Şirketler İçin Vergi Tasarrufu Fırsatları
Vergi tasarrufu fırsatları genellikle şirketin mali yılının bitiminden önce veya şirketin hissedarları veya yöneticileri olan kişilerin vergi yılının bitiminden önce değerlendirilmelidir.
Vergi mevzuatındaki sürekli değişiklikler ve şirketinizi etkileyen ticari faktörler nedeniyle, şirketinizin vergi durumunu yıllık olarak gözden geçirmeniz tavsiye edilir.
Yıl sonundan önce vergi planlaması önemlidir çünkü cari yılın sonuçları genellikle belli bir doğrulukla tahmin edilebilir ve gerekli önlemleri almak için hala zaman vardır.
Aşağıda, önceden planlamanın vergi tasarrufu sağlayabileceği bazı alanları özetliyoruz.
Kurumlar vergisi
Harcamaları ilerletmek
Şirketin hesap yılının bitiminden önce yapılan harcamalar, cari yılın vergi yükümlülüğünü azaltabilir.
Gelecek mali yılın başlarında yapılması planlanan harcamalarda, bu harcamayı sadece birkaç hafta öne almak, ilgili vergi indirimini tam 12 ay öne çekebilir.
Öne alınması düşünülebilecek gider türlerine örnek olarak şunlar verilebilir:
- bina onarımları ve yeniden dekore etme
- reklam ve pazarlama kampanyaları
- İşten çıkarma ve kapanış maliyetleri.
Şirket emeklilik planlarına yapılan ödemelerin vergi açısından dikkate alınabilmesi için, ödemelerin şirket hesaplarında tahsil edildiği zamana değil, fiilen yapıldığı zamana dikkat edilmesi gerektiğini unutmayın.
Mevcut mali dönemle ilgili olarak yöneticilere ek ücret/ikramiye ödenmesi gerekip gerekmediğini değerlendirin (bu ödemeler yıl sonundan itibaren dokuz aya kadar yapılabilir, ancak gelir vergisi ve sosyal güvenlik primlerinin daha erken ödenmesi gerekebilir).
Ayrıca, nitelikli hayırsever bağışlar için vergi indirimi, bağışların yapıldığı muhasebe döneminde geçerlidir; bu nedenle vergi indiriminden daha erken yararlanmak için bağış ödemelerini öne almayı düşünebilirsiniz.
Sermaye indirimleri
En uygun vergi indirimlerinden yararlanmak için, sermaye harcamalarının hangi sermaye indirimlerine tabi olduğu da dikkate alınmalıdır.
Büyüklüğüne bakılmaksızın tek şirketler, makine ve ekipman (otomobiller hariç) harcamalarında 1 milyon sterline kadar %100 vergi indirimi sağlayan Yıllık Yatırım İndirimi (AIA) talep edebilirler.
Şirket grupları AIA'yı paylaşmak zorundadır. AIA'yı aşan tesis ve makine harcamaları genellikle %18 oranında (veya entegre özelliklere yapılan sermaye harcamaları için %6 oranında) amortisman indirimi (WDA) için uygundur.
İşletmeyle ilgili binalar ve yapılar için yapılan uygun harcamalar için de sınırlı miktarda ödenek mevcuttur.
Tam Giderleme
Yeni ve kullanılmamış tesis ve makinelere yatırım yapan şirketler, ilk yıl sermaye indirimlerinden yararlanabilirler.
Bu düzenleme kapsamında, bir şirketin aşağıdaki hak talebinde bulunmasına izin verilecektir:
- Yeni ve kullanılmamış makine ve ekipman giderlerinin büyük çoğunluğu için ilk yıl %100 oranında indirim uygulanır; bu indirimler normalde %18'lik ana oran üzerinden amortisman indirimi (tam gider yazma) hakkı sağlar.
- Yeni ve kullanılmamış makine ve ekipman giderlerinin büyük çoğunluğu için, normalde %6 oranında özel amortisman indirimi hakkı sağlayan, ilk yıl için %50 oranında bir indirim uygulanır.
Bu vergi indirimi özellikle otomobiller ve kiralama amaçlı çoğu makine ve ekipman için yapılan harcamaları kapsamamaktadır. İndirim sadece şirketler için geçerlidir, tüzel kişiliği olmayan işletmeler için geçerli değildir.
Alım satım kayıpları
Ticari zarar eden şirketlerin bu zararları değerlendirmek için genellikle üç ana seçeneği vardır:
- Bunlar, cari yılda elde edilen diğer gelirler (örneğin banka faizi) veya sermaye kazançlarına karşı mahsup edilebilir.
- Bu avanslar en fazla bir yıl geriye taşınabilir ve toplam karlardan düşülebilir.
- Bunlar bir sonraki yıllara aktarılabilir ve gelecek yıllarda farklı gelir türlerinden elde edilecek karlara mahsup edilebilir.
Bir şirketin veya grubun önceki yıllardan devredilen ticari zararlarının kullanımı, en fazla 5 milyon sterlinlik bir indirimle ve bu indirim düşüldükten sonra kalan kârın %50'siyle sınırlıdır.
Grup içindeki şirketler için, cari dönem ticari zararları, ilgili muhasebe dönemlerine sahip diğer grup şirketlerindeki vergilendirilebilir karları azaltmak amacıyla grup indirimi olarak da devredilebilir. 1 Nisan 2017'den sonra ortaya çıkan zararlar için şirketler, yukarıda belirtilen kısıtlamaya tabi olmak kaydıyla, ileriye taşınan zararlar için grup indirimi talep edebilirler.
Kar elde etme
Aile şirketlerinin yöneticileri/hissedarları, kârları maaş artışı veya ikramiye ödemeleri yerine temettü şeklinde dağıtmayı düşünebilirler.
Bu durum, Ulusal Sigorta primlerinde (NIC) önemli ölçüde tasarruf sağlayabilir.
Ancak, temettü olarak çekilen şirket karlarının kurumlar vergisine tabi olmaya devam ettiğini unutmayın.
Temettüler
Şirket açısından ödeme zamanlaması kritik olmasa da, bireysel hissedar açısından zamanlama önemli bir konu olabilir. 5 Nisan'da sona eren vergi yılından sonraya ertelenen ve Temettü Muafiyetini aşan bir temettü ödemesi, hissedara ödenmesi gereken ek vergiyi ödemek için fazladan bir yıl kazandırabilir. 2025/2026 için Temettü Muafiyeti 500 £'dur.
Hissedarın vergi yükümlülüklerinin ertelenmesi bir dizi faktöre bağlı olacaktır.
Yöneticilere ve hissedarlara verilen krediler
Eğer bir "kapalı şirket" (genel olarak, yöneticileri veya beş veya daha az ortağı tarafından kontrol edilen bir şirket) bir ortağına kredi verirse, bu durum şirket için vergi yükümlülüğü doğurabilir. (Ortak, şirketin sermayesinde veya gelirinde pay veya menfaat sahibi olan herhangi bir kişidir.)
Eğer kredi, muhasebe döneminin bitiminden itibaren dokuz ay ve bir gün içinde ödenmezse, şirket verilen kredinin %33,75'ine eşit bir tutarı HMRC'ye ödemekle yükümlüdür. Bu para, kredinin geri ödendiği muhasebe döneminin bitiminden dokuz ay ve bir gün sonra şirkete iade edilir.
Aynı zamanda yönetici veya çalışan olan bir katılımcıya verilen kredi, piyasa faiz oranının altında bir faiz oranıyla sağlanan kredinin faydası nedeniyle birey için vergi yükümlülüğü doğurabilir.
Vergi oranları
Kurumlar vergisi ana oranı, yıllık karı 250.000 £'un üzerinde olan şirketler için %25'tir. Yıllık karı 50.000 £ veya daha az olan şirketler %19 oranında kurumlar vergisi öder. Yıllık karı 50.000 £ ile 250.000 £ arasında olan şirketler ise, kademeli bir indirimle azaltılmış ana orandan vergi öder; bu da etkin kurumlar vergisi oranında kademeli bir artış sağlar.
Öz değerlendirme
Öz değerlendirme sistemi kapsamında çoğu şirket, vergi yükümlülüklerini yıl sonundan dokuz ay ve bir gün sonra ödemek zorundadır.
Genel olarak, yıllık karı 1,5 milyon sterlinin üzerinde olan şirketler vergilerini üç aylık taksitler halinde ödemek zorundadır. Şirket bir gruba üye ise bu limit düşürülür. Üç aylık taksit ödemeleri hakkında daha fazla bilgiye ihtiyacınız varsa, sistemi özetleyen bir bilgi broşürümüz mevcuttur.
Kurumlar vergisi beyannameleri, muhasebe döneminin bitiminden itibaren on iki ay içinde elektronik ortamda sunulmalıdır. Gecikme veya yanlışlık durumlarında faiz ve cezalar uygulanacaktır.
Sermaye kazançları
Şirketler, sermaye kazançlarından izin verilen sermaye kayıplarını düşerek elde ettikleri tutar üzerinden kurumlar vergisine tabidir. Önceki yıllardan devredilen sermaye kayıpları, sermaye kazançlarına karşı mahsup edilebilir, ancak bu mahsup, önceki yıllardan devredilen ticari kayıplar için geçerli olan aynı kısıtlamalara tabidir.
İmha planlaması
Vergi yükümlülüğünü en aza indirmek için vergilendirilebilir elden çıkarmaların zamanlamasına dikkat edilmelidir. Bu, (koşullara bağlı olarak) elden çıkarmaların hızlandırılması veya geciktirilmesi ve zararların ve diğer indirimlerin kullanılabilirliği yoluyla sağlanabilir.
Yeni varlıkların satın alınması
Satış gelirlerinin yeni, nitelikli bir ikame varlığa yeniden yatırılması durumunda sermaye kazancının ertelenmesi mümkün olabilir. Buna 'İşletme Varlığı Devir Muafiyeti' denir ve şirketin orijinal varlığın elden çıkarılmasından elde edilen kazanç üzerinden vergilendirilmesini, yeni varlık satılana kadar ertelemesine olanak tanır.
Vergi indirimine ilişkin bazı şartlar bulunmaktadır; bunlardan biri, yerine konulacak varlığın, elden çıkarma işleminden bir yıl öncesinden başlayarak dört yıllık süre içinde edinilmesi gerektiğidir.
