Principais características das LLPs
A principal vantagem de uma LLP em comparação com uma sociedade tradicional é que os membros da LLP (é muito importante ressaltar que não devem ser chamados de sócios, mas sim de membros) podem limitar sua responsabilidade pessoal caso algo dê errado com a empresa, de forma semelhante ao que os acionistas de uma empresa sempre puderam fazer. É claro que qualquer instituição financeira que empreste dinheiro à LLP, como um banco, ainda poderá exigir garantias pessoais dos membros, assim como frequentemente fazem com diretores/acionistas em uma empresa.
Quando empresários desejam limitar sua responsabilidade pessoal, geralmente constituem empresas, e os lucros dessas empresas estão sujeitos ao imposto de renda corporativo. Os dividendos pagos pelas empresas podem então ser tributados como renda dos acionistas. As Sociedades de Responsabilidade Limitada (LLPs) são tributadas de forma bastante diferente, pois os lucros são tratados como renda pessoal dos sócios, como se tivessem administrado seus negócios como uma sociedade. A tributação de empresas e sociedades é muito diferente, mas a tributação não deve ser o principal fator a ser considerado na escolha da estrutura empresarial. No entanto, alguns sócios de uma LLP podem ser tributados como se fossem funcionários em determinadas circunstâncias (veja Tratamento tributário para certos sócios de LLP). Teremos o maior prazer em discutir o impacto disso em qualquer caso específico.
As LLPs (Limited Liability Partnerships) devem elaborar e publicar demonstrações financeiras com um nível de detalhamento semelhante ao de uma sociedade limitada de porte similar. As LLPs devem submeter suas demonstrações financeiras e um relatório anual ao Registro de Empresas (Companies House) todos os anos. Essa exigência de publicação é muito mais rigorosa do que a das sociedades não constituídas em pessoa jurídica, e regras contábeis específicas podem resultar em lucros diferentes dos de uma sociedade comum. O prazo para a apresentação das demonstrações financeiras é de nove meses após o término do período. O Companies House (Registro de Empresas do Reino Unido) disponibiliza um guia sobre os requisitos relativos às demonstrações financeiras das LLPs.
Constituição de LLPs ou conversão de uma sociedade existente
Uma LLP (Limited Liability Partnership) é constituída por meio de um processo legal de incorporação que envolve o envio de determinados documentos ao Registro de Empresas, juntamente com a taxa correspondente. Embora não seja legalmente obrigatório, toda LLP deve ter um acordo de membros completo e detalhado, e é necessário que os membros tenham consultado um advogado ou profissional sobre os pontos que devem ser abordados nesse acordo. Na ausência de um acordo de membros, a lei faz uma série de suposições sobre a LLP que podem não refletir a intenção dos membros individuais em caso de litígio.
Sociedades existentes podem se converter em uma LLP (Sociedade de Responsabilidade Limitada) exatamente pelo mesmo processo de constituição e, desde que não haja alterações na composição societária ou na forma como a sociedade opera, provavelmente não haverá impacto na situação tributária da sociedade. Novamente, é necessário cautela e aconselhamento jurídico antes de tomar qualquer decisão.
Não é possível que uma sociedade limitada se converta em uma LLP (Limited Liability Partnership) e haverá um impacto legal e tributário significativo caso uma LLP assuma os negócios de uma empresa.
A Companies House oferece um guia sobre a legislação e o contexto das Sociedades de Responsabilidade Limitada (Limited Liability Partnerships).
Que tipo de empresa poderia se interessar por uma LLP?
Os tipos de negócios para os quais as LLPs foram originalmente concebidas eram parcerias profissionais, como advogados, agrimensores e contadores. Em muitos desses casos, embora não em todos, eles não puderam operar por meio de sociedades limitadas devido a restrições de suas associações profissionais, e a opção de usar uma LLP oferece algumas vantagens.
No entanto, outras empresas também podem se beneficiar do uso de LLPs, especialmente novas startups que, de outra forma, poderiam ter constituído sociedades limitadas.
Que responsabilidades podem ter os membros de uma LLP se algo der errado?
Como as LLPs são relativamente novas em comparação com outras formas de negócios, ainda não existem decisões judiciais sobre casos em que algo tenha dado errado. Portanto, esta é uma pergunta difícil de responder, mas parece que a seguinte descrição representa a situação como a maioria das pessoas a entende atualmente:
- Se, por exemplo, um membro de uma LLP (Sociedade de Responsabilidade Limitada) der um conselho inadequado a um cliente e este sofrer prejuízos em consequência disso, o cliente poderá processar a LLP e receber uma indenização adequada.
- Em determinadas circunstâncias, o membro que efetivamente prestou o aconselhamento poderá ser obrigado por ordem judicial a pagar uma indemnização ao cliente.
- É provável, no entanto, que quaisquer outros membros que não estiveram diretamente envolvidos na assessoria não tenham qualquer responsabilidade pessoal. Numa sociedade normal, é bem possível que tivessem responsabilidade pessoal.
Continuará sendo essencial que as LLPs (e seus membros individuais) que se encontrarem nessa situação possuam cobertura de seguro adequada.
Outro aspecto a ser considerado diz respeito ao que a lei denomina negociação ilegal ou insolvente. Da mesma forma que os diretores de empresas podem ser processados por esses crimes, os membros de uma LLP (Sociedade de Responsabilidade Limitada) também podem ser processados (e podem ser impedidos de serem membros de uma LLP no futuro).
A decisão de usar uma LLP?
Qualquer decisão de converter uma sociedade existente ou de constituir uma nova empresa utilizando uma LLP (Limited Liability Partnership) é complexa, envolvendo questões legais, contábeis e tributárias.
Tratamento tributário para determinados membros de uma LLP
A LLP (Limited Liability Partnership) é uma entidade única, pois combina a responsabilidade limitada de seus membros com o tratamento tributário de uma sociedade tradicional. Os membros individuais podem ser considerados autônomos e tributados sobre suas respectivas participações nos lucros.
No entanto, o estatuto de trabalhador independente não é automático para todos os membros. Por exemplo, indivíduos que normalmente seriam considerados empregados em áreas profissionais de alta remuneração, como os setores jurídico e de serviços financeiros, inicialmente beneficiavam-se do estatuto de trabalhador independente para efeitos fiscais, o que resultava na perda do direito ao pagamento de impostos sobre o emprego. Consequentemente, o tratamento fiscal de certos membros de uma LLP foi alterado, passando a ser pagos através do regime PAYE (Pay As You Earn - Pague Conforme Ganha).
As regras se aplicam quando um indivíduo é membro de uma LLP (Limited Liability Partnership) e três condições são atendidas. As condições são:
- Existem acordos estabelecidos segundo os quais o indivíduo deve prestar serviços à LLP, na sua qualidade de membro, e seria razoável esperar que os montantes a pagar pela LLP relativamente à prestação desses serviços sejam, na sua totalidade ou em grande parte, salários disfarçados. Um montante é considerado salário disfarçado se for fixo ou, se for variável, se a sua variação não tiver relação com os lucros globais da LLP.
- Os direitos e deveres mútuos dos membros e da LLP (Limited Liability Partnership) não conferem ao indivíduo influência significativa sobre os assuntos da LLP.
- A contribuição do indivíduo para a LLP é inferior a 25% do salário disfarçado. A contribuição do indivíduo é definida (em termos gerais) como o montante de capital que ele contribuiu para a LLP.
