Başlıca özellikler
Başlıca özellikleri şunlardır:
- Bir şirketin vergi beyannamesi vermeden önce ödenmesi gereken vergiyi peşin olarak ödemesi gerekmektedir
- Vergi beyannamesi gönderildiğinde 'şimdi işleme koy, sonra kontrol et' şeklinde bir sorgulama rejimi
- Kapalı şirketlerin hissedarlara ve diğerlerine verdikleri krediler ve avanslar ile Kontrollü Yabancı Şirketler mevzuatı kapsamındaki yükümlülüklerinin vergi beyannamesine ve tek bir öz değerlendirmeye dahil edilmesi
- Şirketlerin transfer fiyatlandırma mevzuatına referansla kendi kendilerini değerlendirme zorunluluğu.
CTSA'nın şirketler için pratik etkisi
Dosyalama bildirimi
Her yıl, HMRC şirketlere vergi beyannamesi verme bildirimi gönderir. Çoğu durumda, beyannamenin muhasebe döneminin bitiminden itibaren 12 ay içinde HMRC'ye sunulması gerekir.
Şirketinizin vergi beyannamesini çevrimiçi olarak doldurma
Şirketler, Kurumlar Vergisi beyannamelerini çevrimiçi olarak vermek zorundadır. Hesapları ve hesaplamaları da doğru formatta, yani satır içi Genişletilebilir İşletme Raporlama Dili (iXBRL) formatında sunulmalıdır.
Şirketler Yasası kapsamında hesap hazırlama zorunluluğu olmayan tüzel kişiliği olmayan kuruluşlar ve hayır kurumları, hesaplarını iXBRL veya PDF formatında göndermeyi tercih edebilirler. Ancak, vergi beyannamelerini yine de çevrimiçi olarak vermeleri ve tüm hesaplamaların iXBRL formatında gönderilmesi gerekmektedir.
Cezalar
Vergi beyannamesinin geç verilmesi durumunda, üç aya kadar gecikme için 100 £, üç aydan fazla gecikme için ise ek olarak 100 £ ceza uygulanır. Beyannamenin altı veya on iki ay gecikmesi durumunda ise vergi oranına bağlı ek cezalar uygulanır. Bu cezalar, söz konusu tarihlerdeki ödenmemiş verginin %10'udur.
Vergi beyannamesi art arda üç kez geç verilirse, 100 sterlin olan cezalar her seferinde 500 sterline yükselir.
Beyannamenin gönderilmesi
Dosyalama Bildirimi ile istenen beyanname, şirketin kendi beyannamesini içerir ve bu beyanname, aşağıdaki koşullara bağlı olarak nihai niteliktedir:
- vergi mükellefi değişikliği
- HMRC düzeltmesi veya
- HMRC soruşturması.
Şirketin beyannameyi düzeltme hakkı vardır (örneğin, sermaye indirimi talebini değiştirmek gibi). Şirketin beyannameyi düzeltmek için yasal beyanname verme tarihinden itibaren 12 ayı vardır.
HMRC'nin, beyannamenin verildiği tarihten itibaren dokuz ay içinde beyannamedeki 'açık' hataları (örneğin yanlış bir hesaplama) düzeltmesi gerekir. Bu süreç oldukça nadir görülen bir durum olmalıdır. Özellikle, hataların düzeltilmesi, beyannamedeki rakamların doğruluğuna ilişkin herhangi bir değerlendirme içermez. Bu, soruşturma rejimi kapsamında ele alınır.
Sorular
CTSA kapsamında, HMRC vergi beyannamelerini kontrol eder ve herhangi bir vergi beyannamesinin eksiksizliği ve doğruluğunu sorgulama hakkına sahiptir. Bu hak, tek tek kalemler hakkında daha fazla bilgi taleplerinden, şirketin kayıtlarının incelenmesi de dahil olmak üzere bir şirketin işleyişinin tam olarak gözden geçirilmesine kadar tüm sorgulamaları kapsar.
CTSA kapsamındaki soruşturmalara ilişkin kuralların temel özellikleri şunlardır:
- HMRC'nin (Birleşik Krallık Vergi Dairesi) soruşturma başlatmak için genellikle vergi beyannamesinin verildiği tarihten itibaren 12 aylık sabit bir süresi vardır
- Şirket bir grubun üyesi ise (küçük grup hariç), HMRC, vergi beyannamesinin verilmesi gereken tarihten itibaren 12 aya kadar soruşturma başlatabilir
- Bu süre içinde herhangi bir soruşturma başlatılmazsa ve şirket beyannameyi düzeltmezse, şirketin beyannamesi kesinleşir – ancak HMRC'nin (Birleşik Krallık Vergi Dairesi) bunu "ortaya çıkarması" olasılığı saklıdır
- HMRC, soruşturma başlatıldığında şirkete resmi bildirimde bulunacaktır
- HMRC'nin ayrıca soruşturmanın tamamlandığına dair resmi bildirimde bulunması ve sonuçlarını açıklaması gerekmektedir
- Bir şirket, soruşturmanın devam etmesi için makul gerekçeler bulunmadığı takdirde, Mahkemeden HMRC'ye soruşturmayı kapatması yönünde talimat vermesini isteyebilir.
Keşif değerlendirmeleri
HMRC, soruşturma süresinin bitiminden sonra, vergi beyannamesinin hileli veya ihmalkar davranışlar ya da eksik bilgilendirme sonucu yetersiz olduğunu gösteren bilgilerin ortaya çıkması durumunda, bir değerlendirme ('keşif değerlendirmesi') yapma yetkisine sahiptir. HMRC'nin keşif değerlendirmesi yapması için normal süre, ilgili vergi döneminin bitiminden itibaren dört yıldır, ancak vergi kaybı dikkatsiz davranışlardan kaynaklanıyorsa altı yıla, kasıtlı davranışlar veya vergi yükümlülüğünü bildirmeme gibi belirli durumlarda ise 20 yıla kadar uzatılır.
Vergi ödemesi
Kurumlar vergisinin ödenmesi için tek ve sabit bir son tarih vardır; bu tarih, muhasebe döneminin bitiminden dokuz ay ve bir gün sonrasıdır (büyük ve çok büyük şirketler için geçerli olan Üç Aylık Taksit Ödeme rejimi saklı kalmak kaydıyla).
Ödemenin gecikmesi veya yanlış yapılması durumunda, geç ödenen vergiler için gecikme faizi ve fazla ödenen vergiler için geri ödeme faizi uygulanacaktır. Bu faiz ödemeleri vergiden düşülebilir/vergilendirilebilir.
Kredi faizi
Bir şirket vergisini vadesinden önce öderse, erken ödenen tutarlar üzerinden faiz alır. Alınan faiz, kurumlar vergisine tabidir.
Hissedarlara verilen krediler
Kapalı bir şirket, bir katılımcıya (örneğin, halka açık olmayan şirketlerdeki çoğu hissedara) kredi verirse, kredi muhasebe döneminin bitiminden itibaren dokuz ay içinde geri ödenmezse şirket, HMRC'ye (Birleşik Krallık Vergi Dairesi) ödeme yapmak zorundadır. Vergi oranı, Nisan 2022'den itibaren verilen krediler için %33,75'tir. Şirket, geri ödenmiş, silinmiş veya serbest bırakılmış bir yönetici kredisi için ödenen Kurumlar Vergisini, belirtilen süre sınırları dahilinde geri alabilir.
Hissedarlara verilen kredilere ilişkin ek kurallar
Ek kurallar, dokuz aylık süre dolmadan krediyi geri ödeyerek ve ardından kısa bir süre sonra aynı parayı çekerek vergi yükümlülüğünden kaçınmayı önler.
Toplamda 5.000 £ veya daha fazla tutarda geri ödeme yapılması ve 30 gün içinde hissedara en az 5.000 £ tutarında yeni kredi veya avans verilmesi durumunda '30 günlük kural' uygulanır. Eski kredi, geri ödenmemiş gibi işlem görür. Ayrıca, şirketin hissedara daha fazla fon sağlamadan önce 31 gün beklemesiyle vergi yükümlülüğünden kaçınılmasını engelleyen bir kural daha vardır. Bu karmaşık bir alandır, bu nedenle sizin ve şirketiniz için bir sorun teşkil ediyorsa lütfen bizimle iletişime geçin.
Bu vergi CTSA sistemi kapsamındadır ve şirket, katılımcılara olan ödenmemiş kredileri vergi beyannamesinde bildirmek zorundadır.
