O regime de taxa fixa para pequenas empresas foi introduzido para reduzir a carga administrativa imposta na cobrança do IVA.
De acordo com o regime, aplica-se uma percentagem fixa ao volume de negócios da empresa, através de um cálculo único, em vez de ter de identificar e registar o IVA em cada venda e compra efetuada.
Quem pode participar?
O regime é opcional e está disponível para empresas com faturamento tributável previsto (excluindo IVA) de £ 150.000 ou menos nos próximos 12 meses. Uma empresa deve sair do regime quando a receita nos últimos doze meses ultrapassar £ 230.000, a menos que a HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido) considere que a receita cairá abaixo de £ 191.500 no ano seguinte. Uma empresa também deve sair do regime se houver motivos razoáveis para acreditar que a receita total provavelmente ultrapassará £ 230.000 nos próximos 30 dias.
O teste de faturamento se aplica ao seu faturamento previsto para os próximos 12 meses. Seu faturamento pode ser calculado de qualquer forma razoável, mas geralmente será baseado nos 12 meses anteriores, caso você esteja cadastrado para o IVA há pelo menos um ano.
Para aderir ao programa, pode candidatar-se por correio, email ou telefone e, caso ainda não esteja registado para efeitos de IVA, deverá submeter simultaneamente o formulário VAT1.
Você não poderá operar o programa até receber a notificação de que sua solicitação foi aceita e a HMRC informará a data de início.
Quando o programa não está disponível?
O regime de tarifa fixa não pode ser utilizado se você:
- Utilize o regime de margem de segunda mão ou o regime dos leiloeiros
- usar o esquema de margem dos operadores turísticos
- são obrigados a operar o regime de bens de capital para determinados itens.
Além disso, o programa não poderá ser utilizado se, nos últimos 12 meses, você tiver:
- deixou de operar o regime de tarifa fixa
- foi condenado por um crime relacionado ao IVA
- foi punido com uma penalidade por conduta que envolveu desonestidade.
Claramente, este esquema será inadequado se você receber reembolsos de IVA regularmente.
Como funciona o esquema
O IVA devido é calculado aplicando-se uma percentagem fixa predeterminada ao volume de negócios da empresa no período de IVA. Isto inclui quaisquer fornecimentos isentos e, por conseguinte, geralmente não será vantajoso aderir ao regime se existirem fornecimentos isentos significativos.
As taxas percentuais são determinadas de acordo com o setor de atividade da sua empresa e geralmente variam de 4% a 16,5%. A tabela no apêndice desta ficha informativa resume as percentagens. Além disso, existe uma redução adicional de 1% nas taxas normais para empresas no seu primeiro ano de registo para efeitos de IVA.
Se a sua empresa se enquadra em mais de um setor, o que importa é a atividade principal, medida pelo volume de negócios. Isso pode ser vantajoso se você tiver uma atividade secundária com uma percentagem elevada e uma atividade principal com uma percentagem modesta. Você deve rever a situação a cada aniversário de adesão ao regime e, se a atividade principal mudar ou se prevê que mudará no ano seguinte, deve utilizar a taxa apropriada para esse setor.
Embora você pague o IVA à taxa fixa de acordo com o regime, ainda será necessário emitir faturas para clientes com registo de IVA, indicando a taxa normal de IVA. Isto permite que eles recuperem o IVA suportado à taxa adequada.
Exemplo de cálculo
A Cook & Co é uma parceria que administra um café e aluga um apartamento. Seus resultados serão os seguintes:
| Faturamento com IVA incluído: | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| Suprimentos para serviços de alimentação com classificação padrão | 70,000 |
| Comidas para viagem com isenção de impostos | 5,500 |
| Aluguéis de apartamentos isentos | 3,500 |
Taxa fixa de 12,5% x £79.000 = £9.875
Normalmente, £70.000 x 20/120 = £11.667 menos o imposto sobre insumos
Durante o período de 15 de julho de 2020 a 30 de setembro de 2021, este cálculo foi revisto para:
Taxa fixa de 4,5% x £79.000 = £3.555
E £70.000 x 5/105 (alíquota reduzida) = £3.333 menos imposto sobre insumos
Comerciante de custo limitado
Uma taxa de 16,5% se aplica a empresas com custos limitados, como muitas empresas que dependem exclusivamente de mão de obra. As empresas que utilizam o FRS, ou que estejam considerando aderir ao programa, precisarão decidir se são consideradas "comerciantes de custos limitados".
Um comerciante de custos limitados será definido como aquele cujas despesas com mercadorias, incluindo o IVA, sejam:
- menos de 2% do seu volume de negócios com IVA incluído num período contabilístico prescrito
- superior a 2% do seu volume de negócios com IVA incluído, mas inferior a 1.000 libras por ano, se o período contabilístico prescrito for de um ano (se não for de um ano, o valor corresponde à proporção relevante de 1.000 libras).
Para efeitos desta medida, os bens devem ser utilizados exclusivamente para fins comerciais, excluindo-se os seguintes itens:
- despesas de capital
- comida ou bebida para consumo pela empresa de tarifa fixa ou seus funcionários
- veículos, peças de veículos e combustível (exceto quando a empresa realiza serviços de transporte – por exemplo, um serviço de táxi – e utiliza veículo próprio ou alugado para realizar esses serviços)
- Mercadorias para revenda ou aluguel, a menos que a venda ou o aluguel seja a principal atividade comercial
- Mercadorias destinadas a serem utilizadas como itens promocionais ou brindes.
Essas exclusões fazem parte do teste para impedir que os comerciantes comprem itens de baixo valor do dia a dia ou façam compras pontuais para inflar seus custos além de 2%.
Tratamento de ativos de capital
A aquisição de bens de capital com custo superior a £2.000 (incluindo IVA) pode ser tratada fora do regime. Pode reclamar o IVA suportado nesses itens na sua declaração de IVA, da forma habitual. Caso o IVA suportado seja reclamado, deve declarar o IVA na venda subsequente do bem à taxa normal, em vez da taxa fixa.
Os itens abrangidos pelo regime de bens de capital estão excluídos do regime de taxa fixa.
Registros a manter
De acordo com o regime, você deve manter um registro do cálculo da sua taxa fixa, mostrando:
- seu faturamento de taxa fixa
- a porcentagem da taxa fixa que você utilizou
- o imposto calculado como devido.
Você ainda precisa manter uma conta de IVA, embora, se o único IVA a ser contabilizado for o calculado de acordo com o regime, haverá apenas um lançamento para cada período.
Resumo
O regime foi concebido para reduzir a burocracia, embora só seja vantajoso se não resultar em obrigações adicionais de IVA. A única forma de determinar se a sua empresa beneficiará deste regime é calcular e comparar as regras normais com as regras da taxa fixa.
