2025 Sonbahar Bütçesi

Vergi dilimleri ve oranları

Temel oran bandı 37.700 £'da, yüksek oran eşiği ise 50.270 £'da sabit kalmıştır. Ek oran eşiği 125.140 £'da sabit kalmıştır. Bu eşiklerin dondurulması Nisan 2031'e kadar devam edecektir. Ulusal Sigorta Katkı Payı (NIC) Birincil Eşiği ve Alt Kar Sınırı 12.570 £'da sabit kalmıştır. NIC Üst Kazanç Sınırı ve Üst Kar Sınırı da Nisan 2031'e kadar 50.270 £'daki yüksek oran eşiğine göre aynı seviyede kalacaktır. Üst Kazanç Sınırına göre sabitlenmiş diğer işveren NIC indirim eşikleri de bu seviyede korunacaktır.

Tasarruf dışı ve temettü dışı gelirler için ek vergi oranı İngiltere, Galler ve Kuzey İrlanda'daki vergi mükellefleri için geçerli olacaktır. Tasarruf ve temettü gelirleri için ek vergi oranı ise Birleşik Krallık'ın tamamı için geçerli olacaktır.

İskoçya sakinleri

İskoçya'da ikamet eden vergi mükellefleri için gelir vergisi (tasarruf ve temettü gelirleri hariç), Birleşik Krallık'ın başka yerlerinde ikamet eden vergi mükelleflerinin ödediği vergiden farklıdır. İskoçya Gelir Vergisi oranları ve dilimleri, istihdam geliri, serbest meslek kazançları ve gayrimenkul geliri gibi gelirler için geçerlidir.

2026/27 vergi dönemi için oranlar ve dilimler İskoçya Bütçesi'nde açıklanacak. İskoç vergi mükellefleri, Birleşik Krallık'ın geri kalanındaki bireylerle aynı kişisel vergi muafiyetine hak kazanırlar.

Galli sakinler

Nisan 2019'dan beri Galler Hükümeti, Galli vergi mükellefleri tarafından ödenen Gelir Vergisi oranlarını (tasarruf ve temettü gelirleri üzerindeki vergi hariç) değiştirme hakkına sahiptir. 2025/26 için Galli vergi mükellefleri tarafından ödenen vergi, İngiltere ve Kuzey İrlanda vergi mükellefleri tarafından ödenen vergiyle aynıdır. Bu durum 2026/27 için de devam edecektir.

kişisel ödenek

Gelir vergisi kişisel muafiyet limiti mevcut seviye olan 12.570 £'da sabitlenmiştir ve Nisan 2031'e kadar dondurulmuş olarak kalacaktır.

'Düzeltilmiş net geliri' 100.000 £'un üzerinde olanlar için kişisel vergi muafiyetinde bir indirim söz konusudur. İndirim, 100.000 £'un üzerindeki her 2 £ gelir için 1 £'dur. Bu, düzeltilmiş net gelirin 125.140 £'u aşması durumunda kişisel vergi muafiyetinin olmadığı anlamına gelir.

Hükümet, evli çiftlere verilen ödenek ve görme engellilere verilen ödenekleri, 6 Nisan 2026'dan itibaren Eylül 2025 için belirlenen %3,8'lik TÜFE oranına göre artıracak.

Gayrimenkul gelir vergisi

Gayrimenkul geliri, arsa ve binaların kiralanmasından elde edilen her türlü gelirdir.

Bireylerin Gayrimenkul İndirimi hakkı vardır. Bu indirim, 1.000 £ veya daha az olan gayrimenkul gelirlerini muaf tutar. 1.000 £'ın üzerindeki gayrimenkul gelirleri, 1.000 £'lık Gayrimenkul İndirimi ile veya ilgili giderlerin düşülmesiyle mahsup edilebilir.

Hükümet, 2027/28 mali yılından itibaren gayrimenkul gelirleri için aşağıdaki ayrı vergi oranlarını uygulamaya koyuyor:

• Temel vergi oranına tabi mükellefler için %22
• Yüksek vergi dilimindeki mükellefler için %42
• Ek vergi oranına tabi mükellefler için %47.

Tasarruf gelirine uygulanan vergi

Tasarruf geliri, banka ve yapı kooperatiflerinden elde edilen faiz gibi gelirlerdir.

Tasarruf İndirimi, tasarruf gelirlerine uygulanır ve bir vergi yılında kullanılabilecek indirim miktarı, bireyin gelir vergisi oranına bağlıdır. Genel olarak, temel vergi oranına kadar vergilendirilen bireylerin 1.000 £'luk bir indirim hakkı vardır. Daha yüksek vergi oranına tabi olanlar için bu indirim 500 £'dur. Ek vergi oranına tabi olanlar ise herhangi bir indirimden yararlanamazlar.

Tasarruf limiti dahilindeki tasarruf gelirleri, bireyin temel veya yüksek vergi dilimine dahil edilmeye devam eder ve bu nedenle tasarruf limitinin üzerindeki tasarruflar üzerinden ödenen vergi oranını etkileyebilir.

Bazı kişiler, 5.000 £'a kadar olan tasarruf gelirleri için %0'lık başlangıç ​​vergi oranından yararlanabilir. Bu oran 5 Nisan 2031'e kadar 5.000 £ olarak kalacaktır. Ancak, vergilendirilebilir tasarruf dışı gelir (genel olarak kazançlar, emekli maaşları, ticari kârlar ve gayrimenkul gelirleri, tahsis edilen indirimler ve muafiyetler düşüldükten sonra) 5.000 £'ı aşarsa, bu oran geçerli değildir.

Tasarruf gelirlerine uygulanan mevcut vergi oranları 2026/27 dönemi için korunacaktır. 6 Nisan 2027'den itibaren geçerli vergi oranlarında %2'lik bir artış olacaktır. Temel oran %22'ye, yüksek oran %42'ye ve ek oran %47'ye yükselecektir.

Temettü vergisi

Şu anda, temettülerin ilk 500 sterlini %0 oranında vergilendirilmektedir (Temettü Muafiyeti). Bu 500 sterlin 2026/27 mali yılı için saklanmaktadır.

Bu kurallar Birleşik Krallık'ın tamamı için geçerlidir.

6 Nisan 2026'dan itibaren, temettülere uygulanan gelir vergisi oranlarında %2'lik bir artış olacak. Ek vergi oranı ise %39,35 olarak değişmeden kalacak.

Temettü muafiyet sınırının üzerinde alınan temettüler, 2026/27 mali yılı için aşağıdaki oranlarda vergilendirilecektir:

• Temel vergi oranına tabi mükellefler için %10,75
• Yüksek vergi dilimindeki mükellefler için %35,75
• Ek vergi mükellefleri için %39,35.

Temettü muafiyeti sınırları içindeki temettüler, bireyin temel veya yüksek vergi dilimine dahil edilmeye devam eder ve bu nedenle Temettü Muafiyeti'nin üzerindeki temettüler üzerinden ödenen vergi oranını etkileyebilir.

Temettülerin hangi vergi dilimine girdiğini belirlemek için, temettüler vergilendirilecek son gelir türü olarak ele alınır.

Gelir Vergisi sıralama kuralları

Gelir Vergisi sıralama kuralları 6 Nisan 2027'den itibaren değişecektir. Kişisel indirim öncelikle istihdam, ticari veya emeklilik gelirlerinden düşülecektir. Şu anda bireyler indirimin hangi gelirden düşüleceğini seçebilmektedir.

Emeklilik vergisi limitleri

2026/27 için:

• Yıllık Ödenek (AA) 60.000 £'dur.
• Vergi yılı için 'eşik geliri' 200.000 £'dan fazla olan kişilerin o vergi yılı için AA'ları sınırlandırılır. 260.000 £'un üzerindeki her 2 £'luk 'düzeltilmiş gelir' için 1 £ azaltılarak minimum 10.000 £'luk AA'ya kadar düşürülür.
• Vergiden muaf toplu ödeme olarak alınabilecek genel azami tutarı belirten Toplu Ödeme Ödeneği, 268.275 £'dur.
• Belirli durumlarda vergisiz toplu ödeme olarak alınabilecek genel azami tutarı belirten Toplu Ödeme ve Ölüm Tazminatı Ödeneği, 1.073.100 £'dur.

Bireysel Tasarruf Hesapları

2026/27 dönemi için sınırlar aşağıdaki gibidir:

• Bireysel Tasarruf Hesapları (ISA) 20.000 £
• Gençler için Bireysel Tasarruf Hesapları (ISA) 9.000 £
• Ömür Boyu Bireysel Tasarruf Hesapları (ISA) 4.000 £ (devlet teşvikleri hariç)
• Çocuk Güven Fonu 9.000 £.

Bu sınırlar 5 Nisan 2031'e kadar dondurulmuş halde kalacaktır.

6 Nisan 2027'den itibaren yıllık ISA nakit limiti 12.000 £ olarak belirlenecektir. Kalan 8.000 £ ise hisse senedi ISA yatırımı için ayrılacaktır. Bu kısıtlama, 65 yaş üstü kişiler için geçerli olmayacak olup, nakit ISA limiti 20.000 £ olarak kalacaktır.

Ulusal Sigorta katkı payları

Çalışanlar

2025/26 için 1. Sınıf çalışan Ulusal Sigorta Katkı Payı oranları %8 ve %2'dir. İşveren oranı ise %15'tir.

İkinci Eşik, işverenlerin bireysel bir çalışanın kazancı üzerinden Ulusal Sigorta Katkı Payı (NIC) ödeme yükümlülüğünün doğduğu noktadır ve şu anda 6 Nisan 2025'ten itibaren yıllık 5.000 £ olarak belirlenmiştir. Hükümet, bu seviyenin Nisan 2031'e kadar korunacağını duyurdu.

İstihdam Ödeneği, işveren sosyal güvenlik primleri (NICs) faturaları olan uygun işletmelerin, işveren sosyal güvenlik primleri faturalarından 10.500 £'u düşmelerine olanak tanır.

Serbest çalışanlar

2025/26 için 4. sınıf serbest meslek sahipleri için Ulusal Sigorta Katkı Payı (NIC) oranları %6 ve %2'dir. Bu oranlar 2026/27 için de aynı kalacaktır.

6 Nisan 2025'ten itibaren geçerli olacak 2. Sınıf Ulusal Sigorta Kartları (NIC) için:

• Yıllık karı 6.845 £ ve üzeri olan serbest meslek sahipleri, 2. Sınıf Ulusal Sigorta Katkı Payı ödemeden, Ulusal Sigorta Kredisi aracılığıyla Devlet Emekliliği de dahil olmak üzere katkı paylı sosyal yardımlardan yararlanabilirler.
• Geliri 6.845 sterlinin altında olan ve devlet emekliliği de dahil olmak üzere katkı paylı sosyal yardımlardan yararlanmak için gönüllü olarak 2. Sınıf Sosyal Güvenlik Katkı Paylarını ödeyenler, bunu yapmaya devam edebilecekler.

2026/27 için Değişiklikler

Hükümet, 2026/27'den itibaren Alt Gelir Sınırı (LEL) ve Küçük Kar Eşiği (SPT) oranlarını artıracak. Gönüllü olarak prim ödeyenler için ise hükümet, 2026/27 için 2. ve 3. Sınıf Ulusal Sigorta Katkı Paylarını (NIC) da artıracak.

LEL yıllık 6.708 £ (haftalık 129 £) ve SPT yıllık 7.105 £ olacaktır. Ana 2. Sınıf ücreti haftalık 3,65 £ ve 3. Sınıf ücreti haftalık 18,40 £ olacaktır.

Gaziler için işveren tarafından sağlanan sosyal güvenlik primlerinde indirim

Hükümet, nitelikli gazileri işe alan işverenler için geçerli olan işveren sosyal güvenlik primi (NIC) indirimini Nisan 2028'e kadar uzatacak.

Bu, işletmelerin, bir gazinin sivil bir pozisyonda çalışmaya başladığı ilk yıl için, yıllık kazançları Gaziler Üst Ortaöğretim Eşik Değeri olan 50.270 £'a kadar olan tutarlar için işveren Sosyal Güvenlik Katkı Payı (NIC) ödemeye devam etmeyeceği anlamına gelir.

Ulusal Yaşam Ücreti ve Ulusal Asgari Ücret

Hükümet, 1 Nisan 2026'dan itibaren yürürlüğe girecek olan Ulusal Yaşam Ücreti (NLW) ve Ulusal Asgari Ücret (NMW) oranlarında artış açıkladı. Uygulanacak oranlar aşağıdaki gibidir:

	NLW	18-20	16-17	Çıraklar
1 Nisan 2026'dan itibaren	£12.71	£10.85	£8.00	£8.00

Çıraklık ücreti, çıraklığın ilk yılında olan 19 yaş altı veya 19 yaş ve üstü çıraklar için geçerlidir. Ulusal Asgari Ücret (NLW) ise 21 yaş ve üstü kişiler için geçerlidir.

Şirket araçları için vergilendirilebilir avantajlar

Şirket araçlarına ilişkin vergi oranları 2026/27 dönemi için değiştirilmiştir:

• Sıfır emisyonlu araçlar için alınan vergi oranı %3'ten %4'e yükseldi.
• Emisyon değerleri 75 g/km'nin altında olan diğer araçlar için uygulanan ücret %1 oranında artırılıyor.
• En yüksek fayda oranı olan %37 korunmaktadır.

Hükümet, 2029/30 vergi yılına kadar olan dönem için şirket araçlarına sağlanan ayni yardım oranlarındaki artışları onayladı.

Hükümet, yeni emisyon standartları nedeniyle şarj edilebilir hibrit elektrikli araç (PHEV) şirket araçlarının artan ayni fayda vergisi yükümlülüklerini hafifletmek için geçici bir kolaylık getireceğini duyurdu. Bu kolaylık, 1 Ocak 2025'ten 5 Nisan 2028'e kadar geriye dönük olarak uygulanacak. Belirli PHEV'ler için ise 5 Nisan 2031'e kadar geçiş düzenlemeleri geçerli olacak.

Araç yakıtı avantajı ücreti

Hükümet, 6 Nisan 2026'dan itibaren otomobil yakıt teşvik ücretini artıracak.

Şirket minibüsleri

Hükümet, 6 Nisan 2026'dan itibaren Ticari Araç Kullanım Yardımı ve Ticari Araç Yakıt Yardımı ücretlerini artıracak.  

Ayni yardımların bordro yazılımı aracılığıyla bildirilmesinin zorunlu hale getirilmesi

Hükümet, ayni yardımların vergilendirilmesi ve bildirilmesi için bordro yazılımı kullanımının, Nisan 2027'den itibaren aşamalı olarak zorunlu hale geleceğini doğruladı. Bu uygulama, gelir vergisi ve 1A Sınıfı Sosyal Güvenlik Katkı Payları için geçerli olacak.

Şemsiye şirket pazarında vergi uyumsuzluğuyla mücadele

Şemsiye şirket pazarındaki önemli düzeydeki vergi kaçırma ve dolandırıcılıkla mücadele etmek için hükümet, işe alım ajanslarını, şemsiye şirketler aracılığıyla temin edilen işçilere yapılan ödemeler üzerinden gelir vergisi (PAYE) ve 1. Sınıf Sosyal Güvenlik Katkı Payları'nın (NIC) muhasebesinden sorumlu tutacak.

İş bulma ajanslarının veya nihai müşterilerin, bir şemsiye şirketin işgücü tedarik zincirinin bir parçası olduğu durumlarda, PAYE hükümleri uyarınca hesaplanması gereken herhangi bir tutardan müşterek ve müteselsil olarak sorumlu tutulmasını sağlayacak bir mevzuat getirilecektir. Ayrıca, Ulusal Sigorta Katkı Payları (NIC) amaçları için de eşdeğer bir müşterek ve müteselsil sorumluluk getirecek ek bir mevzuat getirilecektir.

Bu, HMRC'nin, uyumsuz bir şemsiye şirketinin kendi adına HMRC'ye ödemediği bordro vergileri için öncelikle ilgili acenteye karşı yasal işlem başlatmasına olanak tanıyacaktır. Nihai müşteri, doğrudan bir şemsiye şirketiyle sözleşme yaparsa sorumluluk kendisine ait olacaktır.

Aracı kurumun bulunmadığı durumlarda sorumluluk nihai müşteri işletmesine düşecektir.

Bu uygulama 6 Nisan 2026'dan itibaren yürürlüğe girecek. Bu önlem, işçileri, kurallara uymayan aracı şirketlerin vicdansız davranışlarından kaynaklanan büyük ve beklenmedik vergi faturalarından koruyacak.

Yapay araba sahipliği planlarına son vermek

Hükümet, ayni yardımlarla ilgili kuralları değiştirerek, çalışanlara araç sahipliği düzenlemeleri yoluyla sağlanan araçların, kısıtlı koşullar altında sağlandığında vergilendirilebilir bir fayda olarak kabul edilmesini sağlayacak.

Bu düzenlemeler kapsamında, bir işveren veya üçüncü bir şahıs, genellikle geri ödeme şartı olmayan ve önemsiz faiz oranlarıyla bir çalışana araba satar, ardından kısa bir süre sonra arabayı geri satın alır.

Bu düzenlemeler, faydalananların diğer çalışanların ödediği şirket aracı vergisini ödememesi anlamına geliyor; dolayısıyla bu önlem, rekabet ortamını eşitlemeyi amaçlıyor.

Yürürlüğe girmeden önce mevcut olan düzenlemeler, söz konusu düzenlemelerin değiştirilmesi, yenilenmesi veya 6 Nisan 2032 tarihinden hangisi önce gerçekleşirse o tarihe kadar, herhangi bir değişiklik yapılmaksızın devam edecektir.

Ayrıca, otomotiv sektöründe bağımsız taraflarca sağlanan araçlar için ayni yardım kurallarından muafiyet sağlanacaktır.

Hükümet, yürürlüğe giriş tarihini 6 Nisan 2030'a erteleme niyetini teyit etti.

Nisan 2029'dan itibaren emeklilik için maaş kesintisi uygulamasında değişiklikler

Hükümet, emeklilik katkı payları için maaş kesintisi uygulamasının işleyişini değiştiriyor.

Maaş kesintisi, brüt maaşınızda bir azalmayı kabul etmeniz veya bir ikramiyeden feragat etmeniz ve karşılığında işvereninizin aynı miktarı emeklilik fonunuza yatırması anlamına gelir.

Nisan 2029'dan itibaren, çalışanların maaşlarından kesinti yoluyla yaptıkları emeklilik katkılarının yalnızca ilk 2.000 sterlini Sosyal Güvenlik Katkı Paylarından (NIC) muaf olacaktır. Tüm emeklilik katkı payları gibi, maaşlarından kesinti yoluyla yapılan katkılar da (olağan sınırlar dahilinde) Gelir Vergisinden muaf olmaya devam edecektir.

İşverenler ve çalışanlar, maaş kesintisi düzenlemeleri yoluyla 2.000 £'un üzerinde katkı payı ödemeye devam edebilirler. Ancak, bu tutarın üzerindeki çalışan katkı payları, diğer çalışan işyeri emeklilik katkı paylarında olduğu gibi, işveren ve çalışan sosyal güvenlik primlerine tabi olacaktır.

İşverenlerin, mevcut bordro sistemleri aracılığıyla feda edilen toplam tutarı bildirmeleri gerekecektir. Tüm işveren emeklilik katkı payları, Ulusal Sigorta Katkı Payları'ndan (NIC) muaf olmaya devam edecektir.

Çalışanlar ve işverenler, maaş kesintisi yoluyla yapılan çalışan katkılarının 2.000 £ üzerindeki tutarı üzerinden Ulusal Sigorta Katkı Payı (NIC) ödeyeceklerdir.

Vergisiz Çocuk Bakımı veya Çocuk Yardımı almak için maaşından kesinti yapmayı tercih eden çalışanlar bunu yapmaya devam edebilirler.

İşyeri sosyal haklarına yönelik yardımların genişletilmesi

Bu düzenleme, göz muayeneleri, grip aşıları ve evden çalışma ekipmanlarının geri ödenmesi için yeni yasal istisnalar getirecektir.

Mevcut yasaya göre, muafiyet yalnızca işverenin doğrudan sağladığı durumlarda geçerlidir. Bu değişiklik, geri ödemelerin de aynı şekilde ele alınmasını sağlayacaktır.

Bu değişiklik 6 Nisan 2026 veya sonrasında yürürlüğe girecektir.

Evden çalışma giderlerinin vergi indiriminin kaldırılması (geri ödenmeyen giderler için).

Bu önlem, evden çalışmak zorunda kalan ve bu nedenle ek hane halkı masraflarına katlanmak zorunda kalan çalışanlara sağlanan vergi indirimini ortadan kaldıracaktır. Bu masraflar arasında artan hane halkı elektrik, su ve doğalgaz giderleri ile iş amaçlı telefon görüşmeleri yer almaktadır.

Bu uygulama yalnızca, bu masrafları işverenleri tarafından karşılanmamış olan çalışanlar için geçerli olacaktır.

Bu durum, işverenlerin, uygun durumlarda çalışanlarına evden çalışma ile ilgili masrafları, gelir vergisi ve sosyal güvenlik primlerinden kesinti yapmadan geri ödeme yeteneğini etkilemeyecektir.

Bu değişiklik 6 Nisan 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir.

Kurumlar vergisi

Hükümet, Kurumlar Vergisi oranlarının değişmeden kalacağını doğruladı; bu da Nisan 2026'dan itibaren, kârı 250.000 £'un üzerinde olan şirketler için oranın %25 olarak kalacağı anlamına geliyor. Kârı 50.000 £ veya daha az olan şirketler %19'luk küçük kâr oranı ödeyecek. Kârı 50.001 £ ile 250.000 £ arasında olan şirketler ise, kademeli bir indirimle azaltılmış ana oran üzerinden vergi ödeyecek ve bu da etkili Kurumlar Vergisi oranında kademeli bir artış sağlayacak.

Yorum

Hükümet, Parlamento görev süresi boyunca Kurumlar Vergisi'nin ana oranını %25'te sabitleme taahhüdünde bulundu.

Kurumlar vergisi beyannamesini geç veren mükelleflere uygulanacak ceza, son verme tarihi 1 Nisan 2026 veya sonrası olan beyannameler için iki katına çıkarılacaktır.

Sermaye indirimleri

Şirketler için geçerli olan Tam Gider Yazma kuralları, yeni ve kullanılmamış olması koşuluyla, çoğu makine ve ekipman (otomobiller hariç) için yapılan uygun harcamaların %100 oranında gider olarak yazılmasına olanak tanır. Benzer kurallar, entegre özellikler ve uzun ömürlü varlıklar için %50 oranında geçerlidir.

Hükümet, Kurumlar Vergisi için 1 Nisan 2026'dan itibaren ve Gelir Vergisi için 6 Nisan 2026'dan itibaren geçerli olmak üzere, ana oran olan Amortisman İndirimi'ni (WDA) yıllık %18'den %14'e düşürecektir. Vergilendirme dönemi 1 Nisan (Kurumlar Vergisi) veya 6 Nisan (Gelir Vergisi) tarihlerini kapsayan işletmeler için karma bir oran uygulanacaktır. Özel oran havuzundaki Amortisman İndirimi yıllık %6 olarak kalacaktır.

1 Ocak 2026 veya sonrasında yapılan harcamalar için, hükümet, kiralama amaçlı varlıklara ilişkin harcamaların çoğu da dahil olmak üzere, ana vergiye tabi varlıklar için tüm işletmelere %40 oranında yeni bir ilk yıl indirimi (FYA) getirecektir. Otomobiller, ikinci el varlıklar ve yurtdışı kiralama amaçlı varlıklar bu indirimden yararlanamayacaktır.

Yıllık Yatırım İndirimi, hem tüzel kişiliği olan hem de olmayan işletmeler için geçerlidir. Belirli türdeki tesis ve makineler için, 12 aylık bir dönem için belirli mali limitlere kadar %100 oranında amortisman sağlar. Limit 1 milyon sterlin olarak kalmaktadır.

Sıfır emisyonlu otomobillere yönelik nitelikli harcamalar için %100 mali yıl sonu indirimi ve elektrikli araç şarj noktaları için tesis veya makineye yönelik nitelikli harcamalar için %100 mali yıl sonu indirimi, Kurumlar Vergisi açısından 31 Mart 2027'ye ve Gelir Vergisi açısından 5 Nisan 2027'ye uzatılmıştır.

Hedefli Araştırma ve Geliştirme İleri Düzey Güvence Hizmeti

Hükümet, 2026 baharından itibaren hedefli bir ön onay hizmeti pilot uygulamasına başlayacak. Bu, küçük ve orta ölçekli işletmelerin, Araştırma ve Geliştirme (Ar-Ge) vergi indirimi taleplerini HMRC'ye sunmadan önce, bu taleplerin temel yönleri hakkında netlik kazanmalarını sağlayacak. Ön onay istişaresine verilen yanıtların bir özeti de yayınlanacaktır.

Önceden Vergi Güvencesi Hizmeti

Temmuz 2026'da yeni bir İleri Vergi Kesinliği Hizmeti başlatılacak. Bu hizmet, İngiltere'deki büyük yatırım projelerine, vergi kanununun kendi özel durumlarına nasıl uygulanacağı konusunda kesinlik sağlayacak. Nitelikli proje harcamalarının en az 1 milyar sterlin olması gerekmektedir. Tüm önemli gerçeklerin eksiksiz olarak ilk aşamada açıklanması şartıyla, verilen onay HMRC'yi beş yıl boyunca bağlayacak ve beş yıl daha uzatılabilecektir.

Girişim Yatırım Şeması ve Girişim Sermayesi Fonları yatırım limitinin artırılması ve yeniden yapılandırılması

Hükümet, 6 Nisan 2026'dan itibaren Girişim Yatırım Şeması (EIS) ve Girişim Sermayesi Fonları (VCT) için geçerli olan sınırlamalarda önemli değişiklikler duyurdu. Bir şirketin EIS ve VCT'ler için aşmaması gereken brüt varlık gereksinimi, hisse senedi ihracından hemen önce 15 milyon sterlinden 30 milyon sterline, ihracından hemen sonra ise 16 milyon sterlinden 35 milyon sterline yükselecek. Şirketlerin yıllık yatırım limiti 5 milyon sterlinden 10 milyon sterline çıkacak. Bilgi Yoğun Şirketler (KIC) için yıllık yatırım limiti 10 milyon sterlinden 20 milyon sterline yükselecek. Şirketin ömür boyu yatırım limiti 24 milyon sterline, KIC'ler için ise 40 milyon sterline çıkacak. VCT'lere yatırım yapan bir bireyin talep edebileceği Gelir Vergisi indirimi %30'dan %20'ye düşecek.

Kurumsal Yönetim Teşvikleri programının uygunluk sınırlarının genişletilmesi

Hükümet ayrıca Kurumsal Yönetim Teşvikleri (EMI) programıyla ilgili bazı sınırları da artırıyor. 6 Nisan 2026 veya sonrasında verilen EMI sözleşmeleri için çalışan sayısı sınırı 250'den 500'e, brüt varlık testi 30 milyon sterlinden 120 milyon sterline ve şirket hisse senedi opsiyonu sınırı 3 milyon sterlinden 6 milyon sterline çıkarılacak. Kullanım süresi sınırı 15 yıla çıkarılacak ve bu, henüz sona ermemiş veya kullanılmamış mevcut EMI sözleşmelerine de geriye dönük olarak uygulanacak.

Birleşik Krallık Listeleme Muafiyeti

Hükümet, hisseleri Birleşik Krallık'ta düzenlenmiş bir piyasada yeni işlem görmeye başlayan bir şirketin menkul kıymetlerinin devrine ilişkin anlaşmalarda %0,5'lik Damga Vergisi Rezerv Vergisi'nden (SDRT) muafiyet getirildiğini duyurdu. Bu önlem, 27 Kasım 2025 tarihinden sonra yapılan devir anlaşmaları için geçerli olacak. Muafiyet, şirketin hisselerinin listelenmesinden itibaren üç yıllık bir süre için geçerli olacak. Muafiyet, %1,5'lik SDRT vergisine veya devrin kontrol değişikliğinin olduğu bir birleşme veya devralmanın parçası olduğu durumlarda geçerli olmayacak.

Sermaye kazancı vergisi

Sermaye Kazanç Vergisi oranları

Sermaye Kazanç Vergisi oranları 2026/27 dönemi için değişmeden kaldı.

Sermaye Kazanç Vergisi yıllık muafiyeti

Yıllık muafiyet tutarı 2026/27 için 3.000 £ olarak kalacaktır. 

Çalışan Sahipliği Tröstleri

İşletme sahiplerinin hisselerini Çalışan Sahipliği Vakıflarına (EOT'lar) satmaları durumunda geçerli olan mevcut vergi indirimi, elde edilen kazancın %100'ünün muaf tutulmasıdır. 26 Kasım 2025'ten itibaren bu indirim, kazancın yalnızca %50'sini kapsayacaktır. %50'lik muafiyet talep edildiğinde, İşletme Varlığı Satış İndirimi ve Yatırımcı İndirimi geçerli olmayacaktır. Satıştan elde edilen kazancın kalan %50'si, satanın vergilendirilebilir kazancının bir parçası olmayacaktır. Bunun yerine, kazancın %50'si ertelenecek ve mütevellilerin edinim maliyetinden düşülecektir. Bu, EOT mütevellileri tarafından hisselerin daha sonraki herhangi bir satışında veya varsayılan satışında vergilendirileceği anlamına gelir.

Şirketleşme Muafiyeti

Hükümet, 6 Nisan 2026 veya sonrasında işletmelerin bir şirkete devredilmesi durumunda vergi mükelleflerinin şirketleşme indiriminden aktif olarak yararlanmalarını zorunlu kılacak. Bu indirim daha önce otomatik olarak uygulanıyordu.

İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti

İşletme Varlığı Satışından Elde Edilen Gelir Vergisi İndirimi ve Yatırımcı Gelir Vergisi İndirimi talep eden bireyler için geçerli olan oran, 6 Nisan 2026 veya sonrasında yapılan satışlar için %18'e yükselecektir.

Taşınan faiz oranları ve reform

Nisan 2026'dan itibaren, elde edilen tüm faizler gelir vergisi çerçevesinde vergilendirilecektir. Vergi kapsamına alınan nitelikli faizlere %72,5 oranında bir çarpan uygulanacaktır.

Veraset vergisi

Miras Vergisi muafiyet dilimleri

Vergi muafiyeti sınırı 2009'dan beri 325.000 £'da dondurulmuştur ve 5 Nisan 2031'e kadar dondurulmuş olarak kalacaktır. 'Konut vergi muafiyeti sınırı' olarak adlandırılan ek bir vergi muafiyeti sınırı da mevcut 175.000 £ seviyesinde 5 Nisan 2031'e kadar dondurulmuştur; aynı şekilde 2 milyon £'dan başlayan konut vergi muafiyeti sınırı kademeli olarak azaltılacaktır.

Kullanılmayan emeklilik fonları ve ölüm tazminatları

Hükümet, 6 Nisan 2027'den itibaren kullanılmayan emeklilik fonlarını ve emeklilikten ödenecek ölüm tazminatlarını, veraset vergisi (IHT) hesaplaması amacıyla kişinin mal varlığına dahil edecek.

Kayıtlı emeklilik planlarından ödenen tüm ölüm tazminatları, veraset vergisi hesaplamaları açısından bireyin mal varlığının değerinden hariç tutulacaktır.

Mirasçı temsilciler, bir kişinin mal varlığındaki kullanılmayan emeklilik fonları ve ölüm tazminatları üzerinden ödenmesi gereken veraset vergisini ödemekle yükümlüdür. Bununla birlikte, kayıtlı emeklilik planlarının emeklilik hak sahipleri, belirli durumlarda emeklilik planı yöneticisinden veraset vergisi yükümlülüklerini doğrudan HMRC'ye ödemesini talep edebilirler. Ayrıca, plan yöneticilerine vergilendirilebilir hakların %50'sini 15 aya kadar kesmeleri talimatını da verebilirler.

Hükümet, Parlamento görev süresi boyunca Kurumlar Vergisi'nin ana oranını %25'te sabitleme taahhüdünde bulundu.

Yorum

Bu kurallar, emeklilik fonu sahipleri için önemli sonuçlar doğurabilir.

Örneğin, John özel emeklilik planına katkıda bulundu. 90 yaşında vefat ettiğinde, emeklilik fonunun değeri 400.000 sterlindi. Mirasının geri kalanının değeri ise 1.000.000 sterlin olarak hesaplanıyor.

Şu anda miras vergisi faturası 270.000 sterlin. Yeni kurallar uyarınca bu rakam 430.000 sterline yükselecek.

Tarım Arazisi Mülkiyeti Vergi Muafiyeti ve Ticari Mülkiyet Vergi Muafiyeti

6 Nisan 2026'dan itibaren, tarım ve ticari mülkler, 1 milyon sterlinlik bir üst sınıra kadar %100 miras vergisi indiriminden yararlanmaya devam edecektir. Bu üst sınır, hem tarım hem de ticari mülkler için geçerli olan birleşik bir sınırdır. Bu sınırı aşan mülkler ise %50 oranında indirimden yararlanacaktır.

Kişi başı 1 milyon sterlinlik sınır geçerlidir ve bu sınır her yedi yılda bir yenilenir. 6 Nisan 2026'dan itibaren bu ödenek, evli çiftler veya medeni birliktelik yaşayanlar arasında devredilebilir olacaktır. Bu, ilk ölümün 6 Nisan 2026'dan önce gerçekleştiği durumları da kapsayacaktır.

Bazı durumlarda vakıflar için ek olarak 1 milyon sterlinlik bir ödenek daha olabilir, ancak kurallar karmaşıktır.

Hem bireyler hem de vakıflar için geçerli olan 1 milyon sterlinlik limitler 6 Nisan 2031'e kadar dondurulacak.

Yorum

Basında bu değişikliklerden çiftçilerin duyduğu memnuniyetsizliği yansıtan çok sayıda haber yer aldı. Ancak değişiklikler çok daha geniş kapsamlı ve potansiyel olarak İngiltere'deki birçok KOBİ sahibini etkileyebilir. Yeni kurallar kapsamında erken miras vergisi planlaması kritik önem kazanıyor.

Eşler/medeni birliktelik ortakları arasında bu ödeneğin devredilebilir olması, vergi mükelleflerinin endişelerinin giderilmesi anlamına geliyor gibi görünüyor.

Vakıflardaki kapsam dışı bırakılan mülkler için üst sınır

6 Nisan 2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, hükümet, 30 Ekim 2024 tarihi itibarıyla emanet olarak tutulan ve kapsam dışı bırakılan mallar için geriye dönük olarak 5 milyon sterlinlik bir üst sınır getirmiştir. Bu üst sınır, ilgili vergilendirme tarihinde Birleşik Krallık dışında bulunan ve kapsam dışı bırakılan mallar için geçerlidir. 5 milyon sterlinlik üst sınır, her on yıllık dönem için geçerlidir.

KDV kayıt eşiği

1 Nisan 2026'dan itibaren KDV kaydı eşiği 90.000 £, kaydı iptal etme eşiği ise 88.000 £ olarak kalacaktır.

Gelir Vergisi Beyannamesi İçin Dijital Vergilendirme Sistemi

Hükümet, 50.000 sterlinin üzerinde geliri olanlar için Nisan 2026'da başlayacak olan Gelir Vergisi Beyannamesi Dijitalleştirme (Making Tax Digital for Income Tax Self Assessment) programını hayata geçirmeye kararlıdır. Hükümet, programın kapsamını Nisan 2027'de 30.000 sterlinin üzerinde geliri olanlar ve Nisan 2028'de 20.000 sterlinin üzerinde geliri olanlar için genişletecektir. Ancak hükümet, Kurumlar Vergisi Dijitalleştirme programına devam etmeyecektir.

Vergi tahsilatı ve uygulama

Hükümet, aşağıdakileri içeren çeşitli uyumluluk girişimleri açıkladı:

• HMRC'nin borç yönetimi çalışmalarına daha fazla yatırım yapılması ve vergi gelirlerinin yüzdesi olarak toplam vergi borcu bakiyesinde yıldan yıla azalma sağlamayı amaçlayan yeni bir vergi borcu stratejisinin yayınlanması.
• Gelir Vergisi Beyannamesi veren ve Gelir Vergisi Kesintisi (PAYE) yoluyla gelir elde eden mükelleflerin, Nisan 2029'dan itibaren Gelir Vergisi yükümlülüklerinin daha büyük bir kısmını yıl içinde PAYE yoluyla ödemelerini gerektiren düzenleme.
• Vergi sistemini modernize etmek ve daha fazla dijitalleşme yoluyla vergi mükelleflerinin vergilerini ilk seferde doğru bir şekilde ödemelerine yardımcı olmak için HMRC'ye yatırım yapılıyor. Bu yatırım, HMRC'nin üçüncü taraflardan gelen bilgileri kullanma biçimini iyileştirecek ve vergi mükelleflerinin vergi beyannamelerini gönderirken hatalardan kaçınmalarına yardımcı olmak için veri odaklı yönlendirmelerin kullanımını artıracak yeni teknolojiler geliştirecektir.
• Vergi tahsilatını artırmak amacıyla, HMRC'nin özel sektör borç tahsilat şirketleriyle mevcut ortaklıklarına önümüzdeki beş yıl içinde 64 milyon sterlin yatırım yapılacak.

Ayrıca, Nisan 2029'dan itibaren işletmelerin tüm KDV faturalarını elektronik fatura olarak düzenlemeleri gerekecek ve uygulama yol haritası önümüzdeki yıl yayınlanacak.

Yorum

Hükümet, kuralları çiğnemeye veya ihlal etmeye çalışanları takip ederek, ödenmemiş vergileri daha fazla tahsil ederek ve vergi sistemini modernize ederek vergi açığını kapatmaya çalışıyor. Bu, bu Parlamento döneminde vergi açığını kapatarak elde edilecek toplam ek geliri 2029/30'da 10 milyar sterline çıkarmayı hedefliyor.

Yüksek Değerli Belediye Vergisi Ek Ücreti

Mevcut emlak vergisi sistemi, 1991 yılındaki emlak değerlerini kullanmaktadır. Nisan 2028'den itibaren, değeri 2 milyon sterlin veya daha fazla olan emlaklar, yeni bir Yüksek Değerli Emlak Vergisi Ek Ücretine (HVCTS) tabi olacaktır.

Yüksek Değerli Gayrimenkul Vergisi (HVCTS), gayrimenkulün değerine bağlı olarak kademeli olarak uygulanacaktır. 2 milyon sterlinin üzerindeki gayrimenkuller için yıllık ücret 2.500 sterlin olacaktır. 2,5 milyon ile 3,5 milyon sterlin arasında değer biçilen gayrimenkuller için yıllık ücret 3.500 sterlin, 3,5 milyon ile 5 milyon sterlin arasında değer biçilen gayrimenkuller için ise 5.000 sterlin olacaktır. 5 milyon sterlinin üzerindeki gayrimenkuller için yıllık ücret 7.500 sterlin olacaktır.

Ek ücret, mülk için mevcut olan emlak vergisiyle birlikte tahsil edilecektir.

İstihdam

Hükümet, geçici işlerde ve sıfır saatlik sözleşmeyle çalışan işçileri istihdam eden işletmeleri de kapsayacak şekilde çalışma hakkı kontrollerini genişletmek için çalışıyor. Bu, işverenlerin yasadışı işçilerden faydalanma yeteneğini kısıtlayacak ve yasalara uygun hareket eden meşru işletmelerin, sistemi istismar edenler tarafından işçilik maliyetlerinde haksızlığa uğramamasını sağlayacaktır.

Hükümet, Nisan 2026'dan itibaren yeni Adil Çalışma Ajansı bünyesinde, iş hakları mevzuatının ihlali, yasadışı çalışma ve vergi sorunlarının görüldüğü bilinen sektörlerde harekete geçmek üzere özel bir 'gizli ekonomi' ekibi kuracak. Ekip başlangıçta el yıkama oto yıkama işletmelerini hedef alacak, ancak daha sonra diğer yüksek riskli alanlara yönelecek.

Elektrikli Araç Özel Tüketim Vergisi

Hükümet, elektrikli ve şarj edilebilir hibrit araçlar için yeni bir kilometre ücreti olan Elektrikli Araç ÖTV'sini (eVED) uygulamaya koyuyor ve bu uygulama Nisan 2028'den itibaren yürürlüğe girecek. Sürücüler, mevcut VED'lerine ek olarak kilometre başına ücret ödeyecekler.

Hükümet, yeni verginin uygulanması konusunda sektör ve otomobil temsilci gruplarıyla yakın işbirliği içinde çalışacaktır.

Elektrikli araç sürücülerinin ödediği vergi, ortalama benzinli/dizel araç sürücüsünün ödediği yakıt vergisi oranının yaklaşık yarısı kadar olacak; şarj edilebilir hibrit araç sürücüleri için ise daha düşük bir oran uygulanacak. eVED Nisan 2028'de yürürlüğe girdiğinde, ortalama bir elektrikli araç sürücüsü yılda yaklaşık 240 sterlin veya ayda 20 sterlin ödeyecek.

Kamyonetler, otobüsler, motosikletler, yolcu otobüsleri ve ağır vasıtalar gibi diğer araç tipleri, eVED uygulamaya konulduğunda kapsam dışında kalacak; zira bu araç tipleri için elektrikli güce geçiş, otomobillere kıyasla şu anda daha az gelişmiş durumda.

Diğer noktalar

Hükümet tarafından yapılan diğer duyurular şunlardır:

• Kış Yakıt Yardımı ödemeleri için belirlenen 35.000 sterlinlik eşik, bu Parlamento dönemi için de korunacaktır.
• Hükümet, işletme kurucuları ve büyüyen firmalar için mevcut vergi teşviklerinin ve daha geniş vergi sisteminin etkinliği ve Birleşik Krallık'ın bu şirketlerin kurulmasını, büyümesini ve Birleşik Krallık'ta kalmasını nasıl daha iyi destekleyebileceği konusunda görüşler arıyor.