Bahar Bildirisi

Vergi dilimleri ve oranları

Temel oran bandı 37.700 £'da, yüksek oran eşiği ise 50.270 £'da sabit kalmıştır. Ek oran eşiği 125.140 £'da sabit kalmıştır. Bu eşiklerin dondurulması Nisan 2031'e kadar devam edecektir. Ulusal Sigorta Katkı Payı (NIC) Birincil Eşiği ve Alt Kar Sınırı 12.570 £'da sabit kalmıştır. NIC Üst Kazanç Sınırı ve Üst Kar Sınırı, Nisan 2031'e kadar 50.270 £'daki yüksek oran eşiğine göre aynı seviyede kalacaktır. Üst Kazanç Sınırına göre aynı seviyede kalan diğer işveren NIC indirim eşikleri de bu seviyede korunacaktır.

Tasarruf dışı ve temettü dışı gelirler için ek vergi oranı İngiltere, Galler ve Kuzey İrlanda'daki vergi mükellefleri için geçerli olacaktır. Tasarruf ve temettü gelirleri için ek vergi oranı ise Birleşik Krallık'ın tamamı için geçerli olacaktır.

İskoçya sakinleri

İskoçya'da ikamet eden vergi mükellefleri için gelir vergisi (tasarruf ve temettü gelirleri hariç), Birleşik Krallık'ın başka yerlerinde ikamet eden vergi mükelleflerinin ödediği vergiden farklıdır. İskoçya Gelir Vergisi oranları ve dilimleri, istihdam geliri, serbest meslek kazançları ve gayrimenkul geliri gibi gelirler için geçerlidir.

2026/27 dönemi için oranlar ve dilimler aşağıdaki gibidir:

İskoçya'daki vergi mükellefleri, Birleşik Krallık'ın geri kalanındaki bireylerle aynı kişisel vergi indirimine hak kazanırlar.

Galli sakinler

Nisan 2019'dan beri Galler Hükümeti, Galli vergi mükellefleri tarafından ödenen Gelir Vergisi oranlarını (tasarruf ve temettü gelirleri üzerindeki vergi hariç) değiştirme hakkına sahiptir. 2026/27 yılı için Galli vergi mükellefleri tarafından ödenen vergi, İngiltere ve Kuzey İrlanda vergi mükellefleri tarafından ödenen vergiyle aynıdır.

kişisel ödenek

Gelir vergisi kişisel muafiyet limiti mevcut seviye olan 12.570 £'da sabitlenmiştir ve Nisan 2031'e kadar dondurulmuş olarak kalacaktır.

'Düzeltilmiş net geliri' 100.000 £'un üzerinde olanlar için kişisel vergi muafiyetinde bir indirim söz konusudur. İndirim, 100.000 £'un üzerindeki her 2 £ gelir için 1 £'dur. Bu, düzeltilmiş net gelirin 125.140 £'u aşması durumunda kişisel vergi muafiyetinin olmadığı anlamına gelir.

Hükümet, evli çiftlere verilen ödenek ve görme engelli kişilere verilen ödeneği, 6 Nisan 2026'dan itibaren Eylül 2025 için belirlenen %3,8'lik TÜFE oranında artıracak. Bu tutarlar sırasıyla 11.700 £ ve 3.250 £ olacak.

Gayrimenkul gelir vergisi

Gayrimenkul geliri, arsa ve binaların kiralanmasından elde edilen her türlü gelirdir.

Bireylerin Gayrimenkul İndirimi hakkı vardır. Bu indirim, 1.000 £ veya daha az olan gayrimenkul gelirlerini muaf tutar. 1.000 £'ın üzerindeki gayrimenkul gelirleri, 1.000 £'lık Gayrimenkul İndirimi ile veya ilgili giderlerin düşülmesiyle mahsup edilebilir.

Hükümet, 2027/28 mali yılından itibaren gayrimenkul gelirleri için aşağıdaki ayrı vergi oranlarını uygulamaya koyuyor:

• Temel vergi oranına tabi mükellefler için %22
• Yüksek vergi dilimindeki mükellefler için %42
• Ek vergi oranına tabi mükellefler için %47.

Hükümetin bu yetkiyi söz konusu hükümetlere devretmesi nedeniyle, İskoç ve Galler hükümetlerinin de gelecekte emlak gelirlerine uygulanan vergileri artırıp artırmayacağı henüz belli değil.

Tasarruf gelirine uygulanan vergi

Tasarruf geliri, banka ve yapı kooperatiflerinden elde edilen faiz gibi gelirlerdir.

Tasarruf İndirimi, tasarruf gelirlerine uygulanır ve bir vergi yılında kullanılabilecek indirim miktarı, bireyin gelir vergisi oranına bağlıdır. Genel olarak, temel vergi oranına kadar vergilendirilen bireylerin 1.000 £'luk bir indirim hakkı vardır. Daha yüksek vergi oranına tabi olanlar için bu indirim 500 £'dur. Ek vergi oranına tabi olanlar ise herhangi bir indirimden yararlanamazlar.

Tasarruf limiti dahilindeki tasarruf gelirleri, bireyin temel veya yüksek vergi dilimine dahil edilmeye devam eder ve bu nedenle tasarruf limitinin üzerindeki tasarruflar üzerinden ödenen vergi oranını etkileyebilir.

Bazı kişiler, 5.000 £'a kadar olan tasarruf gelirleri için %0'lık başlangıç ​​vergi oranından yararlanabilir. Bu oran 5 Nisan 2031'e kadar 5.000 £ olarak kalacaktır. Ancak, vergilendirilebilir tasarruf dışı gelir (genel olarak kazançlar, emekli maaşları, ticari kârlar ve gayrimenkul gelirleri, tahsis edilen indirimler ve muafiyetler düşüldükten sonra) 5.000 £'ı aşarsa, bu oran geçerli değildir.

Tasarruf gelirlerine uygulanan mevcut vergi oranları 2026/27 dönemi için korunacaktır. 6 Nisan 2027'den itibaren geçerli vergi oranlarında %2'lik bir artış olacaktır. Temel oran %22'ye, yüksek oran %42'ye ve ek oran %47'ye yükselecektir.

Bu kurallar Birleşik Krallık'ın tamamı için geçerlidir.

Temettü vergisi

Şu anda, temettülerin ilk 500 sterlini %0 oranında vergilendirilmektedir (Temettü Muafiyeti). Bu 500 sterlin 2026/27 mali yılı için saklanmaktadır.

6 Nisan 2026'dan itibaren, temettülere uygulanan normal ve üst gelir vergisi oranlarında %2'lik bir artış olacak. Ek vergi oranı ise %39,35 olarak değişmeden kalacak.

Temettü muafiyet sınırının üzerinde alınan temettüler, 2026/27 mali yılı için aşağıdaki oranlarda vergilendirilecektir:

• Temel vergi oranına tabi mükellefler için %10,75
• Yüksek vergi dilimindeki mükellefler için %35,75
• Ek vergi mükellefleri için %39,35.

Temettü muafiyeti sınırları içindeki temettüler, bireyin temel veya yüksek vergi dilimine dahil edilmeye devam eder ve bu nedenle Temettü Muafiyeti'nin üzerindeki temettüler üzerinden ödenen vergi oranını etkileyebilir.

Temettülerin hangi vergi dilimine girdiğini belirlemek için, temettüler vergilendirilecek son gelir türü olarak ele alınır.

Bu kurallar Birleşik Krallık'ın tamamı için geçerlidir.

Yorum

Bütçe öncesinde, yatırım gelirlerinden Ulusal Sigorta primlerinin alınması konusunda bazı spekülasyonlar vardı.

Temettü gelirlerine uygulanan oranların artırılması da gelir artırmanın benzer bir yoludur. Ancak, Ulusal Sigorta katkı paylarından farklı olarak, bu durum eyalet emeklilik yaşının üzerindekileri etkileyecektir.

Ayrıca, vergi hesaplamaları giderek daha karmaşık hale gelecektir.

Emeklilik vergisi limitleri

2026/27 için:

• Yıllık Ödenek (AA) 60.000 £'dur.
• Vergi yılı için 'eşik geliri' 200.000 £'dan fazla olan kişilerin o vergi yılı için AA'ları sınırlandırılır. 260.000 £'un üzerindeki her 2 £'luk 'düzeltilmiş gelir' için 1 £ azaltılarak minimum 10.000 £'luk AA'ya kadar düşürülür.
• Vergiden muaf toplu ödeme olarak alınabilecek genel azami tutarı belirten Toplu Ödeme Ödeneği, 268.275 £'dur.
• Belirli durumlarda vergisiz toplu ödeme olarak alınabilecek genel azami tutarı belirten Toplu Ödeme ve Ölüm Tazminatı Ödeneği, 1.073.100 £'dur.

Yorum

Yukarıdaki limitlerin bazılarının düşürüleceği veya vergisiz toplu ödeme miktarının azaltılacağı yönünde birçok spekülasyon yapılmıştı, ancak bu değişiklikler gerçekleşmedi.

Bireysel Tasarruf Hesapları

2026/27 dönemi için sınırlar aşağıdaki gibidir:

• Bireysel Tasarruf Hesapları (ISA) 20.000 £
• Gençler için Bireysel Tasarruf Hesapları (ISA) 9.000 £
• Ömür Boyu Bireysel Tasarruf Hesapları (ISA) 4.000 £ (devlet teşvikleri hariç)
• Çocuk Güven Fonu 9.000 £.

Bu sınırlar 5 Nisan 2031'e kadar dondurulmuş halde kalacaktır.

6 Nisan 2027'den itibaren yıllık ISA nakit limiti 12.000 £ olarak belirlenecektir. Kalan 8.000 £ ise hisse senedi ISA yatırımı için ayrılacaktır. Bu kısıtlama, 65 yaş üstü kişiler için geçerli olmayacak olup, nakit ISA limiti 20.000 £ olarak kalacaktır.

Yorum

Bu değişiklik hükümet tarafından geniş çapta duyurulmuştu. Görünüşe göre hükümet, daha fazla insanın ISA (Bireysel Tasarruf Hesabı) ödeneklerini nakit yerine hisse senedine yatırmasını istiyor; bu nedenle bu, söz konusu değişikliği "zorlama" girişimi gibi görünüyor.

Ancak, faiz oranlarının düşmesi ve hisse senetlerinde ortaya çıkabilecek dalgalanmalar göz önüne alındığında, bu değişikliğin istenen etkiyi yaratıp yaratmayacağı henüz belli değil.

Ulusal Sigorta katkı payları

Çalışanlar

2026/27 için 1. Sınıf çalışan Ulusal Sigorta Katkı Payı oranları %8 ve %2'dir. İşveren oranı ise %15'tir.

İkinci Eşik, işverenlerin bireysel bir çalışanın kazancı üzerinden Ulusal Sigorta Katkı Payı (NIC) ödeme yükümlülüğünün doğduğu noktadır ve şu anda 2026/27 için yıllık 5.000 £ olarak belirlenmiştir. Hükümet, bu seviyenin Nisan 2031'e kadar korunacağını duyurdu.

İstihdam Ödeneği, işveren sosyal güvenlik primleri (NICs) faturaları olan uygun işletmelerin, işveren sosyal güvenlik primleri faturalarından 10.500 £'u düşmelerine olanak tanır.

Serbest çalışanlar

2026/27 için 4. sınıf serbest meslek sahipleri için Ulusal Sigorta Katkı Payı (NIC) oranları %6 ve %2'dir.

6 Nisan 2026'dan itibaren geçerli olacak 2. Sınıf Ulusal Sigorta Kartları (NIC) için:

• Yıllık karı 7.105 £ ve üzeri olan serbest meslek sahipleri, 2. Sınıf Ulusal Sigorta Katkı Payı ödemeden, Ulusal Sigorta Kredisi aracılığıyla Devlet Emekliliği de dahil olmak üzere katkı paylı sosyal yardımlardan yararlanabilirler.
• Yıllık geliri 7.105 £'un altında olanlar, Devlet Emekliliği de dahil olmak üzere katkı paylı sosyal haklardan yararlanabilmek için gönüllü olarak 2. Sınıf Sosyal Güvenlik Katkı Paylarını ödeyebilirler. 2. Sınıf katkı payı oranı haftalık 3,65 £ olacaktır

Gaziler için işveren tarafından sağlanan sosyal güvenlik primlerinde indirim

Hükümet, nitelikli gazileri işe alan işverenler için geçerli olan işveren sosyal güvenlik primi (NIC) indirimini Nisan 2028'e kadar uzatacak.

Bu, işletmelerin, bir gazinin sivil bir pozisyonda çalışmaya başladığı ilk yıl için, yıllık kazançları Gaziler Üst Ortaöğretim Eşik Değeri olan 50.270 £'a kadar olan tutarlar için işveren Sosyal Güvenlik Katkı Payı (NIC) ödemeye devam etmeyeceği anlamına gelir.

Ulusal Yaşam Ücreti ve Ulusal Asgari Ücret

Hükümet, 1 Nisan 2026'dan itibaren yürürlüğe girecek olan Ulusal Yaşam Ücreti (NLW) ve Ulusal Asgari Ücret (NMW) oranlarında artış olduğunu duyurdu.

Uygulanacak ücretler aşağıdaki gibidir:

Çıraklık ücreti, çıraklığın ilk yılında olan 19 yaş altı veya 19 yaş ve üstü çıraklar için geçerlidir. Ulusal Asgari Ücret (NLW) ise 21 yaş ve üstü kişiler için geçerlidir.

Şirket araçları için vergilendirilebilir avantajlar

Şirket araçlarına ilişkin vergi oranları 2026/27 dönemi için değiştirilmiştir:

• Sıfır emisyonlu araçlar için alınan vergi oranı %3'ten %4'e yükseldi.
• Emisyon değerleri 75 g/km'nin altında olan diğer araçlar için uygulanan ücret %1 oranında artırılıyor.
• En yüksek %37'lik ücretlendirme oranı korunmaktadır.

Hükümet, 2029/30 vergi yılına kadar olan dönem için şirket araçlarına sağlanan ayni yardım oranlarındaki artışları onayladı.

Hükümet, yeni emisyon standartları nedeniyle şarj edilebilir hibrit elektrikli araç (PHEV) şirket araçlarının artan ayni fayda vergisi yükümlülüklerini hafifletmek için geçici bir kolaylık getireceğini duyurdu. Bu kolaylık, 1 Ocak 2025'ten 5 Nisan 2028'e kadar geriye dönük olarak uygulanacak. Belirli PHEV'ler için ise 5 Nisan 2031'e kadar geçiş düzenlemeleri geçerli olacak.

Araç yakıtı avantajı ücreti

Hükümet, 6 Nisan 2026'dan itibaren otomobil yakıt yardımı vergisini 29.200 sterline çıkaracak.

Şirket minibüsleri

Hükümet, 6 Nisan 2026'dan itibaren Ticari Araç Yardımı Ücretini ve Ticari Araç Yakıt Yardımı Ücretini sırasıyla 4.170 £ ve 798 £'a yükseltecek.

Ayni yardımların bordro yazılımı aracılığıyla bildirilmesinin zorunlu hale getirilmesi

Hükümet, ayni yardımların vergilendirilmesi ve bildirilmesi için bordro yazılımı kullanımının, Nisan 2027'den itibaren aşamalı olarak zorunlu hale geleceğini doğruladı. Bu uygulama Gelir Vergisi ve 1A Sınıfı Sosyal Güvenlik Katkı Payları için geçerli olacak.

Nisan 2029'dan itibaren emeklilik için maaş kesintisi uygulamasında değişiklikler

Hükümet, emeklilik katkı payları için maaş kesintisi uygulamasının işleyişini değiştiriyor.

Maaş kesintisi, brüt maaşınızda bir azalmayı kabul etmeniz veya bir ikramiyeden feragat etmeniz ve karşılığında işvereninizin aynı miktarı emeklilik fonunuza yatırması anlamına gelir.

Nisan 2029'dan itibaren, çalışanların maaşlarından kesinti yoluyla yaptıkları emeklilik katkılarının yalnızca ilk 2.000 sterlini Sosyal Güvenlik Katkı Paylarından (NIC) muaf olacaktır. Tüm emeklilik katkı payları gibi, maaşlarından kesinti yoluyla yapılan katkılar da (olağan sınırlar dahilinde) Gelir Vergisinden muaf olmaya devam edecektir.

İşverenler ve çalışanlar, maaş kesintisi düzenlemeleri yoluyla 2.000 £'un üzerinde katkı payı ödemeye devam edebilirler. Ancak, bu tutarın üzerindeki çalışan katkı payları, diğer çalışan işyeri emeklilik katkı paylarında olduğu gibi, işveren ve çalışan sosyal güvenlik primlerine tabi olacaktır.

İşverenlerin, mevcut bordro sistemleri aracılığıyla feda edilen toplam tutarı bildirmeleri gerekecektir. Tüm işveren emeklilik katkı payları, Ulusal Sigorta Katkı Payları'ndan (NIC) muaf olmaya devam edecektir.

Vergisiz Çocuk Bakımı hakkından yararlanmaya devam etmek veya Yüksek Gelir Çocuk Yardımı Vergisini en aza indirmek için maaşından kesinti yapmayı tercih eden çalışanlar bunu yapmaya devam edebilirler.

Yorum

Maaş kesintisiyle ilgili değişikliklere ilişkin ayrıntılar eksik olsa da, işverenlerin 2029'dan itibaren Ulusal Sigorta primlerinde büyük bir artışla karşılaşmaları muhtemel olduğu açıktır.

Bu işletmeler artık finansal etkileri ölçebilecekler ve hem asgari ücretteki hem de işverenlerin sosyal güvenlik primlerindeki artışların yanı sıra, önümüzdeki birkaç yıl içinde işe alımlar vb. üzerindeki etkisini görmek ilginç olacak.

Etkilenen çalışanların Ulusal Sigorta primlerinde de bir artış olacağını ve bunun 'çalışan insanlar' için bir artış gibi görüneceğini unutmayın.

Oldukça garip bir şekilde, emeklilik katkı paylarına uygulanan gelir vergisi indirimleri hem işverenler hem de çalışanlar için tamamen korunmaktadır.

Birçok çalışanın emeklilik için yeterince tasarruf yapmadığı yaygın olarak kabul edilmektedir. Bu değişikliğin, işverenleri veya çalışanları emeklilik fonlarına daha fazla katkıda bulunmaya teşvik etmesi pek olası görünmüyor.

Sermaye kazancı vergisi

Sermaye Kazanç Vergisi oranları

Sermaye Kazanç Vergisi oranları 2026/27 dönemi için değişmeden kaldı.

Sermaye Kazanç Vergisi yıllık muafiyeti

Yıllık muafiyet tutarı 2026/27 için 3.000 £ olarak kalacaktır.

Çalışan Sahipliği Tröstleri

İşletme sahiplerinin hisselerini Çalışan Sahipliği Vakıflarına (EOT'lar) satmaları durumunda geçerli olan mevcut vergi indirimi, elde edilen kazancın %100'ünün muaf tutulmasıdır. 26 Kasım 2025'ten itibaren bu indirim, kazancın yalnızca %50'sini kapsayacaktır. %50'lik muafiyet talep edildiğinde, İşletme Varlığı Satış İndirimi ve Yatırımcı İndirimi geçerli olmayacaktır. Satıştan elde edilen kazancın kalan %50'si, satanın vergilendirilebilir kazancının bir parçası olmayacaktır. Bunun yerine, kazancın %50'si ertelenecek ve mütevellilerin edinim maliyetinden düşülecektir. Bu, EOT mütevellileri tarafından hisselerin daha sonraki herhangi bir satışında veya varsayılan satışında vergilendirileceği anlamına gelir.

Şirketleşme Muafiyeti

Hükümet, 6 Nisan 2026 veya sonrasında işletmelerin bir şirkete devredilmesi durumunda vergi mükelleflerinin şirketleşme indiriminden aktif olarak yararlanmalarını zorunlu kılacak. Bu indirim daha önce otomatik olarak uygulanıyordu.

İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti

İşletme Varlığı Satışından Elde Edilen Gelir Vergisi İndirimi ve Yatırımcı Gelir Vergisi İndirimi talep eden bireyler için geçerli olan oran, 6 Nisan 2026 veya sonrasında yapılan satışlar için %18'e yükselecektir.

Taşınan faiz oranları ve reform

Nisan 2026'dan itibaren, elde edilen tüm faizler gelir vergisi çerçevesinde vergilendirilecektir. Vergi kapsamına alınan nitelikli faizlere %72,5 oranında bir çarpan uygulanacaktır.

Veraset vergisi

Miras Vergisi muafiyet dilimleri

Vergi muafiyeti sınırı 2009'dan beri 325.000 £'da dondurulmuştur ve 5 Nisan 2031'e kadar dondurulmuş olarak kalacaktır. 'Konut vergi muafiyeti sınırı' olarak adlandırılan ek bir vergi muafiyeti sınırı da mevcut 175.000 £ seviyesinde 5 Nisan 2031'e kadar dondurulmuştur; aynı şekilde 2 milyon £'dan başlayan konut vergi muafiyeti sınırı kademeli olarak azaltılacaktır.

Kullanılmayan emeklilik fonları ve ölüm tazminatları

Hükümet, 6 Nisan 2027'den itibaren kullanılmayan emeklilik fonlarını ve emeklilikten ödenecek ölüm tazminatlarını, veraset vergisi (IHT) hesaplaması amacıyla kişinin mal varlığına dahil edecek.

Kayıtlı emeklilik planlarından ödenen tüm ölüm tazminatları, veraset vergisi hesaplamaları açısından bireyin mal varlığının değerinden hariç tutulacaktır.

Mirasçı temsilciler, bir kişinin mal varlığındaki kullanılmayan emeklilik fonları ve ölüm tazminatları üzerinden ödenmesi gereken veraset vergisini ödemekle yükümlüdür. Bununla birlikte, kayıtlı emeklilik planlarının emeklilik hak sahipleri, belirli durumlarda emeklilik planı yöneticisinden veraset vergisi yükümlülüklerini doğrudan HMRC'ye ödemesini talep edebilirler. Ayrıca, plan yöneticilerine vergilendirilebilir hakların %50'sini 15 aya kadar kesmeleri talimatını da verebilirler.

Yorum

Bu kurallar, emeklilik fonu sahipleri için önemli sonuçlar doğurabilir.

Örneğin, John özel emeklilik planına katkıda bulundu. 90 yaşında vefat ettiğinde, emeklilik fonunun değeri 400.000 sterlindi. Mirasının geri kalanının değeri ise 1.000.000 sterlin olarak hesaplanıyor.

Şu anda miras vergisi faturası 270.000 sterlin. Yeni kurallar uyarınca bu rakam 430.000 sterline yükselecek.

Tarım Arazisi Mülkiyeti Vergi Muafiyeti ve Ticari Mülkiyet Vergi Muafiyeti

6 Nisan 2026'dan itibaren, tarım ve ticari mülkler, 2,5 milyon sterlinlik bir üst sınıra kadar %100 miras vergisi indiriminden yararlanmaya devam edecektir. Bu üst sınır, hem tarım hem de ticari mülkler için geçerli olan birleşik bir sınırdır. Bu sınırı aşan mülkler ise %50 oranında indirimden yararlanacaktır.

Kişi başı 2,5 milyon sterlinlik sınır geçerlidir ve bu sınır her yedi yılda bir yenilenir. 6 Nisan 2026'dan itibaren bu ödenek, evli çiftler veya medeni birliktelik yaşayanlar arasında devredilebilir olacaktır. Bu, ilk ölümün 6 Nisan 2026'dan önce gerçekleştiği durumları da kapsayacaktır.

Bazı durumlarda vakıflar için ek olarak 2,5 milyon sterlinlik bir ödenek daha olabilir, ancak kurallar karmaşıktır.

Hem bireyler hem de vakıflar için geçerli olan 2,5 milyon sterlinlik limitler 6 Nisan 2031'e kadar dondurulacak.

Yorum

Basında bu değişikliklerden çiftçilerin duyduğu memnuniyetsizliği yansıtan çok sayıda haber yer aldı. Ancak değişiklikler çok daha geniş kapsamlı ve potansiyel olarak İngiltere'deki birçok KOBİ sahibini etkileyebilir. Yeni kurallar kapsamında erken miras vergisi planlaması kritik önem kazanıyor.

Eşler/medeni birliktelik ortakları arasında bu ödeneğin devredilebilir olması, vergi mükelleflerinin endişelerinin giderilmesi anlamına geliyor gibi görünüyor; aynı şekilde, daha önce önerilen 1 milyon sterlinden 2,5 milyon sterline çıkarılan limit de öyle. Ancak, değişikliklerden etkilenecek çok sayıda işletme sahibi olacak.

Kurumlar vergisi

Hükümet, Kurumlar Vergisi oranlarının değişmeden kalacağını doğruladı; bu da 1 Nisan 2026'dan itibaren, kârı 250.000 £'un üzerinde olan şirketler için oranın %25 olarak kalacağı anlamına geliyor. Kârı 50.000 £ veya daha az olan şirketler %19'luk küçük kâr oranı ödeyecek. Kârı 50.001 £ ile 250.000 £ arasında olan şirketler ise, kademeli bir indirimle azaltılmış ana oran üzerinden vergi ödeyecek ve bu da etkili Kurumlar Vergisi oranında kademeli bir artış sağlayacak.

Yorum

Hükümet, Parlamento görev süresi boyunca Kurumlar Vergisi'nin ana oranını %25'te sabitleme taahhüdünde bulundu.

Kurumlar vergisi beyannamesini geç veren mükelleflere uygulanacak ceza, son verme tarihi 1 Nisan 2026 veya sonrası olan beyannameler için iki katına çıkarılacaktır.

Sermaye indirimleri

Şirketler için geçerli olan Tam Gider Yazma kuralları, yeni ve kullanılmamış olması koşuluyla, çoğu makine ve ekipman (otomobiller hariç) için yapılan uygun harcamaların %100 oranında gider olarak yazılmasına olanak tanır. Benzer kurallar, entegre özellikler ve uzun ömürlü varlıklar için %50 oranında geçerlidir.

Hükümet, Kurumlar Vergisi için 1 Nisan 2026'dan itibaren ve Gelir Vergisi için 6 Nisan 2026'dan itibaren geçerli olmak üzere, ana oran olan Amortisman İndirimi'ni (WDA) yıllık %18'den %14'e düşürecektir. Vergilendirme dönemi 1 Nisan (Kurumlar Vergisi) veya 6 Nisan (Gelir Vergisi) tarihlerini kapsayan işletmeler için karma bir oran uygulanacaktır. Özel oran havuzundaki Amortisman İndirimi yıllık %6 olarak kalacaktır.

1 Ocak 2026 veya sonrasında yapılan harcamalar için, hükümet, kiralama amaçlı varlıklara ilişkin harcamaların çoğu da dahil olmak üzere, ana vergiye tabi varlıklar için tüm işletmelere %40 oranında yeni bir ilk yıl indirimi (FYA) getirecektir. Otomobiller, ikinci el varlıklar ve yurtdışı kiralama amaçlı varlıklar bu indirimden yararlanamayacaktır.

Yıllık Yatırım İndirimi, hem tüzel kişiliği olan hem de olmayan işletmeler için geçerlidir. Belirli türdeki tesis ve makineler için, 12 aylık bir dönem için belirli mali limitlere kadar %100 oranında amortisman sağlar. Limit 1 milyon sterlin olarak kalmaktadır.

Sıfır emisyonlu otomobillere yönelik nitelikli harcamalar için %100 mali yıl sonu indirimi ve elektrikli araç şarj noktaları için tesis veya makineye yönelik nitelikli harcamalar için %100 mali yıl sonu indirimi, Kurumlar Vergisi açısından 31 Mart 2027'ye ve Gelir Vergisi açısından 5 Nisan 2027'ye uzatılmıştır.

Yorum

AIA, başlangıçta o dönemdeki çok sayıda mali yıl (FYA) nedeniyle bir basitleştirme önlemi olarak tanıtılmıştı. Vergi işinde yeterince uzun süre kalırsanız her şeyin bir döngü halinde ilerlediğini gösteriyor; şimdi hem AIA'ya hem de çok sayıda mali yıla sahibiz!

Hedefli Araştırma ve Geliştirme İleri Düzey Güvence Hizmeti

Hükümet, 2026 baharından itibaren hedefli bir ön onay hizmeti pilot uygulamasına başlayacak. Bu, küçük ve orta ölçekli işletmelerin, Araştırma ve Geliştirme (Ar-Ge) vergi indirimi taleplerini HMRC'ye sunmadan önce, bu taleplerin temel yönleri hakkında netlik kazanmalarını sağlayacak. Ön onay istişaresine verilen yanıtların bir özeti de yayınlanacaktır.

Girişim Yatırım Şeması ve Girişim Sermayesi Fonları yatırım limitinin artırılması ve yeniden yapılandırılması

Hükümet, 6 Nisan 2026'dan itibaren Girişim Yatırım Şeması (EIS) ve Girişim Sermayesi Fonları (VCT) için geçerli olan sınırlamalarda önemli değişiklikler duyurdu. Bir şirketin EIS ve VCT'ler için aşmaması gereken brüt varlık gereksinimi, hisse senedi ihracından hemen önce 15 milyon sterlinden 30 milyon sterline, ihracından hemen sonra ise 16 milyon sterlinden 35 milyon sterline yükselecek. Şirketlerin yıllık yatırım limiti 5 milyon sterlinden 10 milyon sterline çıkacak. Bilgi Yoğun Şirketler (KIC) için yıllık yatırım limiti 10 milyon sterlinden 20 milyon sterline yükselecek. Şirketin ömür boyu yatırım limiti 24 milyon sterline, KIC'ler için ise 40 milyon sterline çıkacak. VCT'lere yatırım yapan bir bireyin talep edebileceği Gelir Vergisi indirimi %30'dan %20'ye düşecek.

Kurumsal Yönetim Teşvikleri programının uygunluk sınırlarının genişletilmesi

Hükümet ayrıca Kurumsal Yönetim Teşvikleri (EMI) programıyla ilgili bazı sınırları da artırıyor. 6 Nisan 2026 veya sonrasında verilen EMI sözleşmeleri için çalışan sayısı sınırı 250'den 500'e, brüt varlık testi 30 milyon sterlinden 120 milyon sterline ve şirket hisse senedi opsiyonu sınırı 3 milyon sterlinden 6 milyon sterline çıkarılacak. Kullanım süresi sınırı 15 yıla çıkarılacak ve bu, henüz sona ermemiş veya kullanılmamış mevcut EMI sözleşmelerine de geriye dönük olarak uygulanacak.