Arsa ve Bina İşlem Vergisi

Vergiyi kim ödüyor?

İskoçya'da gerçekleşen bir arazi işleminde alıcı tarafından LBTT (Arazi İşlem Vergisi) ödenir. İngiltere ve Kuzey İrlanda'daki arazi işlemlerinde Damga Vergisi Arazi Vergisi (SDLT), Galler'de ise Arazi İşlem Vergisi (LTT) uygulanır.

Arazi işlemi nedir?

Bir işlem, arazi üzerinde bir hak edinmeyi içeriyorsa, yükümlülük doğuracaktır. Buna, ev satın almak, kira sözleşmesi oluşturmak veya kira sözleşmesini devretmek gibi basit arazi devirleri de dahildir.

Vergi ne zaman ödenir?

Vergi, sözleşmenin esasen yerine getirilmesi durumunda ödenmelidir. Alıcının mülkü sözleşmenin tamamlanmasıyla birlikte teslim aldığı durumlarda, bu tarih vergi ödeme tarihi olacaktır. Ancak, alıcının fiilen mülkü sözleşmenin tamamlanmasından önce teslim alması – yani 'sözleşmeye bağlı kalma' – vergi ödemesini tetikleyen bir durum olarak kabul edilecektir.

LBTT konut vergi oranları

1 Nisan 2021'den itibaren geçerli olacak LBTT oranları aşağıdaki tabloda belirtilmiştir:

Bu oranlar, toplam değerin her bir dilime giren kısmına uygulanır.

İlk kez ev alanlar için kolaylıklar

175.000 £'a kadar olan gayrimenkuller için ilk kez ev sahibi olanlar için LBTT (Gayrimenkul Satış Vergisi) indirimi uygulanmaktadır. Bu indirim, ilk kez ev sahibi olanlar için sıfır vergi eşiğini 145.000 £'dan 175.000 £'a yükseltmektedir. 175.000 £'ın üzerinde gayrimenkul satın alan ilk kez ev sahibi olanlar da, eşiğin altındaki fiyat kısmı için indirimden yararlanmaktadır. Tüm ilk kez ev sahibi olanlar 600 £'a kadar indirimden faydalanacaktır.

Ek konutlar için daha yüksek oranlar

40.000 £'un üzerindeki ek konut alımlarında (örneğin, yatırım amaçlı kiraya verilen konutlar ve ikinci evler) daha yüksek oranlarda LBTT (Arazi ve Konut Vergisi) uygulanmaktadır.

Yüksek vergi oranlarının asıl hedefi, yatırım amaçlı kiralık mülkler veya ikinci konut alımlarıdır. Bununla birlikte, satın alınan mülk yatırım amaçlı kiralık mülk veya ikinci konut olmasa bile ek vergi ödemek zorunda kalacak bazı alıcılar olacaktır. Aşağıda belirtilen 36 aylık kurallar, bazı işlemlerin ek vergilerden muaf tutulmasına (veya geri ödeme yapılmasına) yardımcı olacaktır. 36 aylık süre, 1 Nisan 2024 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 18 aydan 36 aya uzatılmıştır. Bir bireyin halihazırda bir mülke sahip olması veya kısmen sahip olması ve ilk mülkünü elden çıkarmadan başka bir mülk satın alma işlemi gerçekleştirmesi durumunda dikkatli olunması gerekecektir.

Daha yüksek oranlar, yukarıdaki tabloda gösterilen oranların %8 üzerindedir ve 5 Aralık 2024 tarihinden itibaren %6'dan artmıştır. Daha yüksek oranlar, satın alma işleminin gerçekleştiği günün sonunda bireyin iki veya daha fazla konut mülküne sahip olması durumunda geçerli olabilir.

İşte bazı ek detaylar:

• Alıcılar, önceki ana konutlarını satmadan önce yeni bir ana konut satın almaları durumunda, daha yüksek vergi oranlarının iadesini talep etmek için 36 ay süreye sahip olacaklardır.
• Ayrıca, alıcılar, ana ikametgahlarını sattıktan sonra yerine başka bir ana ikametgah edinene kadar 36 ay süreye sahip olacaklar ve bu süre zarfında ana ikametgahları olmayan başka bir mülke de sahip olmaları durumunda daha yüksek vergi ödemek zorunda kalmayacaklar.
• İşlemden önceki 36 ay içinde miras yoluyla edinilen bir mülkteki küçük bir pay, daha yüksek oranlar uygulanırken ek bir mülk olarak değerlendirilmeyecektir.
• Önemli yatırımcılar için yüksek oranlardan muafiyet söz konusu olmayacaktır.

LBTT'nin ikamet dışı oranları

www.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax/tax-calculators adresinden ulaşılabilir .