Preparando o cenário
Casais casados e parceiros civis
A tributação independente significa que cônjuges e parceiros civis são tributados separadamente sobre seus rendimentos e ganhos de capital. Na prática, ambos têm suas próprias deduções, economias e faixas de tributação básica para o imposto de renda, isenção anual para fins de imposto sobre ganhos de capital e são responsáveis por seus próprios assuntos tributários.
Crianças
Para efeitos fiscais, uma criança é considerada pessoa jurídica independente e, portanto, tem direito a um subsídio pessoal e à isenção fiscal para poupança e à taxa básica de imposto antes de ser tributada à taxa mais elevada. Pode ser possível economizar impostos gerando rendimentos ou ganhos de capital em nome das crianças.
Ruptura de casamento e união civil
Separação, divórcio e dissolução de união estável podem ter implicações fiscais significativas. Em particular, as seguintes áreas merecem atenção especial:
- isenções fiscais disponíveis
- Transferência de bens entre cônjuges.
Planejamento tributário para casais e parceiros civis
Deduções e faixas de imposto de renda
Todos têm direito a um subsídio pessoal básico. Este subsídio, no entanto, não pode ser transferido entre cônjuges e parceiros civis, exceto nas circunstâncias descritas abaixo.
Abono de casamento
Casais casados e em união estável podem ser elegíveis para um Abono de Casamento (MA).
O MA permite que cônjuges e parceiros civis transfiram um valor fixo de seu subsídio pessoal para o(a) parceiro(a). A opção de transferência não está disponível para casais não casados.
A opção de transferência está disponível para casais em que nenhum dos parceiros paga imposto na alíquota mais alta ou adicional. Se elegível, um dos parceiros pode transferir 10% de sua isenção pessoal para o outro, que atualmente é de £ 1.260.
Os casais têm direito ao benefício integral durante o primeiro ano de casamento.
Para os casais em que um dos cônjuges não utiliza a totalidade da sua quota pessoal, o benefício será de aproximadamente 250 libras.
Casais elegíveis podem solicitar o subsídio para casamento (MA) em www.gov.uk/marriage-allowance . O cônjuge ou parceiro com menor renda solicita a transferência de parte de seu subsídio pessoal, fornecendo algumas informações básicas.
Quem não se inscrever pelo Portal do Governo poderá fazê-lo posteriormente e ainda assim receber o subsídio.
Se um dos cônjuges ou parceiros civis nasceu antes de 6 de abril de 1935, então o Abono para Casais (Married Couple's Allowance - MCA) está disponível. Para casamentos realizados antes de 5 de dezembro de 2005, o abono é baseado na renda do marido; para casamentos e uniões civis celebrados após essa data, o abono é baseado na renda do cônjuge com maior rendimento. Não é possível solicitar simultaneamente o Abono para Casais (Mathership Allowance - MA) e o MCA; normalmente, o MCA oferece um benefício fiscal maior, quando aplicável.
Propriedade conjunta de ativos
Em geral, casais e uniões estáveis devem procurar organizar a titularidade de seus ativos geradores de renda de forma a garantir a plena utilização das deduções fiscais pessoais e minimizar quaisquer obrigações tributárias de maior valor.
Em geral, quando um casal possui bens em conjunto, presume-se que qualquer renda proveniente deles seja dividida igualmente para fins tributários. Isso se aplica mesmo quando os bens são detidos em partes desiguais, a menos que seja feita uma opção para dividir a renda proporcionalmente à participação de cada um no bem.
Casais casados e em união estável são tributados sobre os dividendos de ações detidas em conjunto em empresas "fechadas" de acordo com a sua participação efetiva nas ações. Empresas fechadas são, em geral, aquelas detidas pelos diretores ou por cinco ou menos pessoas. Por exemplo, se um cônjuge tiver direito a 95% da renda de ações detidas em conjunto, ele pagará imposto sobre 95% dos dividendos dessas ações. Essa medida visa eliminar uma lacuna percebida nas regras e não se aplica à renda de quaisquer outros ativos detidos em conjunto.
Podemos aconselhar sobre a estratégia mais adequada para bens de propriedade conjunta, de forma a minimizar as obrigações fiscais.
Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT)
O imposto sobre ganhos de capital (CGT) de cada cônjuge é calculado com base na alienação de seus próprios bens, e cada um tem direito a uma isenção anual de £ 3.000 para os anos fiscais de 2024/25 e 2025/26 (£ 6.000 para 2023/24). É possível obter alguma economia tributária, ainda que limitada, aproveitando ao máximo quaisquer perdas de capital e isenções anuais disponíveis.
Isso geralmente pode ser alcançado por meio da transferência de bens entre cônjuges antes da venda – uma prática que, em geral, não acarreta implicações negativas em relação ao Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) ou ao Imposto sobre Heranças (IHT). O planejamento antecipado é fundamental, e os possíveis efeitos do imposto de renda sobre a transferência de bens não devem ser negligenciados.
Mais detalhes sobre o funcionamento do CGT (Imposto sobre Ganhos de Capital) podem ser encontrados na ficha informativa sobre o Imposto sobre Ganhos de Capital.
Imposto sobre Heranças (IHT)
Quando uma pessoa falece, o Imposto sobre Heranças (IHT) incide sobre seu patrimônio. Algumas doações feitas em vida são tratadas como transferências tributáveis, mas a maioria é isenta, desde que o doador sobreviva por sete anos após a doação.
A taxa de imposto sobre heranças (IHT) aplicável é de 40% no caso de falecimento e de 20% sobre as transferências tributáveis em vida. Os primeiros £325.000 não são tributáveis, sendo este o limite de isenção, que permanece congelado nesse valor até abril de 2030.
As transferências de bens entre cônjuges são geralmente isentas de Imposto sobre Heranças (IHT). As regras permitem que qualquer faixa de isenção não utilizada no primeiro falecimento seja utilizada quando o cônjuge sobrevivente falecer.
O valor da isenção disponível para transferência será baseado na proporção da isenção que não foi utilizada quando o primeiro cônjuge faleceu. Documentos comprobatórios importantes serão necessários para a solicitação, portanto, entre em contato para discutirmos as informações necessárias.
faixa de taxa zero de residência IHT
Uma isenção adicional está disponível quando o direito à residência principal é transmitido a descendentes diretos. O valor da isenção é de £175.000 para os anos fiscais de 2024/25 e 2025/26 e permanece congelado nesse valor até 2030. Para muitos casais e uniões estáveis, a isenção é efetivamente duplicada, pois cada indivíduo possui uma isenção para a residência principal e ambos poderão se beneficiar da isenção para a residência principal.
A isenção adicional só pode ser usada em relação a um imóvel residencial, que não precisa ser a residência principal da família, mas deve ter sido, em algum momento, residência do falecido. Restrições se aplicam a patrimônios superiores a £ 2 milhões.
Caso uma pessoa tenha falecido antes de 6 de abril de 2017, seu patrimônio não será elegível para o benefício. O cônjuge sobrevivente poderá ter direito a um aumento na faixa de isenção de imposto de renda para residência principal se o cônjuge falecido anteriormente não tiver utilizado, ou não tiver direito a utilizar, a totalidade da sua faixa de isenção. Os cálculos envolvidos podem ser complexos, mas o aumento geralmente resultará na duplicação da faixa de isenção de imposto de renda para residência principal do cônjuge sobrevivente.
A isenção de imposto sobre a residência principal também pode ser aplicável quando uma pessoa muda para uma residência menor ou deixa de ser proprietária de um imóvel a partir de 8 de julho de 2015, desde que bens de valor equivalente, até o valor da isenção, sejam transmitidos aos descendentes diretos após o falecimento.
Os contribuintes agora têm três faixas de isenção fiscal a considerar. A faixa de isenção padrão faz parte da legislação desde o início do Imposto sobre Heranças (IHT) em 1986. Em 2007, foi introduzida a possibilidade de utilizar a faixa de isenção não utilizada do cônjuge falecido, permitindo que muitos cônjuges sobreviventes tivessem uma faixa de isenção de até £ 650.000.
A partir de 6 de abril de 2020, alguns cônjuges sobreviventes podem adicionar £350.000 em relação às faixas de isenção de imposto sobre a residência, chegando a uma faixa de isenção total de £1 milhão. No entanto, isso só será possível com um planejamento cuidadoso e, em alguns casos, pode ser mais vantajoso para o primeiro cônjuge falecido ter deixado alguns bens para a próxima geração e utilizado parte ou a totalidade das faixas de isenção disponíveis.
Para muitas pessoas, a isenção de imposto sobre a propriedade para residentes será importante, mas será necessário que revisem seus testamentos para garantir que o benefício esteja disponível e seja utilizado de forma eficiente.
Presentes
Doações destinadas à manutenção familiar não geram incidência de Imposto sobre Heranças (IHT). Isso inclui a transferência de bens realizada em caso de divórcio por ordem judicial, doações para a educação de filhos ou para o sustento de um parente dependente.
Doações em consideração ao casamento são isentas de impostos até o limite de £5.000 se feitas por um dos pais, com limites menores para outros doadores.
Pequenos presentes a indivíduos, cujo valor total não exceda £250 por ano fiscal por destinatário, estão isentos. A isenção não pode ser usada para cobrir parte de um presente maior.
Doações feitas com rendimentos típicos e habituais, que não resultem em queda do padrão de vida do doador, são isentas. Pagamentos decorrentes de escrituras de doação e o pagamento de prêmios anuais de apólices de seguro de vida geralmente se enquadram nessa isenção.
Crianças
Utilização de deduções e faixas de imposto mais baixas
Pode ser possível obter economia tributária através da transferência de ativos geradores de renda para um filho, de forma a aproveitar o benefício fiscal pessoal a que ele tem direito.
Isso não pode ser feito pelos pais se a renda anual gerada for superior a £100. A renda ainda será tributada em nome dos pais. No entanto, as transferências de ativos geradores de renda por terceiros (por exemplo, avós) serão válidas.
No entanto, um dos pais pode permitir que um filho utilize qualquer direito à isenção anual do Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) por meio de um "trust simples".
Crédito Universal
O Crédito Universal pode estar disponível para algumas famílias. Para verificar se você tem direito a solicitá-lo, acesse www.gov.uk/universal-credit .
Contas Poupança Individuais Júnior (Junior ISA)
A Junior ISA está disponível para crianças residentes no Reino Unido com menos de 18 anos que não possuam uma conta Child Trust Fund. As Junior ISAs oferecem vantagens fiscais e têm muitas características em comum com as ISAs tradicionais. Estão disponíveis em formato de dinheiro ou ações. O limite anual de contribuição é de £ 9.000 para 2025/26 (£ 9.000 para 2024/25).
Cobrança de Benefício Infantil para Famílias de Alta Renda
Será aplicada uma taxa ao contribuinte que tiver um rendimento líquido ajustado superior a £60.000 num ano fiscal em que ele ou o seu cônjuge/companheiro(a) recebam o Subsídio Infantil nesse ano. Caso ambos os cônjuges/companheiros tenham um rendimento líquido ajustado superior a £60.000, a taxa será aplicada ao cônjuge/companheiro(a) com o rendimento mais elevado.
O imposto de renda será cobrado à taxa de 1% do valor total do Abono de Família para cada £200 de renda entre £60.000 e £80.000. A cobrança para contribuintes com renda acima de £80.000 será igual ao valor do Abono de Família pago.
Os beneficiários do Abono de Família podem optar por não recebê-lo caso eles ou seus parceiros não desejem pagar a taxa.
Exemplo
O subsídio para duas crianças é de 2.212 libras esterlinas.
O rendimento líquido ajustado do contribuinte é de 68.000 libras esterlinas.
O imposto de renda a ser pago será de £885.
Esse valor é calculado da seguinte forma: £22,12 para cada £200 acima de £60.000.
Para um contribuinte com rendimento líquido ajustado de 80.000 libras ou mais, o imposto de renda será igual ao Benefício Infantil.
Ruptura de casamento e união civil
Pagamentos de pensão alimentícia
Um elemento importante no planejamento tributário em casos de dissolução de casamento costumava envolver os arranjos para o pagamento de pensão alimentícia. Geralmente, não há abatimento fiscal sobre os pagamentos de pensão alimentícia.
Transferências de ativos
A dissolução de casamentos e uniões estáveis frequentemente envolve a transferência de bens entre os parceiros. A menos que o momento dessas transferências seja cuidadosamente planejado, podem ocorrer consequências adversas em relação ao Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT).
Se um bem for transferido entre marido e mulher ou parceiros civis que vivem juntos, considera-se que a transferência ocorreu a um preço que não gera ganho nem perda. Esse tratamento tributário se mantém por três anos após o ano fiscal em que a separação ocorreu.
A isenção conjugal do Imposto sobre Heranças continua a aplicar-se a quaisquer transferências que ocorram antes da decretação definitiva do divórcio. As transferências posteriores a esta data podem não constituir um problema, uma vez que, frequentemente, não existe intenção gratuita.
