Serbest Meslek Sahipleri için Nakit Esası
Küçük, tüzel kişiliği olmayan işletmelerin vergi amaçlı karlarını normalde tahakkuk esasına göre değil, nakit esasına göre hesaplamalarına olanak tanıyan isteğe bağlı kuralları ele alıyoruz.
Ancak, nakit esasının tüm serbest meslek sahipleri için varsayılan yöntem olmasına rağmen, bir defaya mahsus olmak üzere tahakkuk esasını kullanmayı tercih edebileceklerini belirtmek önemlidir.
Sınırlı Sorumluluk Ortaklıkları, kurumsal ortak içeren işletmeler, Lloyd's sigortacıları ve kâr ortalamasını almaya devam etmek isteyen uygun kişiler (örneğin çiftçiler) nakit esasını kullanamazlar.
Tahakkuk esası ve nakit esası
Tahakkuk esaslı ve nakit esaslı muhasebe arasındaki farkı gösteren bir örnek, tahakkuk esaslı muhasebede, müşterinin mal veya hizmetlerin bedelini muhasebe döneminin sonuna kadar ödememiş olmasına rağmen, kredili satışların gelir tablosuna dahil edilmesidir. Nakit esaslı muhasebede ise işletme, muhasebe dönemi boyunca yapılan nakit tahsilatlarından izin verilen nakit ödemeleri düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden vergilendirilir. Nakit esaslı muhasebede, kredili satışlar, müşteri tarafından ödeme yapıldığı yılda muhasebeleştirilir ve vergilendirilir.
Önemli vergi noktaları
Nakit makbuzları
Nakit tahsilatları, işletmenin muhasebe dönemi boyunca aldığı tüm nakit gelirleri ifade eder. Ticari gelirin yanı sıra, herhangi bir makine ve ekipmanın satışından elde edilen gelirler de buna dahildir. Bir müşteri borcunu muhasebe yılının sonuna kadar ödemezse, bu tutar işletme tarafından fiilen alındığı bir sonraki yıla kadar vergilendirilmez.
Hangi vergi indirimleri geçerlidir?
İndirim olarak talep edilebilecek giderler açısından temel kurallar, giderlerin muhasebe döneminde fiilen ödenmiş olması ve tamamen ve münhasıran ticari faaliyet amacıyla yapılmış olmasıdır.
Genel olarak bir işletmenin vergilendirilebilir kârının hesaplanmasında olduğu gibi, gayrimenkul alımı gibi sermaye niteliğindeki kalemler için herhangi bir indirim yapılmaz. Bununla birlikte, nakit esasına göre, çoğu makine ve ekipman maliyeti indirim olarak dahil edilebilir. Önemli bir istisna otomobil alımıdır, ancak sermaye indirimleri geçerli olmaya devam eder.
Faiz ödemelerinde indirim
Genel olarak, faiz giderleri düşülebilir ancak, ilgili krediye ilişkin ortaklığın gayrimenkul işinde nakit esasını kullanması durumunda, bir kişi tarafından ilgili kredi için ödenen faiz için vergi yılı içinde herhangi bir indirim söz konusu değildir.
'İlgili kredi', ortaklık kullanımı için tesis veya makine satın almak veya bir ortaklığa yatırım yapmak amacıyla verilen kredidir; ancak, bir ortaklıkta hisse satın almak için kullanılmadığı sürece bu kapsamın dışındadır.
Kayıpların kullanımı
Eğer işletme zarar ederse, nakit esaslı muhasebe sisteminde bu zarar, tahakkuk esaslı muhasebe sistemini kullanan işletmelerle aynı şekilde kullanılabilir.
Katılım ve ayrılış nakit esasına göre yapılmaktadır
Gelirin vergilendirilmesinin ve giderlerin düşülmesinin 'bir defaya mahsus' olmasını sağlamak için, nakit esasına girerken veya çıkarken özel hesaplamalar gereklidir. Bu tür durumlar için özel sermaye indirimi kuralları da mevcuttur.
Serbest çalışanlar için nakit esaslı muhasebe hakkında daha fazla bilgi edinmek için bizimle iletişime geçin.
