Sermaye Kazanç Vergisi ve Aile Konutu
Aile evinin satışında önemli bir vergi indirimi söz konusudur, ancak bazı durumlarda bu indirimin elde edilebilmesi için dikkatli planlama gereklidir.
Ev satışından elde edilen kazançlar için sermaye kazancı vergisi (CGT) muafiyeti, birçok insanın hayatı boyunca yararlandığı en değerli vergi indirimlerinden biridir. Bu indirim iyi bilinmektedir: Ana ikametgahınız olan herhangi bir mülkün satışından elde edilen sermaye kazancının seviyesi ne olursa olsun, CGT muafiyeti geçerlidir. Bu bilgi notunda, indirimin işleyişine ve kısıtlanmasına neden olabilecek faktörlere bakacağız.
Birkaç önemli temel nokta
Sadece ikametgah olarak kullanılan bir mülk bu muafiyetten yararlanabilir. Daha önce hiç yaşamadığınız bir yatırım mülkü bu muafiyetten yararlanamaz.
'Konut' terimi, ana mülkten ayrı olan müştemilatları da içerebilir, ancak bu karmaşık bir alandır. Bu durum sizin için geçerli olabilecekse lütfen bizimle iletişime geçin.
Bir yeri "ikametgah olarak kullanmak" belirli bir süreklilik gerektirir; bu nedenle, örneğin muafiyetten yararlanmak amacıyla sadece iki hafta bir mülkte yaşamak muhtemelen işe yaramayacaktır.
Muafiyet, "izin verilen alana kadar konutun bahçesi veya arazisi olarak işgal ve kullanım amaçlı" arazileri kapsamaktadır. İzin verilen alan, mülkün bulunduğu alan da dahil olmak üzere yarım hektardır ve bu da eski ölçü birimleriyle yaklaşık 1,25 dönüme denk gelmektedir! Daha büyük bahçeler ve araziler de uygun olabilir, ancak yalnızca mülkün büyüklüğüne ve karakterine uygun olmaları ve mülkün makul bir şekilde kullanılabilmesi için gerekli olmaları şartıyla. Bu zor bir test olabilir. Bir mahkeme davasında, bir mülke bağlı 7,5 hektarlık arazi için muafiyet verilmedi. Sahibi, atlara ve biniciliğe düşkün olduğu için mülkün keyfini çıkarmak için bu araziye ihtiyacı olduğunu söyledi. Mahkemeler, sahibinin atlara olan öznel beğenisinin önemsiz olduğuna ve objektif bir test uygulayarak, arazinin mülkün makul bir şekilde kullanılabilmesi için gerekli olmadığına karar verdi.
Arsa ayrı olarak satılıyor.
Bahçenizin bir kısmını başkasının üzerine inşaat yapması için satmak isterseniz ne olur? Muafiyet geçerli olur mu? Basitçe söylemek gerekirse, mülkün ve bahçenin geri kalanının sahibi olmaya devam ederseniz ve toplam orijinal alan yarım hektar sınırının içindeyse, geçerli olur.
Toplam alan yarım hektarı aşarsa ve bir kısmı satılırsa, satılan kısmın mülkün makul bir şekilde kullanılabilmesi için gerekli olduğunu göstermeniz gerekir ve eğer satmaya hazırsanız bunu yapmak oldukça zor olabilir.
Öte yandan, evinizi ve bahçenizin bir kısmını satıp, daha sonra bahçenin geri kalanını ayrı olarak, örneğin imar için satarsanız ne olur? Bu durumda, ikinci satışta muafiyetten yararlanamazsınız çünkü satış anında arazi artık ana ikametgahınızın bir parçası değildir.
birden fazla konut
İnsanların birden fazla konuta sahip olması giderek yaygınlaşıyor. Ancak bir kişi, aynı anda yalnızca bir mülk için sermaye kazancı vergisi muafiyetinden yararlanabilir. Evli bir çift (veya medeni birliktelik) söz konusu olduğunda, her ikisi için de yalnızca bir ana ikametgah olabilir. Bir kişinin iki (veya daha fazla) ikametgahı varsa, satışta sermaye kazancı vergisi muafiyetinden hangisinin yararlanacağına dair bir seçim yapılabilir. Mülkün Birleşik Krallık'ta olması gerekmediğini, ancak Nisan 2015'ten itibaren aşağıda ayrıntıları verilen ek kısıtlamalar olduğunu unutmayın. Ayrıca, yabancı vergi etkileri de hesaba katılması gerekebilir.
Seçim normalde konut sayısındaki değişiklikten itibaren iki yıl içinde yapılmalıdır ve seçim yapılmamasının olası sonuçları aşağıdaki örnek olay incelemesinde gösterilmiştir.
Ayrıca, bu vaka çalışması, bir dönem ana ikametgah olarak kullanılmış bir mülkün sahipliğinin son dokuz ayı için sermaye kazancı vergisi muafiyetine izin veren faydalı kuralı göstermektedir. Mülk sahibi uzun süreli bakımda olan veya engelli bir kişi ise ve gerekli koşulları karşılıyorsa, sahipliğin son 36 ayı için sermaye kazancı vergisi muafiyetinden yararlanır.
Vaka incelemesi
Ek vergi diliminde bulunan Wayne, 2009 yılında tam zamanlı olarak yaşadığı bir ev satın aldı. 2013 yılında ise ikinci bir ev alarak zamanını iki mülk arasında paylaştırdı.
- Wayne her iki mülkte de zaman geçirdiği için, her ikisi de 'ikametgah' olarak sayıldığından, bu mülklerden herhangi biri muafiyet kapsamına girebilir.
- Hangi gayrimenkulün daha avantajlı olacağına karar vermek her zaman kolay değildir, çünkü bu, hangisinin satılma olasılığının daha yüksek olduğuna ve hangisinin önemli bir kazanç gösterme olasılığına bağlıdır. Biraz kehanet gerekebilir!
- İkinci konutun edinilmesinden itibaren iki yıl içinde, hangi mülkün asıl ikametgah olduğu konusunda HMRC'ye (Birleşik Krallık Vergi Dairesi) bildirimde bulunulması gerekmektedir. Bu sürenin kaçırılması durumunda, HMRC gelecekteki herhangi bir satışta hangi mülkün fiilen asıl ikametgah olduğuna karar verecektir.
Wayne, ikinci evinin sermaye kazanç vergisi (CGT) açısından ana ikametgahı olarak kabul edilmesini tercih ediyor. Haziran 2024'te her iki mülkü de satarak, ilk mülkten yaklaşık 100.000 £, ikinci mülkten ise 150.000 £ kar elde ediyor.
İkinci mülkten elde edilen kazanç, yapılan tercih nedeniyle sermaye kazanç vergisine tabi değildir.
Birinci mülk üzerindeki kazancın bir kısmı vergiden muaftır; bu kısım şu hususlarla ilgilidir:
- İkinci mülkün edinilmesinden önceki dört yıl (ilk mülkün tek ikametgah olduğu dönem); ve
- Mülkün bir dönem ana ikametgah olarak kullanılmış olması şartıyla, mülkiyetin son dokuz ayı da geçerli sayılacaktır.
Birinci mülkten elde edilen toplam kazanç, muafiyet süresi ile vergilendirilebilir kalan süre arasında zamanla orantılı olarak hesaplanacaktır.
Mülkünüz için PRR vergi indirimi talep edebilir misiniz?
Bir kişinin ikametgahı, aşağıdaki şartlardan birini karşılamadığı sürece, bir vergi yılı için Özel İkamet İndirimi'nden (PRR) yararlanamayabilir:
- Mülkü elden çıkaran kişi, ilgili vergi yılı için mülkün bulunduğu ülkeyle aynı ülkede ikamet ediyordu; veya
- Bu kişi o mülkte en az 90 gece geçirdi.
Bu kurallar hem Birleşik Krallık'ta ikamet eden ve başka bir ülkedeki konutunu elden çıkaran kişiler hem de Birleşik Krallık'ta ikamet etmeyen ve Birleşik Krallık'taki konutunu elden çıkaran kişiler için geçerlidir.
Yeni raporlama ve ödeme gereksinimi
6 Nisan 2020 tarihinden itibaren, konut satışından elde edilen gelir üzerinden sermaye kazancı vergisine tabi olanların, satışın tamamlanmasından itibaren 60 gün içinde HMRC'ye yeni ve bağımsız bir çevrimiçi beyanname göndermeleri ve ödenmesi gereken verginin ön ödemesini yapmaları gerektiğini belirtmek önemlidir. Kazançlar PRR kapsamında ise bu şartlar geçerli değildir.
İş amaçlı kullanım
Günümüzde giderek daha fazla insan evden çalışıyor. Evden çalışma, satıştan elde edilen sermaye kazancı vergisi muafiyetini etkiler mi? Cevap basit: Etkileyebilir!
Daha da önemlisi, temel kural şudur: Evinizin bir kısmı yalnızca iş amaçlı kullanılıyorsa, muafiyet talebiniz reddedilecektir. Elbette birçok durumda iş kullanımı münhasır değildir; örneğin, ofisiniz misafirler için yedek yatak odası olarak da kullanılıyorsa, bu durumda bir sorun yoktur.
Eğer mülk sadece ticari amaçlı kullanılıyorsa, satıştan elde edilen kazancın bir kısmı vergilendirilecek, muaf tutulmayacaktır. Ancak, ticari amaçlı kullanım için de bir bölümü bulunan başka bir mülk edinmeyi planlıyor olabilirsiniz; bu durumda, kazancın ticari kullanım unsuru, yeni mülkün maliyetine karşı "devredilerek" ertelenebilir.
Konut kiralama
6 Nisan 2020'den önce, kira indirimi, mülkün bir kısmını veya tamamını kiraya veren kişilere 40.000 £'a kadar (mülkü ortaklaşa sahiplenen bir çift için 80.000 £'a kadar) destek sağlıyordu; bu destek, mülkün ana ikametgahı olan veya mülkiyet süresinin bir döneminde ana ikametgahı olmuş olan kişilere veriliyordu. Ancak revize edilmiş kurallara göre, kira indirimi yalnızca mal sahibi ve kiracının kira süresi boyunca aynı mülkte birlikte ikamet etmesi durumunda geçerlidir.
Yokluk dönemleri
Ana ikametgahınızdan uzakta geçirdiğiniz belirli diğer süreler de, örneğin Birleşik Krallık'ta veya yurt dışında başka bir yerde çalışmak için evinizi terk etmeniz durumunda, sermaye kazancı vergisi muafiyetinden yararlanmanızı sağlayabilir. Muafiyetin geçerliliği, koşullarınıza ve yokluğunuzun uzunluğuna bağlıdır. Bu durum sizin için geçerliyse lütfen bizimle iletişime geçin. Size özel durumunuza uygulanacak kuralları açıklamaktan memnuniyet duyarız.
Vakıflar
Mülkün mütevelli heyetine ait olması ve yararlanıcılardan birinin bu mülkü ana ikametgahı olarak kullanması durumunda da muafiyet geçerlidir.
Aralık 2003'e kadar, sahip olduğunuz ancak sermaye kazancı vergisi (CGT) ana ikametgah indirimi kapsamına girmeyen bir mülkü, örneğin yetişkin çocuklarınızın yararına bir vakfa devretmek mümkündü. Elde edilen kazanç, bağış indirimi hükümleri kullanılarak ertelenebilirdi. Çocuklarınızdan biri daha sonra mülkte ana ikametgah olarak yaşayabilir ve satış durumunda muafiyet, elde edilen kazancın tamamını karşılayabilirdi.
HMRC, bu tekniğin sermaye kazanç vergisi (CGT) ödemekten kaçınmak için bir mekanizma olarak kullanıldığına karar verdi ve bu nedenle bu koşullar altında bağış indirimi ile ana ikametgah muafiyetinin birleştirilmesi olasılığını engelledi.
Sermaye Kazanç Vergisi ve Aile Konutları hakkında daha fazla bilgi edinmek için bizimle iletişime geçin.
