Economia de impostos
Os exemplos abaixo indicam o custo fiscal da constituição de uma empresa individual para o ano fiscal de 2025/26:
- não possui outras fontes de renda
- Recebe um salário de £5.000 da empresa (fixado no nível do limite do empregador secundário para contribuições para o Seguro Nacional (NICs)), sendo o saldo após o imposto sobre as sociedades pago como dividendo.
| [1] Lucros £50.000 | [2] Lucros £100.000 | |
|---|---|---|
| Impostos e contribuições para a segurança social a pagar: | ||
| Como empresário individual | £9,732 | £30,689 |
| Como empresa | £11,033 | £34,233 |
| Potencial de economia/(custo) | (£1,301) | (£3,544) |
Claramente, a extensão da economia/custo depende das circunstâncias específicas da situação fiscal do indivíduo e pode ser maior ou menor do que os valores acima. É importante considerar os diferentes tratamentos tributários para dividendos e salários, a alíquota do imposto de renda aplicável e se o indivíduo deseja retirar todos os lucros da empresa.
Por exemplo, se o salário fosse aumentado no Cenário 2 para £12.570 (com contribuições previdenciárias patronais a pagar, mas sem contribuições previdenciárias do empregado) e o dividendo fosse reduzido para £37.700, de forma que o indivíduo pagasse apenas imposto de renda à alíquota básica, a economia tributária da incorporação seria de £7.180.
Resumo das taxas de impostos e contribuições para a segurança social relevantes para 2025/26
Taxa de imposto sobre as empresas
A taxa principal do imposto sobre as sociedades é de 25% para empresas com lucros superiores a £250.000. Uma taxa reduzida de 19% aplica-se a empresas com lucros de £50.000 ou menos. As empresas com lucros entre estes limites pagarão imposto à taxa principal reduzida pelo alívio marginal, o que proporciona um aumento gradual da taxa efetiva do imposto sobre as sociedades.
Tributação de dividendos
O dividendo em dinheiro recebido é o valor bruto potencialmente sujeito a impostos. As taxas de imposto sobre rendimentos de dividendos são de 8,75% para contribuintes da faixa básica, 33,75% para contribuintes da faixa intermediária e 39,35% para contribuintes da faixa superior.
O Dividend Allowance tributa os primeiros £500 em dividendos recebidos em um ano fiscal a uma taxa de 0%.
Seguro Nacional
As contribuições para a Segurança Social (NICs) dos administradores de empresas são calculadas anualmente, sendo a taxa de NICs dos empregados de 8% acima de £12.570 (para 2025/26). Além disso, aplica-se uma taxa de 2% sobre todos os rendimentos que excedam o limite máximo de rendimentos para efeitos de NICs (£50.270 para 2025/26). A taxa de NICs para os trabalhadores independentes é de 6% sobre os lucros acima de £12.570 e de 2% sobre os lucros acima de £50.270.
As contribuições previdenciárias do empregador são calculadas em 15% dos rendimentos acima de £ 5.000 para o ano fiscal de 2025/26.
As contribuições para a Segurança Social podem ser reduzidas a zero através da constituição de uma empresa, recebendo um salário baixo até ao limite a partir do qual as contribuições são devidas e, em seguida, distribuindo os lucros adicionais sob a forma de dividendos.
provisão de pensão
Como funcionário/diretor da empresa, a empresa deve ter a possibilidade de fazer contribuições previdenciárias (dentro de certos limites) para um fundo de pensão registrado, independentemente do nível salarial, desde que isso se justifique de acordo com o princípio da exclusividade. As contribuições previdenciárias são consideradas despesas pessoais para empresários individuais ou sócios.
Outras questões tributárias
ganhos de capital
Incorporar sua empresa existente envolverá a transferência de pelo menos alguns de seus ativos (principalmente o fundo de comércio) de sua empresa individual ou sociedade para sua nova empresa. A transferência do fundo de comércio pode gerar um ganho de capital significativo, embora exista um mecanismo para adiar esse ganho até uma futura venda da empresa, caso a transferência seja feita em troca de ações da mesma.
Alívio para a boa vontade
Em geral, quando o fundo de comércio é vendido à empresa em troca de dinheiro ou dívida a partir de 3 de dezembro de 2014, os indivíduos ficam impedidos de reivindicar o Alívio Fiscal para Alienação de Ativos Empresariais (BADR, na sigla em inglês) e incide o Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT, na sigla em inglês) sobre o ganho.
Impostos sobre a propriedade
Dependendo da localização do imóvel, haverá incidência de Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias (SDLT), Imposto sobre Transações de Terrenos e Edifícios (LBTT) ou Imposto sobre Transações Imobiliárias (LTT) a serem considerados quando os ativos forem transferidos para uma empresa. O fundo de comércio e os créditos a receber não geram essa incidência, mas terrenos e edifícios podem gerar.
Imposto de renda
É necessário considerar os efeitos precisos da cessação das atividades comerciais em uma forma não constituída em sociedade, incluindo os ajustes transitórios decorrentes de alterações nos períodos de referência.
incentivos de capital
Mais uma vez, a posição precisa ser cuidadosamente analisada.
Outras vantagens
Pode haver outras vantagens não fiscais da incorporação, e estas estão resumidas abaixo.
Responsabilidade limitada
Normalmente, uma empresa oferece responsabilidade limitada. Se as ações de um acionista estiverem totalmente integralizadas, ele geralmente não pode ser obrigado a investir mais na empresa. No entanto, os bancos costumam exigir garantias pessoais dos diretores para empréstimos. A vantagem da responsabilidade limitada geralmente se aplica em relação às obrigações com outros credores.
Continuidade jurídica
Uma empresa goza de continuidade jurídica, pois é uma entidade legal por direito próprio, separada de seus proprietários (os acionistas). Ela pode possuir bens, processar e ser processada.
Transferência de propriedade
A transferência efetiva da propriedade da empresa pode ser mais fácil, em comparação com uma empresa que não opera como uma sociedade limitada.
Empréstimo
Normalmente, um banco pode obter garantias adicionais por meio de uma "garantia flutuante" sobre os ativos da empresa, o que aumentará o montante de empréstimos que podem ser obtidos com base nesses ativos.
Credibilidade
A existência de personalidade jurídica é, por vezes, considerada um fator que aumenta a credibilidade ou a respeitabilidade comercial do negócio.
Planos de pensão
A empresa poderia estabelecer um plano de pensão aprovado, que pode oferecer benefícios maiores do que os planos para trabalhadores autônomos.
Incentivos para funcionários
Com as devidas salvaguardas, os funcionários podem ter a oportunidade de adquirir uma participação na empresa, proporcional à sua posição na mesma.
Desvantagens
Nenhuma análise da posição estaria completa sem destacar as possíveis desvantagens.
Administração
Os requisitos de conformidade anual para uma empresa em termos de administração e contabilidade tendem a resultar em custos mais elevados do que para um empresário individual ou uma sociedade. As demonstrações financeiras anuais devem ser elaboradas em um formato ditado pela Lei das Sociedades e, em determinadas circunstâncias, precisam ser auditadas por um auditor registrado.
Os dados dos diretores e acionistas são arquivados no registro público mantido pelo Registro de Empresas.
Privacidade
As contas anuais devem ser disponibilizadas como registro público – embora possam ser modificadas para minimizar as informações divulgadas.
PAYE/benefícios
Se você não possui funcionários no momento, não precisa se preocupar com o Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) e com os formulários de declaração de benefícios (P11D). Como empresa, você precisará preencher os registros de IRRF referentes aos pagamentos de salários e enviar os detalhes desses pagamentos em tempo hábil, de acordo com o Sistema de Informação em Tempo Real (RTI) do IRRF. Você também precisará manter registros das despesas reembolsadas pela empresa. Pode ser necessário preencher o formulário P11D.
Dividendos
Se você precisar de pagamentos regulares da sua empresa, precisará estabelecer um sistema para pagar dividendos corretamente.
Transações com o proprietário da empresa
Um empresário pode investir e retirar fundos de uma empresa não constituída em sociedade sem implicações fiscais. Quando uma empresa está envolvida, essas transações podem ter implicações fiscais.
Responsabilidades do diretor
Um administrador de empresa pode estar sujeito a processos criminais ou civis, por exemplo, por atraso na entrega de contas ou por infringir as normas de insolvência.
