Regime de caixa para trabalhadores autônomos
Analisamos as regras opcionais que permitem que pequenas empresas não constituídas em sociedade calculem seus lucros para fins tributários com base no regime de caixa, em vez do regime de competência normal.
No entanto, é importante observar que, embora o regime de caixa seja a posição padrão para todos os trabalhadores autônomos, eles podem optar, uma única vez, pelo regime de competência.
Determinadas empresas, incluindo Sociedades de Responsabilidade Limitada, aquelas que envolvem um sócio corporativo, seguradoras da Lloyd's e indivíduos elegíveis que desejam continuar a reivindicar a média dos lucros, como por exemplo, agricultores, não podem usar o regime de caixa.
Regime de competência e regime de caixa
Um exemplo que ilustra a diferença entre o regime de competência e o regime de caixa é que, no regime de competência, as vendas a crédito são incluídas na receita contábil mesmo que o cliente não tenha pago pelos bens ou serviços até o final do período contábil. Já no regime de caixa, a empresa é tributada sobre seus recebimentos em dinheiro, deduzindo-se os pagamentos em dinheiro permitidos durante o período contábil. Nesse regime, as vendas a crédito são contabilizadas e tributadas no ano em que são pagas pelo cliente.
Pontos-chave sobre impostos
Recibos em dinheiro
Receitas em dinheiro significam literalmente todos os valores recebidos pela empresa durante o período contábil. Além da receita operacional, isso também inclui o produto da venda de quaisquer instalações e equipamentos. Se um cliente não pagar o que deve até o final do ano contábil, o valor não será tributável até o ano seguinte, quando for efetivamente recebido pela empresa.
Quais são as deduções permitidas?
Em relação às deduções que podem ser reivindicadas, as regras principais são que as despesas devem ter sido efetivamente pagas no período contábil, além de terem sido incorridas integral e exclusivamente para fins da atividade comercial.
Assim como ocorre no cálculo do lucro tributável em geral para uma empresa, não são permitidas deduções para itens de natureza patrimonial, como a compra de imóveis. No entanto, pelo regime de caixa, os custos da maioria dos equipamentos e maquinários podem ser incluídos como dedução. Uma exceção importante é a compra de automóveis, mas, nesse caso, as deduções para investimentos em bens de capital continuam disponíveis.
Alívio para pagamentos de juros
Em geral, os custos com juros são dedutíveis, mas não há isenção disponível para um ano fiscal referente aos juros pagos por uma pessoa em um empréstimo relevante se a sociedade à qual o empréstimo se refere utiliza o regime de caixa para suas atividades imobiliárias.
Um "empréstimo relevante" é um empréstimo para a compra de instalações ou maquinário para uso da sociedade ou para investimento em uma sociedade, a menos que seja usado para a aquisição de uma participação na sociedade.
O uso de perdas
Se a empresa incorrer em prejuízo, este poderá ser utilizado da mesma forma que as empresas que utilizam o regime de caixa, de acordo com o regime de competência.
Admissão e desligamento em regime de caixa
Para garantir que a renda seja tributada e as despesas sejam deduzidas "apenas uma vez", cálculos especiais são necessários ao entrar ou sair do regime de caixa. Existem também regras especiais de depreciação acelerada para essas situações.
Entre em contato conosco para saber mais sobre o regime de caixa para trabalhadores autônomos.
