pode estar disponível em determinadas alienações de empresas.
Alívio fiscal para alienação de ativos empresariais (BADR)
O BADR pode estar disponível para determinadas alienações de empresas e tem o efeito de tributar os primeiros £1 milhão de ganhos elegíveis para o benefício a uma taxa efetiva de 14% para 2025/26 (10% para 2024/25). Essa taxa aumentará para 18% em 2026/27.
O benefício está disponível para indivíduos que se desfazem de:
- A totalidade ou parte de uma empresa comercial que é exercida por um indivíduo, sozinho ou em sociedade
- ações em uma 'empresa pessoal' de um indivíduo
- ativos utilizados por uma empresa ou negócio que tenha encerrado suas atividades nos últimos três anos.
Quando uma pessoa física realiza uma alienação de negócio qualificada, o benefício fiscal também pode estar disponível para uma "alienação associada". Uma "alienação associada" é a alienação de um ativo:
- usado em uma empresa ou grupo de empresas qualificado do indivíduo; ou
- Utilizado em uma parceria, onde o indivíduo é um sócio.
Restrições à obtenção do benefício fiscal em uma "alienação associada" provavelmente se aplicam em certas situações específicas. Isso inclui a situação comum em que um imóvel é de propriedade pessoal, mas é utilizado em uma empresa não listada ou em uma sociedade comercial em troca de aluguel. De acordo com o BADR (Business Activity Statement), a disponibilidade do benefício fiscal é restrita quando há pagamento de aluguel.
Período de propriedade de dois anos
As condições de propriedade aplicam-se durante todo o período até à data da alienação. Para alienações a partir de 6 de abril de 2019, o período de propriedade qualificado necessário é de dois anos.
A regra dos 5% para acionistas da empresa
Para se qualificar para o BADR, a empresa precisa ser uma "empresa pessoal" do indivíduo, na qual o indivíduo deve:
- ser funcionário ou ocupar um cargo na empresa
- detêm pelo menos 5% do capital social ordinário da empresa e
- ter a possibilidade de exercer pelo menos 5% dos direitos de voto.
Para alienações realizadas a partir de 29 de outubro de 2018, elas também devem atender a um dos seguintes critérios:
- um teste de distribuição – um indivíduo tem direito a pelo menos 5% do lucro da empresa disponível para distribuição aos acionistas e 5% dos ativos disponíveis para distribuição aos acionistas em caso de liquidação; ou
- um teste de rendimento – um indivíduo tem direito a pelo menos 5% do rendimento em caso de alienação da totalidade do capital social ordinário da empresa.
Diluição
A partir de 6 de abril de 2019, os acionistas cuja participação na empresa for reduzida abaixo do nível mínimo de qualificação de 5% em decorrência da captação de recursos para fins comerciais por meio da emissão de novas ações ainda poderão se beneficiar do BADR (Benefício de diluição de ações). É possível optar por realizar o ganho obtido com a venda das ações antes da diluição. Isso seria feito tratando a participação como se tivesse sido vendida e recomprada imediatamente pelo valor de mercado vigente. A opção deverá ser feita na declaração de imposto de renda do ano em que a diluição ocorrer. O acionista também poderá optar por adiar o ganho acumulado até a efetiva alienação das ações.
Será necessário um planejamento cuidadoso com o BADR, mas se você quiser discutir o BADR em detalhes e como ele pode afetar seus negócios, entre em contato.
Alívio para Investidores (IR)
O IR destina-se a investidores externos (exceto determinados funcionários ou diretores da empresa) em empresas comerciais não cotadas em bolsa. Para se qualificar para a taxa de CGT de 14% ao abrigo do "alívio para investidores" (aumentando de 10% em 2024/25 para 18% em 2026/27, tal como para o BADR), as seguintes condições devem ser cumpridas:
- As ações devem ser emitidas e subscritas recentemente pelo indivíduo para nova contraprestação
- estar em uma empresa comercial não listada ou em uma holding não listada de um grupo comercial
- foram emitidas pela empresa em ou após 17 de março de 2016 e mantidas por um período de três anos a partir de 6 de abril de 2016
- foram mantidos continuamente por um período de três anos antes do descarte.
Os ganhos elegíveis para o regime de investimento (IR) de uma pessoa singular estão sujeitos a um limite máximo vitalício de 1 milhão de libras (reduzido de 10 milhões de libras para alienações elegíveis efetuadas a partir de 30 de outubro de 2024).
Regras de identificação de compartilhamento
Todas as ações da mesma classe na mesma empresa são tratadas como um único ativo, independentemente de quando foram adquiridas originalmente. No entanto, transações realizadas no mesmo dia são conciliadas e existem regras antielisão de 30 dias.
Exemplo
Em 15 de abril de 2024, Jeff vendeu 2.000 ações da empresa A plc, de um total de 4.000 ações que havia adquirido da seguinte forma:
- 1.000 em janeiro de 1990
- 1.500 em março de 2001
- 1.500 em julho de 2005
Devido a mudanças significativas no mercado de ações, ele decidiu comprar 500 ações da mesma empresa em 30 de abril de 2024.
A alienação de 2.000 ações será correspondida primeiramente com a transação posterior de 500 ações, uma vez que ocorrerá nos próximos 30 dias, e depois com 1.500/4.000 (1.000+1.500+1.500) do conjunto de ativos únicos, com base no custo médio.
Isenção anual de CGT
A cada ano fiscal, cada indivíduo tem permissão para obter ganhos até o limite da isenção anual sem pagar Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT). A isenção anual para 2025/26 é de £3.000 (£3.000 em 2024/25). Recomenda-se que ambos os cônjuges/parceiros civis utilizem essa isenção.
Exceções às taxas de CGT
As taxas de CGT (Imposto sobre Ganhos de Capital) são geralmente de 18% e 24%. No entanto, aplica-se uma taxa de 32% a todas as alienações de participação nos lucros (18% e 28% para 2024/25).
Outras áreas mais complexas
Os ganhos de capital podem surgir em muitas outras situações. Algumas delas, como ganhos com ações do Enterprise Investment Scheme e do Venture Capital Trust, e ganhos diferidos em trocas de ações por ações ou de ações por títulos de dívida, podem ser complexas. Por favor, fale conosco antes de tomar qualquer decisão.
Outras medidas de apoio a que você pode ter direito
E, por fim, muitas das medidas de apoio existentes continuam disponíveis, tais como:
- isenção para residências particulares;
- O alívio fiscal para reinvestimento de ativos empresariais permite que o ganho sobre um ativo empresarial seja adiado para um momento futuro;
- O alívio fiscal para doações de ativos empresariais permite que o ganho sobre ativos empresariais doados seja mantido até que os ativos sejam alienados pelo donatário; e
- Quaisquer prejuízos dedutíveis não utilizados de anos anteriores, que podem ser transferidos para anos anteriores a fim de reduzir quaisquer ganhos.
Entre em contato conosco para saber mais sobre o Imposto sobre Ganhos de Capital.
