Tapu harcı, ev satın almak gibi basit bir arazi devrinden, kira sözleşmesi oluşturmaya veya kira sözleşmesini devretmeye kadar uzanan bir arazi işleminde alıcı tarafından ödenir.
Vergiyi kim ödüyor?
İngiltere ve Kuzey İrlanda'da gerçekleşen arazi işlemlerinde alıcı tarafından SDLT (Damga Vergisi) ödenir. İskoçya'da gerçekleşen arazi işlemlerinde Arazi ve Bina İşlem Vergisi (LBTT) uygulanır ve Galler'de arazi işlemleri Arazi İşlem Vergisi'ne (LTT) tabidir.
Arazi işlemi nedir?
Bir işlem, arazi üzerinde bir hak edinmeyi içeriyorsa, yükümlülük doğuracaktır. Buna, ev satın almak, kira sözleşmesi oluşturmak veya kira sözleşmesini devretmek gibi basit arazi devirleri de dahildir.
Vergi hangi konulara uygulanıyor?
Vergi, bedel üzerinden alınır. Bu genellikle satışta el değiştiren gerçek nakit tutardır. Ancak tanım çok geniştir ve nakit dışında bir değerin verilebileceği her türlü durumu kapsayacak şekilde tasarlanmıştır: örneğin, alıcının mülkte belirli işler yapmayı kabul etmesi durumunda.
Vergi ne zaman ödenir?
Vergi, sözleşmenin esasen yerine getirilmesi durumunda ödenmelidir. Alıcının mülkü sözleşmenin tamamlanmasıyla birlikte teslim aldığı durumlarda, bu tarih vergi ödeme tarihi olacaktır. Ancak, alıcının fiilen mülkü sözleşmenin tamamlanmasından önce teslim alması – yani 'sözleşmeye bağlı kalma' – vergi ödemesini tetikleyen bir durum olarak kabul edilecektir.
Konut mülkleri için ne kadar vergi ödenmesi gerekiyor?
Her bir SDLT oranı, mülk değerinin ilgili dilime giren kısmına uygulanır.
SDLT oranları
Güncel oranlar aşağıdaki gibidir:
| Konut mülkü Mülkün satın alma fiyatı |
Bant Yüzde Oranları |
|---|---|
| £0 – £125,000 | 0 |
| £125,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £925,000 | 5 |
| £925,001 – £1,500,000 | 10 |
| 1.500.001 £ ve üzeri | 12 |
İlk kez ev alanlar için kolaylıklar
İlk kez ev satın alanlar, 500.000 £'a kadar olan konut alımlarında ilk kez ev satın alanlara özel vergi indiriminden yararlanabilirler. Oranlar, toplam değerin her bir dilime giren kısmına uygulanır.
Her bir SDLT oranı, mülk değerinin ilgili dilime giren kısmına uygulanır. Oranlar ve eşikler şunlardır:
| Mülk değeri | Bant Yüzde Oranları |
|---|---|
| £0 – £300,000 | 0 |
| £300,001 – £500,000 | 5 |
Gayrimenkulün değeri 500.000 £'un üzerindeyse herhangi bir indirim talep edilemez ve normal SDLT oranları, bedelin tamamına uygulanacaktır.
Ek konut mülkleri
40.000 £'un üzerindeki ek konut alımlarında daha yüksek oranda SDLT (Damga Vergisi) uygulanmaktadır.
Yüksek vergi oranlarının asıl hedefi, yatırım amaçlı kiralık mülkler veya ikinci evler satın almaktır. Bununla birlikte, satın alınan mülk yatırım amaçlı kiralık mülk veya ikinci ev olmasa bile ek vergi ödemek zorunda kalacak bazı alıcılar olacaktır. Aşağıda belirtilen 36 aylık kural, bazı işlemlerin ek vergilerden muaf tutulmasına (veya geri ödeme yapılmasına) yardımcı olur.
Daha yüksek oranlar, yukarıdaki tabloda gösterilen SDLT oranlarının %5 üzerindedir. Bu daha yüksek oranlar, satın alma işleminin gerçekleştiği günün sonunda bireyin iki veya daha fazla konut mülküne sahip olması durumunda uygulanabilir.
İşte bazı ek detaylar:
- Alıcılar, önceki ana konutlarını satmadan önce yeni bir ana konut satın almaları durumunda, daha yüksek vergi oranlarının iadesini talep etmek için 36 ay süreye sahip olacaklardır.
- Alıcılar ayrıca, ana konutlarını satıp yerine başka bir ana konut almadan önce 36 ay süreye sahip olacaklar ve bu süre zarfında daha yüksek vergi oranlarından muaf tutulacaklar.
- İşlemden önceki 36 ay içinde miras yoluyla edinilen bir mülkteki küçük bir pay, daha yüksek oranlar uygulanırken ek bir mülk olarak değerlendirilmeyecektir.
- Önemli yatırımcılar için yüksek oranlardan muafiyet söz konusu olmayacaktır.
Birleşik Krallık'ta ikamet etmeyenler için SDLT ek vergisi
İngiltere ve Kuzey İrlanda'da konut mülkü satın alan Birleşik Krallık'ta ikamet etmeyenler (ve Birleşik Krallık'ta ikamet eden ancak Birleşik Krallık'ta ikamet etmeyenler tarafından kontrol edilen belirli şirketler) için %2 oranında SDLT ek vergisi uygulanmaktadır.
Peki ya konut dışı ve karma mülkler?
Konut dışı ve karma mülkler için oranlar aşağıdaki tabloda belirtilmiştir.
SDLT oranları, mülk değerinin her bir dilime giren kısmına uygulanır.
| Konut dışı ve karma | Bant Yüzde Oranları |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 2 |
| 250.001 £ ve üzeri | 5 |
Herhangi bir istisna var mı?
Evet. Arazinin devrinin SDLT'ye tabi olmayacağı bazı durumlar vardır. SDLT ödenmeyecek ve herhangi bir beyanname verilmesi gerekmeyecektir. Bunlar şunlardır:
- Mülkün tapu değeri 40.000 sterlinden azdır.
- işgal izni
- bir arazi hediyesi
- boşanma veya ölüm halinde arazi devirleri
- arazinin bir hayır kurumuna devredilmesi
- Şirketler grubu bünyesinde gerçekleşen ve SDLT grup indirimi talebinde bulunulan arazi transferleri.
Kira sözleşmelerinde vergilendirme nasıl işliyor?
Kiralama sözleşmesinin satın alınmasında ödenecek damga vergisi, sözleşmenin yeni mi yoksa mevcut (devredilmiş bir kiralama sözleşmesi) mi olduğuna bağlıdır.
Yeni bir kira sözleşmesi satın alındığında, ödenecek SDLT (Damga Vergisi), prim (peşin toplu ödeme) değeri üzerinden hesaplanır. Eğer nominal kiradan daha fazla bir miktar ödenecekse, SDLT ayrıca kira süresi boyunca kiranın net bugünkü değeri (NPV) üzerinden de ödenir. Prim ve NPV iki ayrı tutar olarak değerlendirilir. Eğer hesaplanan değerlerden herhangi biri konut için 250.000 £'u ve konut dışı mülkler için 150.000 £'u aşarsa, aşan kısım normal oranlarda SDLT'ye tabi tutulur.
Prim tutarı 40.000 £ veya daha fazla ise, SDLT (Tapu Devir Vergisi) ödenmese bile, kira süresi yedi yıldan az olmadığı sürece SDLT beyannamesi verilmesi gerekecektir.
Mevcut bir kira sözleşmesi satın alınırsa, SDLT (Damga Vergisi) tıpkı bir mülkün satın alınmasında olduğu gibi hesaplanır. Prim tutarı, SDLT'ye tabi bedeldir ve o da tıpkı bir mülkün satın alınmasında olduğu gibi hesaplanır.
www.gov.uk/stamp-duty-land-tax-calculators adresinden ulaşılabilir .
Vergi borcumu HMRC'ye nasıl bildirebilirim?
Alıcı, SDLT1 beyannamesini doldurmalı ve bu beyannameyi işlemin gerçekleştiği tarihten itibaren 14 gün içinde ilgili HMRC ofisine teslim etmelidir. Avukatlar ve tapu işlemleri uzmanları, beyannameyi sizin adınıza çevrimiçi olarak gönderebilirler. Aksi takdirde, kağıt beyanname kullanılmalıdır. Ödeme aynı anda yapılmalıdır. Geç beyanname verilmesi durumunda otomatik olarak 100 £ tutarında bir ceza uygulanır ve verginin geç ödenmesi durumunda faiz tahsil edilir.
Peki, HMRC o zaman ne yapacak?
Alıcıya, verginin ödendiğini gösteren bir belge gönderilecektir. Bu belge, Tapu Sicilinde mülkiyet bilgilerinin değiştirilmesi için gereklidir. HMRC'nin alıcıya bir belge vermiş olması, SDLT hesaplamalarının kabul edildiği anlamına gelmez. HMRC'nin, beyannameyi inceleyip rakamlara itiraz edip etmeyeceğine karar vermek için dokuz aylık bir süresi vardır.
