Emeklilik planı türleri
Bir bireyin nihayetinde emekli maaşı alabileceği iki ana emeklilik planı türü vardır:
- İşyeri emeklilik planları
- Bireysel Emeklilik Planları.
İşyeri emeklilik planı, tanımlanmış fayda sağlayan bir plan veya katkı paylı bir plan olabilir.
Tanımlı emeklilik planı, son maaşa ve hizmet yılına göre emeklilik geliri öderken, katkı paylı emeklilik planı ise yatırılan miktarı ve temel yatırım fonunun performansını yansıtır.
Son yıllarda, tanımlanmış fayda sağlayan emeklilik planlarının sayısı, kısmen bu planlara getirilen düzenlemeler ve işveren için maliyetleri nedeniyle azalmıştır. Geriye kalanların büyük çoğunluğu kamu sektöründedir. Her plan, izin verilen mevzuat çerçevesinde kendi kurallarını belirler; bu nedenle, bu tür planlarla ilgilenirken her zaman profesyonel danışmanlık alınması önerilir. Bu nedenle, bu bilgi notunda ayrıntılı hususlara yer verilmemiştir.
Otomatik kayıt mevzuatı nedeniyle tüm işverenlerin işyeri emeklilik planı sağlaması zorunludur ve bunlar çoğunlukla katkı paylı planlardır. Otomatik kayıt hakkında ayrıntılı bir bilgi broşürü mevcuttur.
Bireysel Emeklilik Planı, özel olarak finanse edilen bir emeklilik planıdır, ancak işveren tarafından da finanse edilebilir. Bunlar da katkı payı esasına dayalı planlardır. Serbest meslek sahibi kişiler de Bireysel Emeklilik Planına sahip olabilirler.
Vergi avantajlarından yararlanmak için tüm emeklilik planlarının HMRC'ye (Birleşik Krallık Vergi Dairesi) kayıtlı olması gerekmektedir. Bireysel emeklilik planları için kayıt işlemi emeklilik sağlayıcısı tarafından düzenlenecektir.
Aşağıda, katkı paylı işyeri emeklilik planı veya bireysel emeklilik planı üyelerine sunulan vergi indirimlerini belirtiyoruz.
Kişisel durumunuzla ilgili emeklilik konularında profesyonel danışmanlık almanız önemlidir.
Vergi indirimleri ve bu indirimlere ilişkin kontroller nelerdir?
Bir birey, herhangi bir vergi yılında 3.600 £ veya kazancının %100'ü (hangisi daha yüksekse) üzerinden katkı payı ödeme ve vergi indirimi alma hakkına sahiptir. Ancak, yıllık ödenek miktarını aşan katkı payları için vergi indirimi sınırlandırılacaktır.
Katkı payı esasına dayalı emeklilik planı, üyenin plana yaptığı katkılar üzerinden vergi indirimi almasını ve fonun vergisiz büyümesini sağlar. Eğer bir işveren, çalışanı adına plana katkıda bulunursa, genellikle üye için herhangi bir vergi yükümlülüğü olmaz ve işveren vergiye tabi kârından indirim elde eder.
Mevcut emeklilik sistemi kapsamında, emeklilik planlarına yatırılabilecek azami tutar veya emeklilik fonlarındaki toplam değer konusunda herhangi bir sınırlama bulunmamaktadır. Bununla birlikte, mevcut vergi indirimlerini sınırlayan kontroller mevcuttur. Birincisi, üyenin emeklilik planlarına yaptığı katkılarda veya emeklilik haklarından elde ettiği faydalarda alabileceği vergi indirimi miktarına sınırlamalar getirilmiştir. İkincisi, bu haklara erişimde vergi muafiyeti sınırları bulunmaktadır.
Her bireyin, vergi indirimiyle emeklilik fonuna yatırılabilecek maksimum tutarı belirleyen yıllık bir limiti vardır. Bu limit, çalışanın ve işverenin (ilgili durumlarda) toplam katkı payları için geçerlidir. Bu limiti aşan tutarlar vergiye tabidir.
Yardımlara erişildiğinde, çeşitli koşullara bağlı olarak vergisiz olarak erişilebilecek miktarı sınırlayan bir toplu ödeme ve ölüm tazminatı ödeneği bulunmaktadır.
Katkı paylı emeklilik planlarının temel özellikleri
- Katkı payları, seçilen emeklilik yaşına kadar uzun vadeli büyüme için yatırılır.
- Emeklilik döneminde (55 yaşından itibaren herhangi bir zamanda olabilir), birikmiş fon genellikle vergisiz toplu ödeme ve ardından vergiye tabi gelir şeklinde emeklilik yardımlarına dönüştürülür.
- İşveren katkıları (ilgili olduğu durumlarda) brüt olarak doğrudan emeklilik sağlayıcısına ödenir.
Uygun kişiler
Birleşik Krallık'ta ikamet eden herkes, katkı paylı emeklilik planına sahip olabilir. Buna çocuklar ve gelir elde etmeyen yetişkinler gibi vergi ödemeyenler de dahildir. Ancak, yıllık brüt katkı paylarının yalnızca 3.600 £'a kadar olan kısmı için vergi indiriminden yararlanabilirler.
Vergi indirimi sağlama yöntemleri
Bireysel Emeklilik Planları
Kişisel katkı payları genellikle temel vergi indirimi düşüldükten sonra ödenir ve emeklilik planı sağlayıcısı vergiyi HMRC'den geri talep eder.
Yüksek ve ek vergi indirimi, mükellefin vergi faturasında bir indirim olarak verilir. Bu genellikle, öz değerlendirme sistemi aracılığıyla vergi indirimi talep edilerek gerçekleştirilir.
Emeklilik aylığı sözleşmesine katkı yapılması durumunda özel kurallar geçerlidir. (Bunlar, bireysel emeklilik sistemlerinin 도입undan önce başlatılan eski sistemlerdir.)
İşyeri emeklilik planları
İki farklı yöntem uygulanmaktadır ve doğru vergi uygulamasının sağlanması için belirli emeklilik düzenlemelerine uygulanacak yöntemin belirlenmesi hayati önem taşımaktadır. Alternatif yöntemler şunlardır:
- Çalışanın net maaşından temel vergi oranı düşüldükten sonra kalan tutar vergi katkısı olarak kesilir. Bu katkı payı daha sonra işveren tarafından emeklilik planına ödenir. Temel vergi oranı, emeklilik sağlayıcısı tarafından HMRC'den geri alınır. Daha yüksek veya ek vergi oranı indirimi ise öz değerlendirme sistemi aracılığıyla talep edilir.
- Brüt katkı payı, çalışanın brüt maaşından kesilir ve işveren tarafından sisteme ödenir. Bu, çalışanın gelir vergisi faturasını düşürür ve vergi mükellefleri tarafından başka bir işlem yapılmasına gerek kalmaz, çünkü doğru indirim bordro üzerinden sağlanmıştır.
Çalışanların değerlendirebileceği etkili yollardan biri, işverenle maaş kesintisi anlaşması yapmaktır. İşveren, emeklilik fonuna brüt bir katkı payı öder ve çalışanın brüt maaşı düşürülür. Bu, çalışana tam gelir vergisi indirimi (PAYE'yi azaltarak) sağlarken aynı zamanda Ulusal Sigorta primlerini (NIC) de azaltır.
yıllık ödenek
Yıllık ödenek 6 Nisan 2023'ten itibaren 60.000 sterline çıkarıldı. Daha önce 40.000 sterlindi.
Yıllık 60.000 £'luk muafiyetin üzerindeki tüm katkılar, bireyin gelirinin en üst dilimi olarak vergilendirilebilir. Katkılar, işveren tarafından yapılan katkıları da içerir.
Vergilendirme rejiminin belirtilen amacı, vergiye tabi emeklilik planlarında yıllık izin verilen miktarın üzerinde tasarruf yapılmasını engellemektir. Çoğu birey ve işveren, vergilendirme rejimine girmektense, emeklilik tasarruflarını yıllık izin verilen miktarı aşmayacak şekilde sınırlandırmayı aktif olarak tercih etmektedir.
Kullanılmayan yıllık ödeneklerin bir sonraki yıla devredilmesi
Kullanılmayan yıllık ödenek üç yıl boyunca bir sonraki yıla devredilebilir. Bu, gelir akışları belirsiz olan veya "sahibi tarafından yönetilen işletme" şirketinin kârlarının dalgalandığı durumlarda, devredilen kapasite mevcut olduğunda belirli bir vergi yılında daha yüksek katkı payları ödenmesine olanak tanıyan bireyler için faydalıdır.
2025/26 için, devredilebilecek kullanılmamış ödenek, bireyin ilgili devredilen vergi yılı içinde herhangi bir zamanda kayıtlı bir emeklilik planının üyesi olması koşuluyla, 2022/23, 2023/24 ve 2024/25 yıllarından gelmektedir. Ancak, 2022/23 için mevcut yıllık ödeneğin yalnızca 40.000 £ olduğunu unutmayın.
Kullanılmayan yıllık ödenek, o vergi yılındaki yıllık ödeneğin, o vergi yılındaki toplam emeklilik tasarruflarını aşan miktarıdır.
Cari vergi yılına ait yıllık ödenek, her zaman önceki yıllardan devredilen kullanılmamış ödenekten önce kullanılır. Daha sonraki bir yıla ait ödenekten önce, en eski yıla ait kullanılmamış ödenek kullanılır.
Örnek
Mart 2026 olduğunu varsayalım. Bob, serbest çalışan bir inşaatçı ve çok karlı bir yıl geçirmiş.
Bob, önceki üç yılda emeklilik planına sırasıyla 30.000 £, 10.000 £ ve 30.000 £ katkıda bulunmuştur. Bu nedenle, 2022/23'ten itibaren 10.000 £ (40.000 £ – 30.000 £), 2023/24'ten itibaren 50.000 £ (60.000 £ – 10.000 £) ve 2024/25'ten itibaren 30.000 £ (60.000 £ – 30.000 £) olmak üzere 2025/26'ya aktarabileceği birikmiş parası bulunmaktadır.
2025/26 yılında Bob'un cari yıla ait yıllık 60.000 £ tutarındaki bağış hakkı ve önceki yıllardan devredilen 90.000 £ tutarındaki bağışı, herhangi bir ek vergi ödemeden 150.000 £ tutarında katkıda bulunabileceği anlamına geliyor.
Örneğin 70.000 sterlinlik bir katkı yapmaya karar verirse, bu, mevcut yıllık 60.000 sterlinlik ödeneği ve 2022/23 yılından devredilen 10.000 sterlini kullanacaktır. Bu mantıklı olacaktır çünkü o önceki yıldan devredilen kapasite 5 Nisan 2026'da sona erecektir.
Yüksek gelir seviyesine sahip olanlar için daha düşük yıllık ödenek
Yüksek gelir düzeyine sahip bireylerin, elde ettikleri vergi indirimlerini sınırlamak amacıyla yıllık muafiyet limitleri azaltılabilir. Bu, muafiyet limitinin kademeli olarak azaltılması olarak bilinir ve hem "düzeltilmiş" hem de "eşik" gelirlerinin belirli seviyeleri aşması durumunda uygulanır. Bu terimlerin ayrıntılı anlamı konusunda profesyonel danışmanlık alınmalıdır.
Ancak, 'eşik' gelir genel olarak bir kişinin vergilendirilebilir gelirini ifade ederken, 'düzeltilmiş' gelir ise 'eşik' gelire işveren tarafından yapılan emeklilik katkı paylarının eklenmesiyle elde edilir.
Şu anda gelir eşiği 200.000 £, düzeltilmiş gelir eşiği ise 260.000 £'dur. Düzeltilmiş gelir eşiğinin üzerindeki her 2 £'luk düzeltilmiş gelir için, bireyin yıllık ödeneği 1 £ azaltılarak minimum bir miktara kadar düşürülür. Minimum miktar şu anda 10.000 £'dur.
Örnek
Victoria'nın düzeltilmiş geliri 280.000 £ ve eşik geliri 220.000 £'dur. Bu nedenle yıllık ödeneği kademeli olarak azaltılacaktır. 260.000 £ limitinin üzerinde 20.000 £ fazla geliri olduğu için yıllık ödeneğinden 10.000 £ (fazla gelirin her 2 £'si için 1 £) kaybedecektir. Bu nedenle yıllık ödeneği 50.000 £'dur.
Yıllık ödenek limitinin aşılması durumunda uygulanacak ücret oranı
Yıllık ödenek miktarını aşan kısım, toplam emeklilik birikimleri için uygun oranda vergilendirilir. Ciddi hastalık ve ölüm hallerinde vergi muafiyeti bulunmaktadır.
Uygun vergi oranı, genel olarak geliriniz üzerinden ödediğiniz en yüksek gelir vergisi oranı olacaktır.
Örnek
Çalışan Anthony'nin 2025/26 yılında (emeklilik vergisi indirimi öncesi) geliri 200.000 £'dur. Mart 2026'da net 56.000 £ tutarında kişisel emeklilik katkı payı ödemiştir. Önceki üç vergi yılında da benzer katkı payları ödemiştir.
Kendisine 2025/26 yılı için yıllık en fazla 60.000 £ ödenek verilecektir. Ödenek tutarı şu şekilde olacaktır:
| Detaylar | Miktar |
|---|---|
| Brüt emeklilik katkısı | £70,000 |
| Daha az yıllık ödenek | (£60,000) |
| Aşırı | 10.000 £'nin %45 oranında vergilendirilmesi = 4.500 £ |
Anthony, emeklilik katkı payları için 31.500 £ (70.000 £ x %45) tutarında vergi indirimi almıştı ve şimdi fiilen 4.500 £ geri alınacak. Vergi düzenlemeleri, gelir vergisi beyannamesi sürecinin bir parçası olarak yapılacaktır.
Toplu ödeme ödeneği (LSA) ve toplu ölüm tazminatı ödeneği (LSDBA)
Yıllık ödenek kuralları, katkı payı esasına dayalı emeklilik planlarına yapılan katkılar ve tanımlanmış fayda planlarındaki birikmiş haklar üzerindeki vergi indiriminin düzeyini kontrol ederken, emeklilik vergi tasarruflarınızı da artırır. LSA ve LSDBA, belirli koşullara bağlı olarak vergisiz olarak erişilebilecek fayda miktarını belirler.
Para biriktirme planlarına ve bazı tanımlı fayda planlarına sahip bireyler, emeklilik haklarına erişirken vergisiz toplu ödeme alabilirler. Buna LSA denir. Genellikle bu, standart LSDBA'nın %25'i ile sınırlıdır. LSDBA 1.073.100 £ olarak belirlenmiştir, bu nedenle %25'i maksimum 268.275 £'dur. Diğer emeklilik geliri çekimleri normal gelir vergisi kurallarına tabidir. Bireylerin daha yüksek bir toplu ödeme almasına izin verildiği durumlarda, limitin üzerindeki fazlalık gelir vergisine tabidir.
Emeklilik koruma sertifikasına sahip bazı kişiler daha yüksek vergi muafiyeti limitlerine hak kazanırlar. Bu karmaşık bir alandır ve her zaman uzman profesyonel tavsiyesi alınmalıdır.
Bazı durumlarda, LSDBA'nın tamamına vergi ödemeden erişilebilir. Bu durum, örneğin bir kişinin 75 yaşından önce vefat etmesi veya ciddi bir sağlık sorunu nedeniyle hak kazanması halinde gerçekleşir.
Katkı paylı emeklilik planlarından emeklilik haklarına erişim
Kişiler 55 yaşından itibaren emeklilik fonlarına nasıl erişeceklerini seçme esnekliğine sahiptir.
Seçenekler şunlardır:
- Fon değerinin %25'i tutarında vergisiz toplu ödeme (yukarıda detaylandırıldığı gibi)
- kalan fonla bir emeklilik planı satın alınması veya
- Gelir çekme (esnek erişim hesapları ve toplu ödemelerle ilgili mevcut seçenekler için aşağıya bakınız).
Yıllık gelir, alındığı yıl vergilendirilen gelirdir. Benzer şekilde, gelir çekme fonundan alınan herhangi bir para da alındığı yıl vergilendirilen gelirdir.
Esnek erişim hesapları ve toplu ödemeler
Tek seferlik toplu ödeme ve yıllık ödeme seçeneklerinden yararlanılmadığı durumlarda, fona erişim iki şekilde sağlanabilir:
- Emeklilik fonunun (veya emeklilik fonunun bir kısmının) 'esnek erişimli para çekme hesabına' aktarılması ve kişinin dilediği süre boyunca istediği miktarda para çekebilmesi.
- Emeklilik fonundan tek seferde veya bir dizi toplu ödeme alınması (bu ödemeye 'henüz kesinleşmemiş fon emeklilik toplu ödemesi' denir).
Esnek erişimli bir hesaba fon aktarımı yapıldığında, üye genellikle fondan vergisiz toplu bir ödeme alma fırsatını değerlendirir.
Kişi daha sonra esnek erişim hesabından ne kadar para çekmek istediğine karar verecektir. Çekilen tüm tutarlar, alındığı yıl vergilendirilebilir gelir olarak sayılacaktır.
Esnek erişimli bir hesaba önceden yatırım yapmadan emeklilik fonunun bir kısmına veya tamamına erişim, henüz nakde çevrilmemiş fonlardan toplu emeklilik ödemesi alınarak sağlanabilir.
Vergi etkisi şu şekilde olacaktır:
- %25'i vergiden muaftır (yukarıda belirtilen sınıra tabidir).
- Kalan kısım gelir vergisine tabidir.
Parayla Satın Alma Yıllık Ödeneği (MPAA)
Hükümet, 55 yaş ve üstü kişilerin, kazançlarını emeklilik fonlarına "yeniden yatırarak" ve ardından emeklilik fonlarından hemen para çekerek esnekliklerden faydalanabileceği olasılığının farkındadır. Daha fazla kontrol getirilmediği takdirde, birey emeklilik katkı payları üzerinden vergi indirimi alabilir ancak hemen çekilen fonların yalnızca %75'i üzerinden vergilendirilebilir.
Bu nedenle, katkı paylarına uygulanan vergi indirimini sınırlamak için belirli senaryolarda azaltılmış bir yıllık muafiyet uygulanmaktadır. Bu, MPAA olarak bilinir ve şu anda vergi yılı başına 10.000 £'dur; bu da normal 60.000 £'luk yıllık muafiyetin yerine geçmektedir.
MPAA'nın kullanılmayan kısımları bir sonraki yıla devredilemez.
Yıllık ödenek miktarının azaltılmasının tetiklendiği başlıca senaryolar şunlardır:
- Herhangi bir gelir esnek erişimli para çekme hesabından alınır veya
- Henüz nakde çevrilmemiş fonlardan toplu emeklilik ödemesi alınır.
Ancak, fonlar esnek erişimli bir hesaba aktarıldığında vergisiz toplu bir ödeme almak MPAA kuralını tetiklemeyecektir.
