Oportunidades de economia de impostos para empresas
Muitas vezes, é necessário considerar as oportunidades de economia tributária antes do final do ano fiscal da empresa ou antes do final do ano fiscal dos acionistas ou diretores da empresa.
Devido à legislação tributária em constante mudança e aos fatores comerciais que afetam sua empresa, é aconselhável realizar uma revisão anual da situação tributária da sua empresa.
O planejamento tributário antes do final do ano é importante, pois os resultados do ano corrente normalmente podem ser previstos com certa precisão e ainda há tempo para tomar as medidas cabíveis.
Apresentamos abaixo algumas áreas em que o planejamento antecipado pode gerar economia tributária.
Imposto sobre as sociedades
Antecipar despesas
As despesas incorridas antes do final do exercício fiscal da empresa podem reduzir o imposto a pagar no ano corrente.
Em situações em que as despesas estão planejadas para o início do próximo ano fiscal, a decisão de antecipá-las em apenas algumas semanas pode antecipar o benefício fiscal correspondente em 12 meses.
Exemplos de despesas a serem consideradas para antecipação incluem:
- Reparos e redecoração de edifícios
- campanhas de publicidade e marketing
- custos de demissão e encerramento.
Note que as contribuições para planos de pensão empresariais só são dedutíveis para efeitos fiscais quando os pagamentos são efetivamente realizados, e não quando são debitados nas contas da empresa.
Avalie se alguma remuneração/bônus adicional deve ser votada para os diretores em relação ao período contábil atual (estes podem ser pagos até nove meses após o final do ano, embora o imposto de renda retido na fonte e a contribuição para a previdência social possam precisar ser pagos antes disso).
Além disso, o benefício fiscal para doações beneficentes qualificadas está disponível no período contábil em que elas são pagas, portanto, considere antecipar o pagamento das doações para obter o benefício fiscal mais cedo.
incentivos de capital
Deve-se também levar em consideração o momento da realização dos investimentos de capital para os quais há incentivos fiscais disponíveis, a fim de obter os benefícios ideais.
Empresas individuais, independentemente do porte, podem solicitar um Abatimento Anual de Investimento (AIA, na sigla em inglês), que oferece isenção de 100% nas despesas com instalações e equipamentos (exceto veículos), até o limite de £ 1 milhão.
Grupos de empresas devem compartilhar o AIA (Allowance for Investment in Assets - Investimento Alternativo em Ativos). Os gastos com instalações e equipamentos que excedam o AIA geralmente são elegíveis para uma depreciação acelerada (WDA - Undertaking Disability - Dedução por Redução de Capital) de 18% (ou 6% para despesas de capital em elementos integrantes do ativo).
Também estão disponíveis subsídios limitados para despesas elegíveis com edifícios e estruturas relacionadas com a atividade empresarial.
Despesas totais
As empresas que investem em instalações e equipamentos novos e não utilizados que preencham os requisitos podem beneficiar de incentivos fiscais para investimentos no primeiro ano.
Nos termos desta medida, uma empresa poderá reclamar:
- Uma dedução de 100% no primeiro ano sobre a maioria das despesas com instalações e equipamentos novos e não utilizados que normalmente se qualificam para deduções de depreciação de 18% (Dedução Integral).
- No primeiro ano, será concedido um subsídio de 50% sobre a maioria das despesas com instalações e equipamentos novos e não utilizados que normalmente se qualificariam para a depreciação acelerada de 6%.
O benefício exclui especificamente despesas com carros e a maior parte de instalações e equipamentos para leasing. O benefício só está disponível para empresas e não para negócios não constituídos em sociedade.
Perdas comerciais
As empresas que incorrem em prejuízos comerciais geralmente têm três opções principais a considerar na utilização desses prejuízos:
- Eles podem ser compensados com qualquer outra renda (por exemplo, juros bancários) ou ganhos de capital auferidos no ano corrente.
- Eles podem ser utilizados retroativamente por até um ano e compensados com os lucros totais.
- Eles podem ser transferidos e compensados com lucros provenientes de diferentes tipos de rendimento em anos futuros.
A utilização dos prejuízos fiscais acumulados de uma empresa ou grupo está limitada a um limite máximo de 5 milhões de libras esterlinas, acrescido de 50% dos lucros remanescentes após a dedução desse limite.
Para as empresas de um mesmo grupo, os prejuízos operacionais do período corrente também podem ser compensados como abatimento de grupo para reduzir os lucros tributáveis de outras empresas do grupo com períodos contábeis correspondentes. Para prejuízos ocorridos após 1º de abril de 2017, as empresas podem solicitar o abatimento de grupo para prejuízos que tenham sido reportados para períodos subsequentes, sujeito à restrição mencionada acima.
Extraindo lucros
Diretores/acionistas de empresas familiares podem considerar a possibilidade de distribuir os lucros na forma de dividendos, em vez de aumentos salariais ou bônus.
Isso pode resultar em economias substanciais nas contribuições para a Previdência Social (NICs).
Note-se, contudo, que os lucros da empresa distribuídos sob a forma de dividendos continuam sujeitos ao imposto sobre as sociedades.
Dividendos
Do ponto de vista da empresa, o momento do pagamento não é crítico, mas da perspectiva do acionista individual, o momento pode ser uma questão importante. Um pagamento de dividendos acima do limite de isenção de dividendos, que seja adiado para depois do ano fiscal que termina em 5 de abril, pode dar ao acionista um ano extra para pagar qualquer imposto devido. O limite de isenção de dividendos é de £ 500 para 2025/2026.
O adiamento das obrigações fiscais do acionista dependerá de diversos fatores.
Empréstimos a diretores e acionistas
Se uma empresa "fechada" (em termos gerais, uma empresa controlada por seus diretores ou por cinco ou menos participantes) conceder um empréstimo a um participante, isso poderá gerar uma obrigação tributária para a empresa. (Um participante é qualquer pessoa que possua uma participação ou interesse no capital ou na renda da empresa.)
Caso o empréstimo não seja liquidado em até nove meses e um dia após o término do período contábil, a empresa deverá efetuar um pagamento à HMRC equivalente a 33,75% do valor emprestado. O reembolso à empresa só será efetuado nove meses e um dia após o término do período contábil em que o empréstimo for quitado.
Um empréstimo concedido a um participante que também seja diretor ou funcionário pode gerar uma obrigação tributária para o indivíduo sobre o benefício de um empréstimo concedido a uma taxa de juros inferior à de mercado.
Taxas de imposto
A taxa principal do imposto sobre as sociedades é de 25% para empresas com lucros superiores a £250.000. Empresas com lucros de £50.000 ou menos pagam imposto sobre as sociedades à taxa de 19%. Empresas com lucros entre £50.000 e £250.000 pagam imposto à taxa principal reduzida por um alívio marginal, proporcionando um aumento gradual na taxa efetiva do imposto sobre as sociedades.
Auto-avaliação
No regime de autoliquidação, a maioria das empresas deve pagar seus impostos nove meses e um dia após o término do ano fiscal.
Em geral, empresas com lucros superiores a £1,5 milhão devem pagar impostos em parcelas trimestrais. Esse limite é reduzido se a empresa fizer parte de um grupo. Caso precise de mais informações sobre pagamentos trimestrais, temos uma ficha informativa que resume o sistema.
As declarações de imposto de renda corporativo devem ser entregues em até doze meses após o término do período contábil e devem ser enviadas eletronicamente. Em caso de atraso ou inexatidão, serão cobrados juros e multas.
ganhos de capital
As empresas estão sujeitas ao imposto sobre as sociedades sobre os seus ganhos de capital, deduzindo-se as perdas de capital permitidas. As perdas de capital acumuladas podem ser compensadas com os ganhos de capital, mas esta compensação está sujeita às mesmas restrições que as aplicadas às perdas operacionais acumuladas.
Planejamento de alienações
Deve-se levar em consideração o momento de qualquer alienação tributável para minimizar a obrigação tributária. Isso pode ser alcançado (dependendo das circunstâncias) antecipando ou adiando as alienações e aproveitando-se de prejuízos e outros benefícios fiscais.
Aquisição de novos ativos
Pode ser possível adiar o ganho de capital se o valor da venda for reinvestido em um novo ativo substituto qualificado. Isso é chamado de "Alívio Fiscal para Reinvestimento de Ativos Empresariais" e permite que a empresa adie o pagamento do imposto sobre o ganho na alienação do ativo original até que o novo ativo seja vendido.
Existem condições para a concessão do benefício, incluindo a exigência de que o ativo de substituição seja adquirido no período de quatro anos que começa um ano antes da alienação.
