O Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias é devido pelo comprador em transações imobiliárias que incluem uma simples transferência de propriedade, como a compra de uma casa, mas também a criação ou cessão de um contrato de arrendamento.
Quem paga o imposto?
O SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) é devido pelo comprador em transações imobiliárias realizadas na Inglaterra e na Irlanda do Norte. Para transações imobiliárias na Escócia, aplica-se o LBTT (Imposto sobre Transações de Terrenos e Edifícios) e, no País de Gales, as transações imobiliárias estão sujeitas ao LTT (Imposto sobre Transações Imobiliárias).
O que é uma transação imobiliária?
Uma transação gera responsabilidade se envolver a aquisição de um direito sobre um imóvel. Isso inclui uma simples transferência de propriedade, como a compra de uma casa, a celebração de um contrato de arrendamento ou a cessão de um contrato de arrendamento.
Sobre o que incide o imposto?
O imposto incide sobre o valor da transação. Normalmente, trata-se do dinheiro efetivamente pago na venda. No entanto, a definição é bastante ampla e visa abranger diversas situações em que o valor pode ser atribuído de outras formas que não em dinheiro: por exemplo, se o comprador concordar em realizar determinadas obras no imóvel.
Quando o imposto deve ser pago?
O imposto deve ser pago quando um contrato for substancialmente cumprido. Nos casos em que o comprador toma posse do imóvel na data da conclusão da compra, essa será a data de vencimento. No entanto, se o comprador efetivamente tomar posse antes da conclusão da compra – o que se denomina "com base no contrato" – isso será considerado como o momento em que o imposto será devido.
Qual o valor do imposto a pagar sobre imóveis residenciais?
Cada taxa de SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) é paga sobre a parcela do valor do imóvel que se enquadra em cada faixa.
Taxas SDLT
As taxas atuais são as seguintes:
| Imóvel residencial Preço de compra do imóvel |
Taxas percentuais de banda |
|---|---|
| £0 – £125,000 | 0 |
| £125,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £925,000 | 5 |
| £925,001 – £1,500,000 | 10 |
| £ 1.500.001 e acima | 12 |
Alívio para compradores de primeira habitação
Compradores de primeira habitação podem ser elegíveis para o benefício fiscal para compras de imóveis residenciais de até £500.000. As taxas aplicam-se à parcela do valor total que se enquadra em cada faixa.
Cada taxa de SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) incide sobre a parcela do valor do imóvel que se enquadra em cada faixa. As taxas e os respectivos limites são:
| Valor do imóvel | Taxas percentuais de banda |
|---|---|
| £0 – £300,000 | 0 |
| £300,001 – £500,000 | 5 |
Não é possível solicitar qualquer isenção se o imóvel custar mais de £500.000, e as taxas normais do SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) serão aplicadas ao valor total da transação.
Propriedades residenciais adicionais
Alíquotas mais altas do SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) são aplicadas na compra de imóveis residenciais adicionais (acima de £40.000).
O principal alvo das taxas mais altas são as compras de imóveis para investimento ou segundas residências. No entanto, alguns compradores terão que pagar a taxa adicional mesmo que o imóvel adquirido não seja para investimento ou segunda residência. A regra dos 36 meses, descrita abaixo, ajuda a isentar algumas transações das taxas adicionais (ou permite o reembolso).
As taxas mais elevadas são 5% superiores às taxas do SDLT (Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias) apresentadas na tabela acima. Essas taxas mais elevadas podem ser aplicadas se, no final do dia da transação de compra, o indivíduo possuir dois ou mais imóveis residenciais.
Mais detalhes:
- Os compradores terão 36 meses para solicitar o reembolso das taxas mais altas se comprarem uma nova residência principal antes de se desfazerem da residência principal anterior
- Os compradores também terão 36 meses entre a venda de uma residência principal e a aquisição de outra residência principal sem ter que pagar as taxas mais altas
- Uma pequena participação em um imóvel herdado nos 36 meses anteriores à transação não será considerada como um imóvel adicional para fins de aplicação das taxas mais elevadas
- Não haverá isenção das taxas mais elevadas para investidores significativos.
Sobretaxa SDLT para residentes não britânicos
Existe uma sobretaxa de 2% sobre o Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias (SDLT) para residentes não britânicos (e certas empresas residentes no Reino Unido que são controladas por residentes não britânicos) que compram imóveis residenciais na Inglaterra e na Irlanda do Norte.
E quanto aos imóveis não residenciais e mistos?
As taxas para imóveis não residenciais e mistos estão definidas na tabela abaixo.
As taxas do SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) são aplicáveis à parcela do valor do imóvel que se enquadra em cada faixa.
| Não residencial e misto | Taxas percentuais de banda |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 2 |
| £250.001 ou mais | 5 |
Há alguma exceção?
Sim. Existem diversas situações em que a transferência de terrenos não estará sujeita ao SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias). Nesses casos, não haverá pagamento de SDLT nem necessidade de restituição. Essas situações incluem:
- O valor do domínio pleno é inferior a £40.000
- uma licença para ocupar
- uma doação de terra
- transferências de terras em caso de divórcio ou falecimento
- transferência de terreno para uma instituição de caridade
- Transferências de terrenos dentro de um grupo de empresas em que é feita uma solicitação de isenção de imposto sobre transferência de propriedade (SDLT).
Como funciona a tributação sobre contratos de arrendamento?
O imposto de selo (SDLT) a pagar na compra de um arrendamento depende de o arrendamento ser novo ou existente (arrendamento cedido).
Quando um novo contrato de arrendamento é adquirido, o Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias (SDLT) a pagar será calculado sobre o valor do prêmio (pagamento único inicial). Se o valor a pagar for superior a uma renda nominal, o SDLT também será devido sobre o valor presente líquido (VPL) da renda durante o prazo do arrendamento. O prêmio e o VPL são tratados como dois valores separados. Se o valor calculado de qualquer um deles exceder £250.000 para imóveis residenciais e £150.000 para imóveis não residenciais, o excedente será tributado com SDLT às taxas normais.
Será devido o reembolso do SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) quando o prêmio for igual ou superior a £40.000, mesmo que nenhum SDLT seja devido, a menos que o prazo do arrendamento seja inferior a sete anos.
Se um contrato de arrendamento existente for adquirido, o SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) é calculado da mesma forma que na compra de um imóvel em regime de propriedade plena. O valor do prêmio é a contraprestação sujeita ao SDLT e também é calculado da mesma forma que na compra de um imóvel em regime de propriedade plena.
O governo disponibiliza calculadoras de SDLT (Imposto de Selo sobre Transmissões Imobiliárias) que calculam o valor do imposto a pagar. As calculadoras podem ser encontradas em www.gov.uk/stamp-duty-land-tax-calculators .
Como faço para informar a HMRC sobre uma obrigação tributária?
O comprador deve preencher a declaração SDLT1 e enviá-la ao escritório da HMRC competente no prazo de 14 dias a contar da data efetiva da transação. Advogados e agentes imobiliários podem submeter a declaração online em seu nome. Caso contrário, deverá ser utilizada uma declaração em papel. O pagamento deve ser efetuado simultaneamente. A entrega da declaração em atraso acarreta uma multa automática de £100, e o atraso no pagamento do imposto implicará a cobrança de juros.
O que fará a HMRC então?
Um certificado será enviado ao comprador comprovando o pagamento do imposto. Este certificado é necessário para alterar os dados de propriedade do imóvel no Registro de Imóveis. O fato de a Receita Federal (HMRC) ter emitido o certificado ao comprador não significa que os cálculos do Imposto de Selo sobre Transmissão de Imóveis (SDLT) estejam corretos. A Receita Federal tem nove meses para decidir se irá ou não investigar a declaração e contestar os valores.
