Ortamı hazırlamak
Evli çiftler ve medeni birliktelik yaşayanlar
Bağımsız vergilendirme, eşlerin ve medeni birliktelik yaşayanların gelirleri ve sermaye kazançları üzerinden ayrı ayrı vergilendirilmesi anlamına gelir. Bunun sonucunda, her ikisinin de gelir vergisi için kendi vergi muafiyetleri, tasarrufları ve temel vergi dilimleri, sermaye kazançları vergisi için yıllık muafiyetleri bulunur ve kendi vergi işlerinden sorumludurlar.
Çocuklar
Bir çocuk, vergi açısından bağımsız bir kişidir ve bu nedenle kişisel vergi muafiyetinden ve yüksek vergi oranından önce tasarruf ve temel vergi diliminden yararlanma hakkına sahiptir. Çocukların elinde gelir veya sermaye kazancı oluşturarak vergi tasarrufu sağlamak mümkün olabilir.
Evlilik ve medeni birlikteliğin sona ermesi
Ayrılık, boşanma ve evliliğin feshi önemli vergi sonuçları doğurabilir. Özellikle aşağıdaki alanlar dikkatle incelenmelidir:
- mevcut vergi indirimleri
- Eşler arasında mal varlığı transferi.
Evli çiftler ve medeni birliktelik yaşayanlar için vergi planlaması
Gelir vergisi indirimleri ve vergi dilimleri
Herkes temel bir kişisel ödenek hakkına sahiptir. Ancak bu ödenek, aşağıda belirtilen durumlar dışında eşler ve medeni birliktelik yaşayanlar arasında devredilemez.
Evlilik Ödeneği
Evli çiftler ve medeni birliktelik yaşayanlar Evlilik Ödeneği'nden (MA) yararlanmaya hak kazanabilirler.
Bu düzenleme, eşlerin ve medeni birliktelik yaşayan çiftlerin kişisel ödeneklerinin belirli bir miktarını eşlerine devretmelerine olanak tanır. Devretme seçeneği evli olmayan çiftler için geçerli değildir.
Vergi muafiyetini devretme seçeneği, eşlerden hiçbirinin yüksek veya ek vergi oranından vergi ödemediği durumlarda geçerlidir. Uygunluk şartlarını sağlayan eşlerden biri, kişisel vergi muafiyetinin %10'unu diğer eşe devredebilir; bu miktar şu anda 1.260 £'dur.
Çiftler evliliklerinin ilk yılında tüm haklardan tam olarak yararlanma hakkına sahiptir.
Çiftlerden birinde kişisel vergi muafiyetinin tamamının kullanılmaması durumunda, sağlanacak fayda yaklaşık 250 sterlin olacaktır.
www.gov.uk/marriage-allowance adresinden evlilik ödeneği başvurusunda bulunabilirler . Daha düşük gelire sahip eş veya partner, bazı temel bilgileri girerek kişisel ödeneğinin bir kısmını aktarmak için başvuruda bulunur.
Devlet başvuru portalı üzerinden başvuru yapmayanlar, daha sonra başvuruda bulunarak yine de ödenekten faydalanabileceklerdir.
Eğer eşlerden veya medeni birliktelik yaşayan kişilerden biri 6 Nisan 1935'ten önce doğmuşsa, Evli Çift Ödeneği (MCA) mevcuttur. 5 Aralık 2005'ten önce yapılan evliliklerde ödenek kocanın gelirine, bu tarihten sonra yapılan evlilik ve medeni birlikteliklerde ise en yüksek gelire sahip olanın gelirine göre hesaplanır. Hem Evlilik Ödeneği (MA) hem de Evlilik Ödeneği (MCA) talep etmek mümkün değildir; genellikle Evlilik Ödeneği (MCA) mevcut olduğunda daha yüksek bir indirim sağlar.
Varlıkların ortak mülkiyeti
Genel olarak, evli çiftler ve medeni birliktelik yaşayanlar, kişisel vergi indirimlerinden tam olarak yararlanılmasını ve yüksek vergi oranına tabi yükümlülüklerin en aza indirilmesini sağlamak amacıyla gelir getiren varlıklarının sahipliğini düzenlemeye çalışmalıdırlar.
Genel olarak, bir çiftin ortak mülkiyetinde bulunan varlıklar söz konusu olduğunda, elde edilen gelirin vergi açısından eşit olarak paylaşıldığı varsayılır. Bu durum, varlığın eşit olmayan paylarla sahiplenildiği durumlarda bile geçerlidir; ancak gelirin varlık sahipliği oranına göre bölünmesi yönünde bir tercih yapılmadığı sürece.
Evli çiftler ve medeni birliktelik yaşayanlar, ortak mülkiyete sahip oldukları 'kapalı' şirketlerdeki hisselerden elde ettikleri temettüler üzerinden, hisselerdeki gerçek sahiplik oranlarına göre vergilendirilirler. Kapalı şirketler genel olarak yöneticiler veya beş veya daha az kişi tarafından sahip olunan şirketlerdir. Örneğin, bir eş ortak mülkiyete sahip hisselerden elde edilen gelirin %95'ine hak kazanıyorsa, bu hisselerden elde edilen temettülerin %95'i üzerinden vergi ödeyecektir. Bu önlem, kurallardaki algılanan bir boşluğu kapatmak için tasarlanmıştır ve diğer ortak mülkiyete sahip varlıklardan elde edilen gelirlere uygulanmaz.
Ortak mülkiyetteki varlıklar için vergi yükümlülüklerini en aza indirecek en uygun strateji konusunda size danışmanlık yapabiliriz.
Sermaye Kazanç Vergisi (CGT)
Her eşin sermaye kazancı vergisi yükümlülüğü, kendi varlık satışlarına göre hesaplanır ve her biri 2024/25 ve 2025/26 yılları için 3.000 £ (2023/24 için 6.000 £) tutarında yıllık muafiyet hakkına sahiptir. Mevcut sermaye kayıplarından ve yıllık muafiyetlerden azami ölçüde yararlanılarak sınırlı vergi tasarrufu sağlanabilir.
Bu durum genellikle satıştan önce eşler arasında varlıkların devredilmesiyle sağlanabilir; bu işlem genellikle sermaye kazancı vergisi (CGT) veya miras vergisi (IHT) açısından olumsuz sonuçlar doğurmaz. Önceden planlama hayati önem taşır ve varlık devrinin olası gelir vergisi etkileri göz ardı edilmemelidir.
Sermaye Kazanç Vergisi'nin nasıl işlediğine dair daha ayrıntılı bilgi, Sermaye Kazanç Vergisi bilgi broşüründe yer almaktadır.
Miras Vergisi (IHT)
Bir kişi öldüğünde, veraset vergisi mirasından tahsil edilir. Bazı yaşam boyu yapılan bağışlar vergilendirilebilir transfer olarak kabul edilir, ancak çoğu, bağışçı bağıştan sonra yedi yıl daha hayatta kaldığı sürece dikkate alınmaz.
Ölüm halinde ödenecek veraset vergisi oranı %40, yaşam boyu yapılan vergilendirilebilir transferler için ise %20'dir. İlk 325.000 £ vergilendirilmez ve bu tutar "sıfır oranlı dilim" olarak bilinir ve Nisan 2030'a kadar bu miktarda sabit kalır.
Eşler arasındaki mal transferleri genellikle veraset vergisinden muaftır. Kurallar, ilk ölümde kullanılmayan vergi muafiyeti diliminin, hayatta kalan eşin ölümünde kullanılmasına izin verir.
Devredilebilecek vergi muafiyeti diliminin miktarı, ilk eşin vefatı sırasında kullanılmamış olan vergi muafiyeti diliminin oranına bağlı olacaktır. Başvuru için önemli belge niteliğinde kanıtlar gerekecektir, bu nedenle gerekli bilgiler hakkında görüşmek için lütfen iletişime geçin.
IHT ikametgah muafiyet bandı
Ana ikametgah üzerindeki hakların doğrudan mirasçılara geçmesi durumunda ek bir vergi muafiyeti dilimi mevcuttur. Muafiyet miktarı 2024/25 ve 2025/26 yılları için 175.000 £ olup, 2030 yılına kadar bu miktarda sabit kalmıştır. Birçok evli çift ve medeni birliktelik yaşayan kişi için muafiyet fiilen ikiye katlanır, çünkü her bireyin ana vergi muafiyeti dilimi vardır ve her biri potansiyel olarak ikametgah vergi muafiyeti diliminden faydalanacaktır.
Ek vergi dilimi yalnızca tek bir konut için kullanılabilir; bu konutun ailenin ana ikametgahı olması gerekmez, ancak bir dönem vefat edenin ikametgahı olmuş olması şarttır. Mirasların değeri 2 milyon sterlini aştığında kısıtlamalar geçerlidir.
6 Nisan 2017'den önce vefat eden kişilerin mirasları bu indirimden yararlanamaz. Eğer vefat eden eş, ikametgah vergi muafiyet bandını tam olarak kullanmamışsa veya kullanma hakkı yoksa, hayatta kalan eş ikametgah vergi muafiyet bandında bir artışa hak kazanabilir. Hesaplamalar karmaşık olabilir, ancak bu artış genellikle hayatta kalan eş için ikametgah vergi muafiyet bandının iki katına çıkmasına neden olur.
İkametgah vergi muafiyeti, bir kişinin 8 Temmuz 2015 veya sonrasında daha küçük bir eve taşınması veya ev sahipliğini kaybetmesi durumunda da geçerli olabilir; bu durumda, ikametgah vergi muafiyeti diliminin değerine kadar eşdeğer değerdeki varlıklar ölüm halinde doğrudan mirasçılarına geçer.
Vergi mükellefleri artık üç farklı vergi muafiyeti dilimini değerlendirebilirler. Standart vergi muafiyeti dilimi, 1986'da miras vergisi uygulamasının başlangıcından beri mevzuatın bir parçası olmuştur. 2007 yılında, vefat eden eşin kullanılmamış vergi muafiyeti diliminin kullanılabilmesi imkanı getirilmiş olup, bu sayede birçok hayatta kalan eş 650.000 £'a kadar vergi muafiyeti dilimine sahip olabilmektedir.
6 Nisan 2020'den itibaren, bazı hayatta kalan eşler, konutla ilgili vergi muafiyeti dilimlerine 350.000 £ ekleyerek toplam vergi muafiyeti dilimini 1 milyon £'a çıkarabiliyorlar. Ancak bu, yalnızca dikkatli bir planlama ile mümkün olacak ve bazı durumlarda, ilk vefat eden eşin varlıklarının bir kısmını sonraki nesle devretmesi ve mevcut vergi muafiyeti dilimlerinin bir kısmını veya tamamını kullanması daha iyi olabilir.
Birçok kişi için ikametgah vergi muafiyeti önemli olacaktır, ancak bireylerin bu muafiyetten yararlanabilmeleri ve etkin bir şekilde kullanabilmeleri için vasiyetnamelerini yeniden gözden geçirmeleri gerekecektir.
Hediyeler
Aile geçimini sağlamak amacıyla yapılan bağışlar, veraset vergisi yükümlülüğüne yol açmaz. Buna, mahkeme kararıyla boşanma durumunda yapılan mülk devirleri, çocukların eğitimi için yapılan bağışlar veya bakmakla yükümlü olunan bir akrabanın geçimi için yapılan bağışlar dahildir.
Evlilik vesilesiyle yapılan bağışlar, ebeveyn tarafından yapılması durumunda 5.000 £'a kadar vergiden muaftır; diğer bağışçılar için bu limit daha düşüktür.
Kişilere yapılan ve vergi yılı başına alıcı başına toplamda 250 £'u aşmayan küçük bağışlar vergiden muaftır. Bu muafiyet, daha büyük bir bağışın bir kısmını karşılamak için kullanılamaz.
Bağış yapan kişinin yaşam standardında düşüşe yol açmayan, tipik ve alışılmış gelirlerden yapılan bağışlar muaf tutulur. Sözleşme kapsamındaki ödemeler ve hayat sigortası poliçelerinin yıllık prim ödemeleri genellikle bu muafiyet kapsamına girer.
Çocuklar
İndirimlerden ve düşük vergi dilimlerinden yararlanma
Gelir getiren varlıkların çocuğa devredilmesi ve böylece çocuğun kişisel vergi muafiyetinden yararlanılması yoluyla vergi tasarrufu sağlanması mümkün olabilir.
Yıllık gelir 100 sterlinin üzerinde ise, bu işlem ebeveyn tarafından yapılamaz. Gelir yine de ebeveyn üzerinden vergilendirilecektir. Ancak, başkaları (örneğin büyükanne ve büyükbabalar) tarafından yapılan gelir getiren varlık transferleri geçerli olacaktır.
Ancak bir ebeveyn, 'çıplak güven' yoluyla çocuğunun sermaye kazanç vergisi yıllık muafiyetinden yararlanmasına izin verebilir.
Evrensel Kredi
Bazı aileler Evrensel Krediden yararlanabilir. Hak sahibi olup olmadığınızı öğrenmek için www.gov.uk/universal-credit .
Gençler İçin Bireysel Tasarruf Hesapları (Gençler İçin Bireysel Tasarruf Hesapları)
Junior ISA, Birleşik Krallık'ta ikamet eden ve Çocuk Güven Fonu hesabı olmayan 18 yaşın altındaki çocuklar için mevcuttur. Junior ISA'lar vergi avantajlıdır ve mevcut ISA'larla birçok ortak özelliğe sahiptir. Nakit veya hisse senedi bazlı ürünler olarak mevcuttur. Yıllık abonelik limiti 2025/26 için 9.000 £ (2024/25 için 9.000 £)'dir.
Yüksek Gelirli Çocuk Yardımı Ücreti
Vergi mükelleflerinden birinin veya eşinin o yıl Çocuk Yardımı alması durumunda, vergi yılı içinde düzeltilmiş net geliri 60.000 £'un üzerinde ise vergi uygulanır. Her iki eşin de düzeltilmiş net geliri 60.000 £'un üzerinde ise, vergi daha yüksek gelire sahip olan eşe uygulanır.
Gelir vergisi, 60.000 £ ile 80.000 £ arasındaki gelirler için her 200 £'luk gelir için Çocuk Yardımı tutarının %1'i oranında uygulanacaktır. Geliri 80.000 £'un üzerinde olan vergi mükellefleri için vergi, ödenen Çocuk Yardımı tutarına eşit olacaktır.
Çocuk Yardımı hak sahipleri, kendileri veya eşleri bu ücreti ödemek istemiyorlarsa, Çocuk Yardımı almamayı tercih edebilirler.
Örnek
İki çocuk için verilen çocuk yardımı toplamda 2.212 sterlindir.
Mükellefin düzeltilmiş net geliri 68.000 sterlindir.
Gelir vergisi tutarı 885 sterlin olacaktır.
Bu, 60.000 sterlinin üzerindeki her 200 sterlin için 22,12 sterlin olarak hesaplanır.
Düzeltilmiş net geliri 80.000 £ veya üzeri olan bir vergi mükellefi için gelir vergisi tutarı Çocuk Yardımı'na eşit olacaktır.
Evlilik ve medeni birlikteliğin sona ermesi
Bakım ödemeleri
Evlilik birliğinin sona ermesi durumunda vergi planlamasının önemli bir unsuru, nafaka ödemesine ilişkin düzenlemeleri içeriyordu. Genel olarak, nafaka ödemeleri için vergi indirimi söz konusu değildir.
Varlık transferleri
Evlilik ve medeni birlikteliklerin sona ermesi genellikle eşler arasında mal varlığı transferini içerir. Bu tür transferlerin zamanlaması dikkatlice planlanmadığı takdirde, sermaye kazanç vergisi açısından olumsuz sonuçlar doğabilir.
Birlikte yaşayan eşler veya medeni birliktelik ortakları arasında bir varlık devredilirse, varlığın kazanç veya kayba yol açmayacak bir fiyattan devredildiği kabul edilir. Bu uygulama, ayrılığın gerçekleştiği vergi yılından itibaren üç yıl boyunca devam eder.
Eşler arası veraset vergisi muafiyeti, boşanma kararının kesinleşmesinden önce gerçekleşen tüm transferler için geçerliliğini korur. Bu tarihten sonraki transferler de sorun teşkil etmeyebilir, çünkü genellikle kötü niyet söz konusu değildir.
