2017 tarihli Cezaî Mali İşler Yasası (CFA) uyarınca, şirketler ve ortaklıklar, çalışanlarının vergi kaçakçılığına suç ortaklığı yapmasını önleyememeleri durumunda cezai sorumlulukla karşı karşıya kalabilirler. İşletmenin makul önleyici tedbirler sistemi kurduğu durumlarda potansiyel bir savunma kullanılabilir. Burada, Yasanın temel yönlerine ve işletmeniz için sonuçlarına bir göz atıyoruz.
Kanunun Ana Hatları
CFA kapsamında iki suç türü getirildi:
- Yurt içi dolandırıcılık suçu
- Yurt içi dolandırıcılık suçu, şirketlerin, ortaklıkların ve ilgili kurumların, çalışanlarının, temsilcilerinin veya ilişkili kişilerinin vergi kaçakçılığını kolaylaştırmasını engellemek için makul önleyici tedbirler almamaları durumunda cezalandırılmasını öngörmektedir.
- Yurtdışı dolandırıcılık suçu
-
Bu suç, Birleşik Krallık'ta faaliyet gösteren şirketlerin, çalışanlarının, temsilcilerinin veya vekillerinin başka bir yargı bölgesinde vergi kaçakçılığını kolaylaştırmasını önlemek için makul prosedürler uygulamamaları durumunda cezalandırılmasını öngörmektedir.
Bu kurallar hem ülke içinde hem de ülke dışında işlenen vergi kaçakçılığı için geçerlidir ve tüm vergilere uygulanabilir.
Vergi kaçakçılığının kolaylaştırılmasının üç aşaması
CFA kapsamında, hem yerel hem de yabancı vergi kaçakçılığına yardım suçları için geçerli üç aşama bulunmaktadır. Burada sadece Birleşik Krallık'taki suç ele alınmaktadır; yabancı suç için ek şartlar geçerlidir.
- Birinci aşama
- Vergi kaçırma (ulusal sigorta primleri (NIC) dahil) suçu, bir vergi mükellefi tarafından işlenir.
- İkinci aşama
- Vergi kaçakçılığına suç ortaklığı, ilgili kurumun "ilişkili kişisi" tarafından işlenir.
- Üçüncü aşama
- İlgili kurum, çalışanının vergi kaçakçılığına suç ortaklığı yapmasını engelleyememiş veya çalışanın vergi kaçakçılığına ortaklık etme eylemini önlemeye yönelik makul önlemleri uygulamakta başarısız olmuştur.
CFA kapsamında, yeni suçları yalnızca 'ilgili kurumlar' ve tüzel kişiler, örneğin anonim şirketler ve ortaklıklar işleyebilir. Tüzel kişilerin aksine, gerçek kişiler bu suçları işleyemez.
'İlgili kuruluş', tüzel kişileri (LLP'ler dahil) ve ortaklıkları (kuruluş halinde veya oluşturulmuş olsun) ifade eder. Öte yandan, bir kişi aşağıdaki durumlarda 'ilişkili kişi' sıfatıyla hareket eder:
- İlgili bir kurumun çalışanı, çalışan sıfatıyla hareket eden
- İlgili bir kurumun temsilcisi, temsilci sıfatıyla hareket eden
- İlgili bir kuruluş için veya onun adına hizmet veren veya vermeyi amaçlayan ve bu tür hizmetleri gerçekleştiren bir birey sıfatıyla hareket eden diğer herhangi bir kişi (örneğin, bir taşeron).
Birinci ve ikinci aşamaların tamamlandığı durumlarda, ilgili kurumun kurumsal bir suç işlemiş olduğu kabul edilir (makul bir savunma ileri sürülmesi şartıyla).
Üçüncü aşama, esasen suç olarak kabul edilen eylemi değiştirmez, ancak kimin sorumlu tutulacağına odaklanır.
'Makul bir savunma'dan yararlanmak
CFA kapsamında, vergi kaçakçılığının suç teşkil eden şekilde kolaylaştırılmasına karşı işletme içinde yeterli prosedürler uyguladığını kanıtlamak ilgili kuruluşun sorumluluğundadır. Kuruluş, sıkı prosedürler uyguladığını kanıtlayabilirse, kovuşturma olasılığı 'düşük' olacaktır.
İlgili kurum, vergi kaçakçılığına yardım suçunun işlendiği sırada uygun önleme prosedürlerinin yürürlükte olduğunu kanıtlayarak savunma yapabilir.
Burada "önleme prosedürleri", ilgili bir kuruluşla ilişkili bir kişi sıfatıyla hareket eden kişilerin Birleşik Krallık vergi kaçakçılığına aracılık etme suçlarını işlemesini önlemek için tasarlanmış prosedürleri ifade etmektedir. Yeni yasa, ilgili kuruluşların "aşırı külfetli" prosedürlere sahip olmasını gerektirmez, ancak "sadece lafta kalmaktan" daha fazlasını gerektirir.
Yüksek risk
Hükümet, bankalar ve finansal hizmet şirketleri gibi 'yüksek riskli' sektörlerde faaliyet gösteren kuruluşlara, ilgili kişilerinin vergi kaçakçılığına yardım etme suçunu işleme olasılığını belirlemek için kapsamlı risk değerlendirmeleri yapmalarını tavsiye etmektedir. Bu tür kuruluşların, söz konusu konuda hükümetin tavsiyelerine uymaları önerilmektedir.
İşletmemin ne yapması gerekiyor?
HMRC, ilgili kurumların (yani kuruluşunuzun) vergi kaçakçılığına yardım etme suçunu işlemesini önlemek için uygulamaları gereken prosedürler hakkında bir kılavuz yayınladı. Bu kılavuza buradan .
HMRC kılavuzu, mevcut süreç türlerini anlamanıza yardımcı olmak için tasarlanmıştır.
altı 'yol gösterici ilke'
Hükümet, önleyici süreçlere yardımcı olmak için kullanılabilecek altı 'yol gösterici ilke' belirledi. Bu ilkelerin her biri, kuruluşlara, ilişkili kişilerinin vergi kaçakçılığına suç ortaklığı yapma riskini değerlendirme konusunda tavsiyelerde bulunmayı amaçlamaktadır.
1. Risk değerlendirmesi
İlgili bir kurum olarak, ilişkili kişilerin vergi kaçakçılığına aracılık etme riskine ne ölçüde ve nasıl maruz kaldığınızı değerlendirmeniz tavsiye edilir. HMRC, ilişkili kişilerin masasına oturmanızı ve vergi kaçakçılığına suç teşkil edecek şekilde aracılık etme motivasyonlarına, fırsatlarına ve araçlarına sahip olup olmadıklarını değerlendirmenizi önerir.
Şunu sormanız gerekir:
- 'İlgili kişilerin' gerçekleştirdiği çalışmalar izleme veya denetime tabi midir?
- Vergi kaçakçılığına iştirak eden bir kişinin suç ortaklığı yoluyla suç faaliyetine yardım etmesinin tespit edilme olasılığı ne kadar yüksektir?
- İlgili kişilerin kullandığı ve kötüye kullanıma açık olabilecek herhangi bir ürün veya hizmet var mı?
- Yüksek riskli pozisyonlarda bulunan kişilere ne sıklıkla dolandırıcılık eğitimi veriliyor ve bu eğitim ne kadar titizlikle değerlendiriliyor?
2. Riske dayalı önleme prosedürlerinin orantılılığı
Makul prosedürleriniz, önleyici faaliyetlerin niteliğini, kapsamını ve karmaşıklığını dikkate almalıdır. Bankacılık sektörü veya muhasebe sektörü gibi sektörlerde faaliyet gösteren kuruluşlar, diğerlerine göre daha önemli risklere maruz kalabilirler.
3. Üst düzey bağlılık
Üst yönetim, "ilişkili kişilerin" vergi kaçakçılığına suç ortaklığı yapmasını engellemeye kararlı olmalıdır. "Sıfır tolerans" yaklaşımı benimsenmeli ve yöneticiler, vergi kaçakçılığına suç ortaklığı yapmanın sonuçlarını ilişkili kişilere açıklamalıdır.
Yöneticilere şu konularda çağrıda bulunulmaktadır:
- İlgili kurumun vergi kaçakçılığını kolaylaştırma politikasına uyulmamasının sonuçlarını özetleyin.
- Gerekli önleyici tedbirleri almamış kişilerin hizmetlerinden yararlanmaktan kaçının.
- İlgili kurumun başlıca önleyici prosedürlerini iletin.
4. Durum tespiti
Olası riskleri azaltmak için, kendi adlarına hizmet veren veya vermeyi amaçlayan kişilerle ilgili olarak orantılı durum tespiti prosedürlerini uyguladığınızdan emin olmalısınız.
Kendinize şu soruları sorun:
- Kuruluşunuz adına görevleri yerine getiren kişileri ne kadar iyi tanıyorsunuz? Onlar hakkında ek kontroller yapmanız gerekiyor mu?
- Kuruluşunuzun CFA'ya uyumlu olduğunu göstermek için yıllık sertifikalara ihtiyacı var mı?
- Başka bir işletmeyi satın almayı veya onunla birleşmeyi planlıyorsanız, CFA'nın (Tüketici Finansal Ajansı) sonuçlarını düşündünüz mü?
5. İletişim
Kuruluşunuzun ilgili kişilerinin vergi kaçakçılığının suç teşkil eden şekilde kolaylaştırılması konusunda kapsamlı ve yeterli eğitim almaları gerekmektedir ve önleme politikaları çalışanlar arasında iyi bir şekilde iletilmeli, anlaşılmalı ve uygulanmalıdır.
İletişiminizde şunları özetlemeye çalışmalısınız:
- Vergi kaçakçılığının suç amaçlı kolaylaştırılmasını önlemek için yürürlükte olan politikalar ve prosedürler.
- Vergi kaçakçılığına suç ortaklığı yapılmasıyla ilgili olarak nasıl danışmanlık alınabilir veya endişeler nasıl bildirilebilir?
- Vergi kaçırma ve buna bağlı dolandırıcılık ne anlama geliyor?
- CFA kapsamında bir çalışanın görevi.
6. İzleme ve değerlendirme
Önleyici tedbirlerinizin ayrıntılı bir şekilde gözden geçirilmesi ve gerektiğinde değişiklikler yapılması gerekmektedir. Genellikle, karşı karşıya kaldığınız risklerin niteliği zaman içinde değişecektir; bu nedenle, üst yönetim kuruluşun buna yanıt olarak uyum sağlamasını sağlamalıdır.
İşlemlerinizi gözden geçirmenin yolları:
- Kurum içi personel tarafından sağlanan geri bildirimler aracılığıyla
- Periyodik incelemeler ve belgelenmiş bulgular aracılığıyla
- Benzer risklerle karşı karşıya olan diğer kuruluşlarla birlikte çalışarak.
Kurallara uymamanın cezaları nelerdir?
HMRC şu açıklamayı yapıyor: 'Bu mevzuat, ilgili bir kuruluş adına veya onun yerine hareket eden kişiler tarafından işlenen suçlarla mücadele etmeyi amaçlamaktadır.' CFA kapsamında, ilişkili kişilerin vergi kaçakçılığına yardım etme suçunu işlemesini önleyemeyen ilgili kuruluşlar, sınırsız para cezalarına ve ciddi suç önleme emirleri veya el koyma emirleri gibi ek emirlere tabidir.
