Ticari Motorlu Taşıtlar İçin Vergi Hususları

Bu bilgi notu, birçok işletme için temel bir unsur olan ticari araç kullanımının mevcut vergi durumuna odaklanmaktadır. Amaç, çeşitli iş senaryolarında farklı araç harcama türleri için mevcut vergi indirimlerinin net bir açıklamasını sağlamaktır.

Edinme yöntemleri

Diğer masraflar gibi, tamamen ve yalnızca ticari amaçlarla yapılan araç kullanım masrafları da vergiden düşülebilir; ancak indirimin zamanlaması, harcama türüne göre önemli ölçüde değişir. Özellikle, sermaye masrafları ile devam eden işletme masrafları arasında temel bir ayrım vardır.

araç satın alımı

Araçların peşin olarak satın alındığı durumlarda, muhasebe işlemi varlığın aktifleştirilmesi ve maliyetin, ticari kullanım ömrü boyunca kâr üzerinden gider olarak düşülmesidir. Bu işleme amortisman denir.

Aynı uygulama, taksitli ödeme yoluyla finanse edilen araçlar için de geçerlidir; nakit fiyatına eşdeğer tutar, başlangıçta sermaye alımı olarak kabul edilir ve ortaya çıktıkça finansman gideri için kâr üzerinden bir indirim uygulanır. Ancak, vergi indirimi durumu esas olarak araç türüne ve harcama tarihine bağlıdır.

Vergilendirmede, tüm işletmeler için normal otomobiller ile minibüsler, kamyonetler ve sürücü kursu aracı veya taksi gibi bazı özel amaçlı araçlar da dahil olmak üzere diğer ticari araç türleri arasında bir ayrım yapılır.

Satın alımlarda vergi indirimi

Otomobil olarak sınıflandırılmayan araçlar, yapılan harcamalar için Yıllık Yatırım İndirimi'nden (AIA) yararlanabilir. AIA, bir işletmenin satın aldığı makine ve ekipman maliyetlerinin yıllık bir limite kadar %100'ünü vergi indirimi olarak sağlar. Kullanılabilir AIA miktarı, hesap dönemine bağlı olarak değişir. AIA miktarı 1.000.000 £'dur. Satın alımlar AIA'yı aşarsa, aynı dönemde fazlalık için amortisman indirimi (WDA) uygulanır. Kullanılabilir WDA oranı, varlığa bağlı olarak şu anda %18 veya %6'dır. Otomobiller AIA'dan yararlanamaz, bu nedenle yalnızca WDA'dan faydalanabilirler.

Ayrıca, elektrikli şarj noktası ekipmanı satın alan işletmeler için şu anda %100 İlk Yıl İndirimi (FYA) mevcuttur.

Karmaşık arabalar!

Yeşil araba

Otomobiller genellikle sadece Amortisman İndirimi'ne tabidir, ancak bunun bir istisnası vardır: bir işletmenin sıfır emisyonlu yeni bir otomobil satın alması – yani 'yeşil' bir otomobil. Bu tür satın alımlar, işletmeleri daha çevre dostu otomobiller satın almaya teşvik etmek için %100 indirim sağlar. %100 indirim, yalnızca otomobilin CO2 emisyonu 0 g/km olduğunda ve otomobil yeni satın alındığında geçerlidir. Otomobilin maliyeti önemsizdir ve indirimler her tür işletme için geçerlidir.

Verilen izin, aracın CO2 emisyonlarına bağlıdır.

Emisyon değerleri 1 ile 50 g/km arasında olan araçlar, ana oranlı amortisman indiriminden yararlanabilir.

Kilometre başına 50 g'ın üzerinde emisyon değerine sahip araçlar özel vergi havuzuna alınır ve yıllık %6'lık amortisman indirimi almaya hak kazanır.

%100 FYA, işletmeler tarafından satın alınan (kiralanmayan) yeni sıfır emisyonlu araçlar için geçerlidir.

CO2 emisyonu 0 g/km olan ikinci el bir araç satın alınırsa, bu araç ana havuza dahil edilir ve %18'lik amortisman indirimi alır.

Ticari olmayan araçlar

Serbest çalışanlar tarafından kullanılan ve kısmen ticari olmayan amaçlarla da kullanılan araçlar, yine de ayrı bir varlık havuzuna tahsis edilecektir. Yıllık izin başlangıçta CO2 emisyonlarına göre belirlenecek _ve daha sonra özel kullanım unsuru için mevcut izin sınırlandırılacaktır.

Araçlar kiralık ise ne olur?

Kiralık bir araçla ilgili olarak öncelikle belirlenmesi gereken husus, kiralamanın gerçekten bir kiralama sözleşmesi mi yoksa genellikle finansal kiralama olarak adlandırılan bir tür satın alma sözleşmesi mi olduğudur. Çünkü farklı kiralama türlerinin muhasebe ve vergi uygulamaları arasında bir fark vardır.

Kiralama tipi işletme kiralamalarının (sözleşmeli kiralama) vergi uygulaması

İşletme kiralama sözleşmelerindeki kira ödemeleri kira gibi değerlendirilir ve kâr üzerinden düşülebilir. Ancak kiralama sözleşmesi bir otomobille ilgiliyse, vergi açısından bir kısmı düşülemez.

_{Karbondioksit} emisyonu kilometre başına 50 g'ı aşan araçlar için %15 oranında vergi indirimi uygulanmaktadır

Finansal kiralama yoluyla edinilen varlıkların vergi uygulaması

Bunlar genellikle muhasebe kayıtlarınızda sabit varlık olarak yer alacak ve faydalı iş ömrü boyunca amortismana tabi tutulacaktır, ancak bu araçlar başlangıçta satın alma olarak nitelendirilmediğinden, uzun vadeli finansman kiralama olarak sınıflandırılmadıkça, harcama sermaye indirimi için uygun değildir. Vergi indirimi genellikle bunun yerine muhasebe amortismanı ve faiz/finansman giderlerinin kar ve zarar hesabına dahil edilmesiyle elde edilir.

ticari araçların özel kullanımı

Ticari amaçlı kullanılan bir aracın özel amaçlı kullanımı, işletme ve araç türüne bağlı olarak işletme veya birey için vergi sonuçları doğurabilir.

Tek kişilik işletmeler ve ortaklar

Kendi hesabınıza iş yapıyorsanız ve işletmeye ait bir araç kullanıyorsanız (otomobil veya minibüs fark etmeksizin), işletme yalnızca vergi indirimlerinin işletme payını talep edebilir. Bu, sermaye indirimleri, kira ve leasing giderleri ve bakım, yakıt vb. diğer işletme giderleri için geçerlidir.

Çalışanlara araç temin edilmesi

İşletme yapısı ne olursa olsun (şahıs şirketi/ortaklık/şirket), çalışanlara araç sağlandığında, özel kullanım için genellikle vergilendirilebilir bir menfaat doğar. İşveren tarafından sağlanan araçta kullanılmak üzere özel yakıt sağlandığında da vergi uygulanacaktır. İşveren için bu tür vergilendirilebilir menfaatler, 1A Sınıfı Ulusal Sigorta primine tabidir.

Vanlar

Çalışanların minibüs kullanımına sahip olduğu ve kısıtlı özel kullanım koşulunun karşılandığı durumlarda herhangi bir ücret uygulanmaz. Bunun ne anlama geldiği hakkında ayrıntılı bilgi için lütfen bizimle iletişime geçin. Koşulun karşılanmadığı durumlarda yıllık sabit bir ücret uygulanır. Bu avantajlar, 2025/26 yılı için sınırsız özel kullanım için 4.020 £ artı özel yakıt için ek 769 £'dur (2024/25 için 3.960 £ ve 757 £).

Ticari araç vergisi konuları hakkında daha fazla bilgi edinmek için bizimle iletişime geçin.