As regras de trabalho fora da folha de pagamento visam impedir a evasão fiscal e das contribuições para a segurança social (NICs) através da utilização de empresas de prestação de serviços pessoais e sociedades.
As regras não impedem que indivíduos vendam seus serviços por meio de suas próprias empresas ou sociedades. No entanto, elas buscam eliminar quaisquer vantagens fiscais que possam advir dessa prática, caso o profissional fosse considerado empregado do cliente.
A aplicação das regras varia dependendo do cliente a quem os serviços são prestados; seja o cliente um órgão do setor público, uma grande ou média empresa do setor privado ou uma pequena empresa do setor privado.
Resumo da abordagem
Eliminação de vantagens fiscais
As vantagens fiscais decorrem principalmente da distribuição dos lucros líquidos tributáveis da empresa por meio de dividendos. Isso evita as contribuições para a segurança social (INSS) que normalmente seriam devidas se esse lucro tivesse sido distribuído como remuneração ou bônus. Além disso, as taxas de imposto sobre dividendos são inferiores às aplicáveis aos rendimentos salariais.
A intenção das regras é tributar a maior parte da renda recebida do cliente como se fosse o salário da pessoa que realiza o trabalho.
A quem se aplica?
As regras se aplicam se, caso o indivíduo tivesse vendido seus serviços diretamente em vez de por meio de uma empresa (ou sociedade), ele teria sido classificado (pela HMRC) como empregado em vez de autônomo.
Por exemplo, um indivíduo que opera através de uma empresa de prestação de serviços pessoais, mas que tem apenas um cliente para o qual trabalha efetivamente em tempo integral, provavelmente será afetado pelas regras. Por outro lado, um indivíduo que presta serviços semelhantes a muitos clientes tem muito menos probabilidade de ser afetado.
Emprego versus trabalho por conta própria
Uma das principais questões relativas às regras é estabelecer se determinadas relações ou contratos estão abrangidos. Isso porque a linha divisória entre emprego e trabalho por conta própria sempre foi tênue.
Todos os fatores serão considerados, mas, acima de tudo, o que importa é a intenção e a realidade do relacionamento.
A tabela abaixo apresenta os fatores relevantes para a decisão.
A HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido) considerará os seguintes fatores para decidir se um contrato está sujeito às regras:
- Mutualidade de obrigações
- – O cliente oferecerá trabalho e o trabalhador aceitará isso como um acordo contínuo?
- Controlar
- – O cliente tem controle sobre as tarefas realizadas/horas trabalhadas etc.?
- Equipamento
- – O cliente fornece todo o equipamento necessário?
- Substituição
- – O indivíduo pode realizar o trabalho pessoalmente ou enviar um substituto?
- Risco financeiro
- – A empresa (ou sociedade) assume riscos financeiros?
- Base de pagamento
- – A empresa (ou sociedade) recebe um valor fixo por um trabalho específico?
- Benefícios
- – O indivíduo tem direito a auxílio-doença, férias remuneradas, reembolso de despesas, etc.?
- Intenção
- – O cliente e o trabalhador concordaram que não há intenção de estabelecer uma relação de emprego?
- Fatores pessoais
- – O indivíduo trabalha para diversos clientes diferentes e a empresa (ou sociedade) obtém novos trabalhos de forma profissional?
A HMRC disponibilizou uma ferramenta digital para ajudar a identificar a situação laboral de um trabalhador.
Consequências do planejamento
Os principais pontos a serem considerados caso você seja abrangido pela legislação são:
- O efeito geral da legislação será o de tributar a taxa paga pelo cliente como receita da empresa, incluindo contribuições para a Segurança Social e imposto de renda, às taxas de imposto de renda pessoal em vez das taxas de imposto de renda corporativa.
- Pode haver pouca diferença na sua renda líquida, quer você opere como empresa ou como pessoa física.
- Na medida em que você tiver a opção de escolha, deseja continuar operando por meio de uma empresa?
- Se o cliente exigir que você continue como uma empresa de responsabilidade limitada, você pode negociar com ele um aumento nas taxas?
- Se você optar por continuar como uma empresa de responsabilidade limitada, precisará analisar as receitas e despesas futuras da empresa para garantir que não pagará mais impostos do que o necessário.
Exceções às regras
Se uma empresa tiver funcionários que possuam 5% ou menos das ações da empresa empregadora, as regras geralmente não serão aplicadas à renda que esses funcionários gerarem para a empresa.
Note-se, contudo, que para determinar se o requisito dos 5% foi cumprido, quaisquer ações detidas por "associados" devem ser incluídas.
Como funcionam as regras
Existem regras diferentes que se aplicam dependendo do cliente a quem os serviços estão sendo prestados.
Quando o cliente for uma pequena empresa do setor privado, a responsabilidade por determinar o estatuto do trabalhador recai sobre a empresa de prestação de serviços pessoais.
Nos casos em que o cliente seja uma organização do setor público ou uma empresa privada de médio ou grande porte, essa entidade será, em linhas gerais, responsável por determinar o status do trabalhador e comunicá-lo por meio da emissão de uma declaração de determinação de status.
Definição de uma pequena empresa
A legislação utiliza uma definição legal existente na Lei das Sociedades Comerciais de "pequena empresa" para isentar as pequenas empresas das novas regras. Uma pequena empresa é aquela que atende a dois dos seguintes critérios:
- um volume de negócios de 10,2 milhões de libras ou menos
- ter £ 5,1 milhões em balanço patrimonial ou menos
- ter 50 funcionários ou menos.
Se a empresa que recebe o trabalho do indivíduo não for uma sociedade anônima, apenas o teste de faturamento será aplicado.
Aplicação – serviços prestados a clientes de pequeno porte do setor privado.
Essas regras são às vezes chamadas de regras IR35.
A empresa de prestação de serviços pessoais processa os impostos PAYE e NICs sobre os pagamentos de salário efetivamente realizados ao indivíduo durante o ano, da forma habitual.
Se, no final do ano fiscal – ou seja, em 5 de abril –, o salário do indivíduo proveniente da empresa, incluindo benefícios em espécie, for inferior à receita da empresa proveniente de todos os contratos aos quais as regras se aplicam, então a diferença (líquida de despesas dedutíveis) será considerada como tendo sido paga ao indivíduo a título de salário em 5 de abril, sendo devidos o PAYE/NICs.
As despesas permitidas incluem:
- certas despesas relacionadas ao trabalho (mas não viagens)
- certas deduções de capital
- contribuições previdenciárias do empregador
- Contribuições previdenciárias patronais – tanto as efetivamente pagas quanto as devidas sobre qualquer salário presumido.
- 5% da receita bruta para cobrir todas as outras despesas.
Onde o salário é calculado desta forma:
- São permitidas deduções apropriadas para se chegar aos lucros do imposto corporativo e
- Não serão devidos mais impostos/contribuições para a segurança social se o indivíduo posteriormente levantar o dinheiro da empresa de uma forma aprovada pela HMRC (ver abaixo).
Aplicação – serviços prestados ao setor público ou a clientes do setor privado de médio/grande porte.
Nos casos em que a legislação se aplica, o contratante ou pagador de taxas do setor público é tratado como empregador para efeitos de impostos e contribuições previdenciárias de Classe 1 (incluindo as contribuições previdenciárias patronais), e o valor pago ao intermediário do trabalhador será considerado um pagamento de rendimento do trabalho a esse trabalhador.
A dedução de 5% utilizada pelo intermediário do trabalhador para determinadas despesas comerciais não se aplica a contratos com o setor público.
A renda recebida pela empresa de serviços pessoais que tenha sido tributada como renda de trabalho de acordo com essas regras não está sujeita ao imposto de renda corporativo, nem há imposto de renda adicional a pagar na retirada dos fundos.
Pontos a considerar no funcionamento das regras
- Para calcular o pagamento presumido de acordo com o primeiro conjunto de regras, você precisa ter informações precisas sobre as receitas e despesas da empresa para esse período. Pode ser necessário manter registros separados das despesas da empresa que se qualificam como "despesas de funcionários". Há um prazo rigoroso para o cálculo do pagamento presumido e o pagamento à HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido). O pagamento presumido é tratado como se um pagamento real tivesse sido feito pela empresa em 5 de abril, e os impostos e contribuições previdenciárias devem ser pagos à HMRC até 19 de abril.
- Os pagamentos feitos pela sua empresa pessoal para um plano de pensão pessoal reduzirão o pagamento presumido. Isso pode ser vantajoso, pois as contribuições previdenciárias do empregador serão economizadas, além do imposto de renda retido na fonte e das contribuições previdenciárias do empregado.
- O momento e o método de futura retirada de fundos da empresa de prestação de serviços pessoais devem ser considerados a fim de minimizar os impactos tributários no fluxo de caixa.
Outros pontos a considerar
Parcerias
Nos casos em que indivíduos vendem seus serviços por meio de uma sociedade, as regras são aplicadas a qualquer rendimento auferido que teria sido tributado como rendimento de trabalho se a sociedade não existisse.
Muitas sociedades não são abrangidas pelas regras, mesmo que um ou mais sócios realizem trabalho para um cliente que possa ter as características de um contrato de trabalho.
As regras só se aplicarão às parcerias em que:
- um indivíduo (sozinho ou com um ou mais parentes) tem direito a 60% ou mais dos lucros ou
- toda ou a maior parte da renda da sociedade provém de 'contratos de trabalho' com um único cliente ou
- A participação nos lucros de cada sócio é baseada no valor da receita proveniente de 'contratos de trabalho'.
Penalidades
Nos casos em que uma empresa de serviços pessoais ou uma sociedade não deduza e contabilize o PAYE/NICs devidos de acordo com as normas, aplicam-se as penalidades normais.
Caso a empresa ou sociedade não efetue o pagamento, os impostos e as contribuições para a segurança social devidos poderão ser cobrados do indivíduo, como acontece em determinadas circunstâncias ao abrigo da legislação vigente sobre o Imposto sobre o Rendimento do Trabalho e as Contribuições para a Segurança Social.
Empresas de Serviços Gerenciados (MSCs)
As empresas multisserviços (MSCs) tentaram contornar as regras do IR35. Os tipos de MSCs variam, mas são frequentemente chamadas de "empresas compostas" ou "empresas de serviços pessoais gerenciadas" (PSCs). De forma geral, a principal diferença é que um provedor de MSC está envolvido com a empresa do trabalhador. Por exemplo, quando o provedor se beneficia financeiramente da prestação dos serviços do trabalhador ou influencia/controla a prestação desses serviços ou a forma como os pagamentos são feitos ao indivíduo. Foi introduzida legislação para garantir que os trabalhadores que prestam serviços por meio de uma MSC estejam sujeitos a regras semelhantes às das PSCs mencionadas acima.
