Sermaye İndirimleri

Genel Bakış

Bir işletmede sermaye ekipmanı satın alma maliyeti, gelir vergisi açısından indirilebilir bir gider değildir. Bununla birlikte, belirli sermaye harcamaları için sermaye indirimi şeklinde vergi muafiyeti mevcuttur.

Kullanabileceğiniz indirimler, talep ettiğiniz şeye bağlıdır. Bu bilgi broşüründe, sermaye indirimi için geçerli olan harcama türlerine ve indirim miktarlarına genel bir bakış sunuyoruz.

Sermaye indirimleri genellikle işletmenin satın alma işlemini nasıl ödediğinden etkilenmez. Dolayısıyla, bir varlık taksitli satış (HP) yoluyla edinildiğinde, indirimler genellikle peşin nakit satın alma gibi verilir ve sonraki sermaye taksitleri dikkate alınmaz. Bununla birlikte, genellikle alternatif bir 'satın alma' şekli olarak kabul edilen ve muhasebe amaçları için varlık olarak dahil edilen finansal kiralamalar için genellikle sermaye indirimi uygulanmaz. Bunun yerine, muhasebe kayıtlarındaki amortisman genellikle vergi indirilebilir bir gider olarak kabul edilir.

Satın alma işlemini finanse etmek için kullanılan kredili mevduat hesabı, kredi, taksitli satış veya finansal kiralama sözleşmesine ilişkin faiz veya diğer finansman masrafları, gelir vergisi açısından indirilebilir bir işletme gideridir. Varlığın sermaye maliyetinin bir parçası değildir.

Alternatif olarak, bir işletme sermaye ekipmanını kiralıyorsa (genellikle işletme kiralaması olarak adlandırılır), diğer kiralar gibi bu da gelir vergisi indirimi kapsamına giren bir giderdir ve bu nedenle sermaye indirimi söz konusu değildir.

Tesis ve makineler

Buna, işletmenizde kullandığınız makineler, ekipmanlar, mobilyalar, bazı demirbaşlar, bilgisayarlar, arabalar, minibüsler ve benzeri ekipmanlar dahildir.

Lütfen dikkat edin, otomobiller ve bazı 'çevre dostu' ekipmanlar için özel kurallar bulunmaktadır ve bunlar aşağıda ele alınmıştır.

Satın almalar

Yıllık Yatırım İndirimi (AIA), bir işletmenin satın aldığı çoğu makine ve ekipmanın (otomobiller hariç) maliyetinin %100'ünü yıllık bir limite kadar karşılar ve çoğu işletme için geçerlidir. İşletmeler yıllık limitin üzerinde harcama yaptığında, ek nitelikli harcamalar genellikle varlık türüne bağlı olarak %18 (veya özel oran havuzu için %6) oranında yıllık amortisman indirimi (WDA) sağlar. Maksimum tutar şu anda 1 milyon sterlin olarak belirlenmiştir. Otomobiller AIA'ya dahil değildir, bu nedenle yalnızca WDA'dan faydalanırlar (otomobiller için özel kurallara bakınız).

Tam gider kaydı

1 Nisan 2023'ten itibaren, nitelikli yeni ve kullanılmamış tesis ve makinelere yatırım yapan şirketler, ilk yıl sermaye indirimi avantajından yararlanabilecekler.

Bu düzenleme kapsamında bir şirket şunları talep edebilir:

• Yeni ve kullanılmamış makine ve ekipman giderlerinin büyük çoğunluğu için ilk yıl %100 oranında indirim uygulanır; bu indirimler normalde %18'lik ana oranlı amortisman indirimine (tam gider yazma) hak kazanır.
• Yeni ve kullanılmamış tesis ve makine giderlerinin çoğunda, normalde %6'lık özel oranlı amortisman indirimi için uygun olan ilk yıl için %50 oranında bir indirim.

Bu vergi indirimi özellikle otomobiller ve kiralama amaçlı çoğu makine ve ekipman için yapılan harcamaları kapsamamaktadır. İndirim sadece şirketler için geçerlidir, tüzel kişiliği olmayan işletmeler için geçerli değildir.

Ödenmesi gereken gider ve ödeneklerin birleştirilmesi

• Tesis ve makine kalemlerinin çoğuna ilişkin harcamalar, her bir kalem ayrı ayrı ele alınmak yerine, ana vergi havuzunda toplanır.
• Cari dönemde yapılan ve AIA kapsamında olmayan veya AIA'ya uygun olmayan nitelikli harcamalar ile önceki dönemlerden kalan harcama bakiyeleri için, ana vergi havuzunda %18'lik bir Amortisman İndirimi (WDA) mevcuttur.
• Binaların ayrılmaz parçaları olarak bilinen donanımlara (örneğin aydınlatma, klima, ısıtma vb.) yapılan bazı harcamalar %6'lık bir Amortisman İndirimi'ne tabidir ve bu nedenle ayrı bir 'özel vergi havuzuna' tahsis edilir, ancak ayrılmaz parçalar AIA'ya da hak kazanır.
• İndirimler, işletmenin her muhasebe dönemi için hesaplanır.
• Bir varlık satıldığında, satış geliri (veya daha düşükse orijinal maliyet) ilgili havuza aktarılır. Satış geliri havuzdaki değeri aşarsa, aradaki fark dönem için ek vergilendirilebilir kar olarak kabul edilir ve dengeleme gideri olarak adlandırılır.

Yapılar ve Binalar Ödeneği

İşletmeyle ilgili binalar ve yapılar için yapılan harcamalar, düz çizgi yöntemiyle yıllık %3 oranında amortisman indirimi sağlayacaktır. Bu indirim, ticari kullanım amaçlı yeni yapıların ve binaların inşasına, bunların hayata geçirilmesi için gerekli çalışmalara ve mevcut yapıların ve binaların iyileştirilmesine, mevcut tesislerin uygun bir faaliyette kullanılmak üzere dönüştürülmesi maliyeti de dahil olmak üzere yatırımı teşvik etmek amacıyla tasarlanmıştır. Arsa veya konutlar bu indirimden yararlanamaz. Örneğin, bir geliştirme projesinde ticari ve konut birimleri arasında karma kullanım söz konusu olduğunda, indirim orantılama yoluyla azaltılır. Ev ofisleri gibi konut ortamlarındaki çalışma alanları için herhangi bir indirim söz konusu değildir.

Otomobiller için özel kurallar

Otomobil giderleri için özel kurallar bulunmaktadır. Otomobiller, AIA (Yıllık Yatırım Ödeneği) veya tam gider yazma kapsamına girmez. Otomobil giderlerinin değerlendirilmesi, aracın ne zaman edinildiğine ve CO2 emisyonlarına bağlıdır.

Otomobiller için aşağıdaki kurallar geçerlidir:

Ticari olmayan kullanım unsuru

İşletme sahibi (yani tek başına çalışan bir girişimci veya ortaklıktaki ortaklar) tarafından kısmen özel amaçlarla kullanılan otomobiller ve diğer işletme varlıkları, özel kullanım ayarlamasının yapılabilmesi için tek bir varlık havuzuna tahsis edilir. Otomobiller için, tek varlık havuzunda talep edilebilecek amortisman indirimi oranı, otomobilin CO2 emisyonlarına bağlı olacaktır. Çalışanlar tarafından varlıkların özel kullanımı, sermaye indirimlerinde herhangi bir kısıtlama gerektirmez.

İndirimler normal şekilde hesaplanır, ancak vergi amaçları için yalnızca ticari kullanım oranı dikkate alınır. Bu, 15.000 £'a mal olan ve %80 ticari kullanım oranına sahip yeni bir sıfır emisyonlu otomobilin satın alınması durumunda, satın alma anında 12.000 £ (15.000 £ x %100 x %80) tutarında bir indirimden yararlanılacağı anlamına gelir.

Özel kullanım amaçlı bir aracın elden çıkarılması durumunda, satıştan elde edilen gelir (veya daha düşükse maliyet) tek varlık havuzundaki giderlerden düşülür. Herhangi bir eksiklik, ek bir defaya mahsus indirim olarak talep edilebilir, ancak bu yalnızca ticari kullanım unsuruna sınırlıdır. Benzer şekilde, herhangi bir fazlalık vergilendirilebilir kar olarak kabul edilir, ancak yalnızca ticari kullanım unsuru için geçerlidir.

Kısa ömürlü varlıklar

Kısa süreliğine kullanmayı düşündüğünüz ekipmanlar için, bu varlıkları normal havuzun dışında tutmayı (seçme yoluyla) tercih edebilir ve harcamaları tek bir varlık havuzuna dahil edebilirsiniz. Bunlara ilişkin indirimler ayrı olarak hesaplanır ve satıştan elde edilen gelir, kalan harcama bakiyesinden az ise, aradaki fark ek bir sermaye indirimi olarak verilir. Bu seçenek otomobiller veya entegre özellikler için geçerli değildir.

Varlık, edinildiği dönemin bitiminden itibaren sekizinci yıl dönümüne kadar elden çıkarılmadığı takdirde ana havuza aktarılır.

Uzun ömürlü varlıklar

Bunlar, yeni olduklarında 25 yıldan fazla beklenen kullanım ömrüne sahip varlıklardır. Bu varlıklar, özel oran havuzundaki entegre özelliklerle birleştirilmiştir.

Otomobiller de dahil olmak üzere çeşitli istisnalar bulunmaktadır ve kurallar yalnızca bu tür varlıklara yılda en az 100.000 sterlin harcayan işletmeler için geçerlidir.

Diğer varlıklar

Belirli diğer varlıklara yapılan sermaye harcamaları vergi indiriminden yararlanabilir. Girişim bölgeleri, serbest limanlar ve araştırma ve geliştirme gibi alanlardaki vergi indiriminden yararlanmaya hak kazanan harcamalar hakkında özel tavsiye almak için lütfen bizimle iletişime geçin.

İddialar

Tüzel kişiliği olmayan işletmeler ve şirketler, sermaye indirimi taleplerini vergi beyannamelerinde belirtmek zorundadır.

Talep edilen tutarın tamamının talep edilmesi istenmediği durumlarda, diğer ödeneklerin veya indirimlerin boşa gitmesini önlemek amacıyla talepler sınırlandırılabilir.

Tüzel kişiliği olmayan işletmeler için, talep normalde ilgili beyannamenin 31 Ocak son başvuru tarihinden sonraki 12 ay içinde yapılmalıdır.

Şirketler için bu talebin normalde muhasebe döneminin bitiminden itibaren iki yıl içinde yapılması gerekir.

Sermaye İndirimleri hakkında daha fazla bilgi edinmek için bizimle iletişime geçin.