Imposto sobre Heranças: Um Resumo

O Imposto sobre Heranças (IHT, na sigla em inglês) incide sobre o patrimônio de uma pessoa após sua morte e sobre certos donativos feitos durante a vida do indivíduo.

Nesta ficha informativa, o termo cônjuge inclui casais casados ​​e parceiros civis registados. Geralmente, as doações entre cônjuges são isentas de impostos. Mais detalhes sobre este aspeto e outras isenções específicas encontram-se abaixo. Nos casos em que não se aplica uma isenção, a maioria das doações feitas mais de sete anos antes do falecimento também estará isenta de impostos. Portanto, se planear com antecedência, as doações podem ser feitas sem impostos e resultar numa poupança fiscal substancial.

Apresentamos abaixo algumas das principais oportunidades para minimizar o impacto do imposto.

No entanto, é importante que você busque aconselhamento profissional específico e adequado às suas circunstâncias pessoais.

Resumo do IHT

Âmbito do imposto

Quando uma pessoa falece, o Imposto sobre Heranças (IHT) incide sobre seus bens. O IHT também pode incidir sobre algumas doações feitas em vida, mas a maioria é dispensada, desde que o doador sobreviva por sete anos após a doação.

A taxa de imposto sobre heranças é de 40% e de 20% sobre as transferências em vida, quando aplicáveis. Atualmente, os primeiros £325.000 estão sujeitos a uma taxa de 0% de Imposto sobre Heranças, conhecida como faixa de isenção.

Faixa de taxa residencial zero

Foi introduzida uma faixa adicional de isenção fiscal para falecimentos ocorridos a partir de 6 de abril de 2017, nos casos em que o direito a uma residência elegível é transmitido a descendentes diretos. O valor da isenção foi inicialmente implementado gradualmente, mas atualmente é de £ 175.000. Para muitos casais e uniões civis registradas (doravante denominados cônjuges nesta ficha informativa), a isenção é efetivamente duplicada, uma vez que cada indivíduo possui uma faixa de isenção principal e cada um também poderá se beneficiar da faixa de isenção para residência.

A isenção fiscal para residência principal só pode ser aplicada a um único imóvel residencial, que não precisa ser a residência principal da família, mas deve ter sido, em algum momento, residência do falecido. Restrições se aplicam a patrimônios (antes dos descontos) que excedam £2 milhões.

Caso uma pessoa tenha falecido antes de 6 de abril de 2017, seu patrimônio não terá direito ao benefício fiscal e, se o primeiro cônjuge tiver falecido posteriormente, este poderá não ter utilizado o benefício. O cônjuge sobrevivente poderá ter direito a um aumento na faixa de isenção de imposto de renda para residência principal se o cônjuge falecido anteriormente não tiver utilizado, ou não tiver direito a utilizar, a totalidade da sua faixa de isenção. De fato, isso frequentemente resulta na duplicação da faixa de isenção de imposto de renda para residência principal do cônjuge sobrevivente.

Redução de tamanho

A isenção de imposto sobre a residência principal também pode ser aplicável quando uma pessoa muda para uma residência menor ou deixa de ser proprietária de um imóvel a partir de 8 de julho de 2015, desde que bens de valor equivalente, até o valor da isenção, sejam transmitidos aos descendentes diretos após o falecimento.

Doações para instituições de caridade

Aplica-se uma taxa reduzida de Imposto sobre Heranças (IHT) quando 10% ou mais do patrimônio líquido de uma pessoa falecida (após a dedução das isenções, reduções e da faixa de isenção do IHT) for destinado a instituições de caridade do Reino Unido. Nesses casos, a taxa de 40% será reduzida para 36%.

Imposto sobre heranças de doações vitalícias

Os presentes para a vida toda se enquadram em uma das três categorias:

• Uma transferência para uma empresa ou um fundo fiduciário (exceto um fundo fiduciário para pessoas com deficiência) é imediatamente tributável.
• Doações isentas, que serão desconsideradas tanto no momento em que forem feitas quanto após o falecimento do doador, como por exemplo, doações para instituições de caridade.
• Outras transferências diretas serão consideradas transferências potencialmente isentas (PETs, na sigla em inglês), e o Imposto sobre Heranças (IHT, na sigla em inglês) só será devido se o doador falecer dentro de sete anos após a doação. Uma forma alternativa de analisar isso é que elas podem ser tributáveis ​​até que sete anos se passem. O principal exemplo de uma PET é uma doação para outra pessoa.

Imposto sobre heranças por morte

A principal incidência do Imposto sobre Heranças (IHT) provavelmente ocorrerá no momento do falecimento. O IHT incide sobre o valor do patrimônio considerado como propriedade efetiva do falecido. Isso pode incluir certos tipos de participação em bens fiduciários. Além disso:

• Os PETs fabricados nos últimos sete anos passam a ser tributáveis.
• Pode haver uma responsabilidade adicional devido a transferências tributáveis ​​(normalmente doações em vida para fundos fiduciários) realizadas nos últimos sete anos.

Planejamento patrimonial

Grande parte do planejamento patrimonial envolve a realização de transferências em vida para aproveitar isenções e benefícios fiscais ou para se beneficiar de uma alíquota de imposto menor sobre essas transferências.

No entanto, outros fatores devem ser cuidadosamente considerados. Por exemplo, uma doação em vida pode evitar o Imposto sobre Heranças (IHT), mas também pode gerar uma obrigação de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT). Além disso, a perspectiva de economizar no IHT não deve comprometer a segurança financeira dos envolvidos.

Presentes entre cônjuges

Doações entre cônjuges, conforme mencionado anteriormente, são geralmente totalmente isentas, se ambos forem residentes de longa duração no Reino Unido ou se ambos não forem. Residência de longa duração significa residência no Reino Unido por pelo menos 10 anos. Regras especiais se aplicam quando apenas um dos cônjuges é residente de longa duração, o que significa que a isenção para cônjuges pode ser restrita. Recomenda-se sempre buscar aconselhamento nesses casos para garantir a maximização dos benefícios fiscais. Pode ser vantajoso usar a isenção para cônjuges na transferência de bens para garantir que ambos os cônjuges possam usufruir integralmente das isenções vitalícias, da faixa de isenção e das transferências de patrimônio para fins de evasão fiscal (PETs).

Presentes para indivíduos durante sua vida.

Como essas doações são PETs (Transferências Potenciais de Patrimônio) e não transferências tributáveis ​​no momento em que são feitas, nenhum imposto é devido se o doador sobreviver por sete anos. Mesmo que o falecimento ocorra dentro de sete anos, o IHT (Imposto sobre Heranças) pode ser economizado em decorrência das doações em vida, pois a tributação é baseada no valor na data da doação e não inclui qualquer valorização até a data do falecimento.

Estas regras aplicam-se apenas a doações definitivas. Quando um benefício é retido, como a doação de uma casa na qual o doador continua a viver sem pagar renda, aplicam-se regras especiais e o doador é considerado como ainda proprietário do bem para efeitos do Imposto sobre Heranças. É sempre aconselhável consultar um profissional antes de considerar tais medidas.

Faixa de taxa zero e acumulação de sete anos

Transferências tributáveis ​​(como doações em vida para fundos fiduciários) cobertas pela faixa de isenção podem ser feitas sem incorrer em qualquer obrigação de Imposto sobre Heranças (IHT). Após sete anos entre transferências tributáveis, uma transferência anterior deixa de ser considerada no cálculo do IHT sobre transferências subsequentes. Portanto, a cada sete anos, a faixa de isenção integral estará disponível para realizar transferências tributáveis ​​em vida.

Faixa de taxa zero transferível

É possível que cônjuges e parceiros civis transfiram a isenção fiscal não utilizada no primeiro falecimento para o cônjuge sobrevivente, para que este a utilize no falecimento do cônjuge/parceiro sobrevivente. Nesse segundo falecimento, o espólio poderá utilizar a sua própria isenção fiscal e, adicionalmente, a mesma proporção de uma segunda isenção fiscal correspondente à proporção não utilizada no primeiro falecimento. Isso possibilita dobrar a isenção fiscal disponível no segundo falecimento. Essa modalidade pode ser aplicada quando o segundo falecimento ocorrer após 9 de outubro de 2007, geralmente independentemente da data do primeiro falecimento.

Isenção anual

Uma pessoa física pode doar até £3.000 por ano sem incidência de Imposto sobre Heranças (IHT). Qualquer isenção anual não utilizada poderá ser transferida para o ano seguinte, no ano fiscal subsequente.

Pequenos presentes

Doações para pessoas físicas que não excedam £250 no total por ano fiscal por destinatário são isentas. A isenção não pode ser usada para cobrir parte de uma doação maior.

Despesas normais provenientes da renda

Doações feitas com rendimentos típicos e habituais, que não resultem em queda do padrão de vida do doador, são isentas. Pagamentos decorrentes de escrituras de doação e o pagamento de prêmios anuais de apólices de seguro de vida geralmente se enquadram nessa isenção.

Manutenção familiar

Doações destinadas à manutenção familiar não geram incidência de Imposto sobre Heranças (IHT). Isso inclui a transferência de bens realizada em caso de divórcio por ordem judicial, doações para a educação de filhos ou para o sustento de um parente dependente.

Presentes de casamento

Doações em consideração ao casamento são isentas de impostos até o limite de £5.000 se feitas por um dos pais, com limites menores para outros doadores.

Doações para instituições de caridade

Doações para instituições de caridade registradas no Reino Unido são isentas, desde que a doação se torne propriedade da instituição ou seja mantida para fins beneficentes.

Alívio fiscal para propriedades comerciais (BPR)

Quando um "bem comercial" é transferido, ocorre uma redução percentual no valor da transferência. Frequentemente, isso proporciona isenção total. Essa isenção se aplica a ativos em todo o mundo. Nos casos em que a isenção total é aplicável, há pouco incentivo, do ponto de vista tributário, para transferir tais ativos em vida. Além disso, não haverá incidência de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) se o ativo for incluído no patrimônio após o falecimento. Recomenda-se buscar aconselhamento profissional para determinar se você possui bens comerciais elegíveis.

Alívio para propriedades agrícolas (APR)

O APR é semelhante ao BPR, pois reduz o valor da transferência, mas pode não conceder isenção total sobre o valor. Está disponível na transferência de propriedades agrícolas, desde que várias condições sejam atendidas. O APR é restrito a ativos no Reino Unido a partir de abril de 2024.

Foram anunciadas medidas para restringir o montante combinado de reduções de APR (Imposto sobre a Propriedade de Ativos) e BPR (Imposto sobre a Propriedade de Empresas) que um indivíduo pode obter a partir de 6 de abril de 2026. As propostas podem ter um impacto significativo para alguns clientes. Entre em contato conosco para discutir o assunto caso possua interesses comerciais ou agrícolas superiores a £ 1 milhão.

Utilização de fundos fiduciários

Os fundos fiduciários podem ser um meio eficaz de transferir bens de um patrimônio, permitindo flexibilidade quanto ao destino final e/ou possibilitando ao doador manter algum controle sobre os bens. Desde que o doador não obtenha nenhum benefício ou usufruto do fundo fiduciário, a propriedade é excluída do patrimônio.

Podemos aconselhá-lo sobre se um fundo fiduciário é adequado às suas circunstâncias e sobre os tipos de acordos fiduciários disponíveis.

Seguro de vida

Os seguros de vida podem ser usados ​​como forma de reduzir o valor de um patrimônio e também como método para financiar o imposto sobre heranças.

Também é possível contratar um seguro para cobrir o Imposto sobre Heranças devido em caso de falecimento. Isso é particularmente útil para garantir os fundos necessários para quitar o imposto quando os ativos não são facilmente realizáveis, como, por exemplo, ações de empresas familiares.

Complexidade – seu testamento está atualizado?

Os indivíduos têm à disposição tanto uma isenção padrão quanto uma possível isenção para residência principal, com o objetivo de mitigar o Imposto sobre Heranças (IHT). Os cônjuges devem avaliar cuidadosamente se esses benefícios devem ser utilizados integralmente ou parcialmente no falecimento do primeiro cônjuge, ou se devem ser transferidos para o segundo cônjuge. Diversos fatores devem ser considerados, incluindo o valor total do patrimônio conjunto. Potencialmente, o segundo cônjuge tem direito a £650.000 de isenção padrão e £350.000 de isenção para residência principal, caso nenhum benefício seja utilizado no falecimento do primeiro cônjuge, totalizando £1 milhão antes da incidência do IHT.

Isso só será possível com um planejamento cuidadoso e, em alguns casos, pode ser melhor que o cônjuge falecido primeiro deixe alguns bens para a próxima geração e utilize sua própria isenção de imposto de renda e isenção de imposto sobre a residência principal. Fundamental para esse planejamento é um testamento atualizado para garantir que todos os benefícios fiscais disponíveis sejam utilizados de forma eficiente.