Hayır kurumlarına bağış yapmayı düşünüyorsanız, bu bilgi broşürü vergi avantajı sağlayan bağışlar yapmanın yollarını özetlemektedir. Aşağıdaki durumlarda İngiltere'deki hayır kurumlarına yaptığınız bağışlar için vergi indirimi alabilirsiniz:
- Bağış yardımı kapsamında
- İşvereniniz tarafından yürütülen bir Maaş Bağışı programı aracılığıyla; veya
- Belirli hisseleri veya arazileri bağışlayarak.
Yardım kuruluşunun konumu
Birleşik Krallık'taki hayır kurumlarına ve Topluluk Amatör Spor Kulüplerine (CASC) yapılan bağışlar için vergi indirimleri mevcuttur.
Bağış Yardımı
Vergi ödüyorsanız, Gift Aid (Bağış Yardımı) sayesinde bir hayır kurumuna para bağışlayabilir ve hayır kurumu normalde bağışınız üzerinden vergi oranını HMRC'den (Birleşik Krallık Vergi Dairesi) geri alabilir. Bu, hayır kurumuna yaptığınız bağışın değerini artırır. Örneğin, Gift Aid kullanarak 10 £ bağışlarsanız, bu bağış hayır kurumu için 12,50 £ değerinde olur.
İstediğiniz miktarda, büyük veya küçük, düzenli veya tek seferlik bağış yapabilirsiniz.
Vergi ödemiyorsanız, bağış yardımından yararlanmamalısınız.
Bir bağış, vergi indirimi (Gift Aid) için nasıl uygun hale gelir?
Üç temel koşul var. Şunları yapmalısınız:
- Bağışınızın Gift Aid bağışı olarak değerlendirilmesini istediğinizi hayır kurumuna bildirin.
- Bağışlarınızı yaptığınız vergi yılında, hayır kurumlarının bağışlarınız üzerinden geri alacağı vergiden en az o kadar vergi ödeyin.
- Bağışınız karşılığında aşırı menfaatler elde etmeyin (bu kuralın sizinle bağlantılı kişiler için de geçerli olduğunu unutmayın).
Bir beyanda bulunmak
Bağış yardımı beyannamesi, hayır kurumunun bağışınız üzerinden HMRC'den vergi iadesi talep etme yetkisidir.
Genellikle, hayır kurumu yazılı bir beyanname formu sağlayacaktır; bu form, istediğiniz süre boyunca aynı hayır kurumuna veya CASC'ye yapılan tüm bağışları kapsayabilir ve halihazırda yaptığınız bağışları (dört yıla kadar geriye dönük talepte bulunarak) ve/veya gelecekte yapabileceğiniz bağışları kapsayabilir.
Bağışçıya sağlanan fayda kuralları
Bağış yardımı talep eden hayır kurumları için geçerli olan bağışçı avantajı kuralları iki yüzde eşiğiyle belirlenir:
- Bağışın ilk 100 sterlinlik kısmı için fayda eşiği, bağış miktarının %25'idir; ve
- Daha büyük bağışlar için, hayır kurumları bağışçılarına 100 sterlini aşan bağış tutarının %5'ine kadar ek bir avantaj sunabilir.
Bir bağışçının bir vergi yılı içinde bir hayır kurumuna yaptığı bağışlar sonucunda elde ettiği menfaatlerin değerine ilişkin genel bir sınır bulunmaktadır ve bu sınır 2.500 sterlindir.
Bağış yoluyla bir hayır kurumuna üyelik aidatlarını ödeyebilirsiniz, ancak aldığınız üyelik avantajlarının belirli sınırları aşmaması şartıyla. Bununla birlikte, hayır kurumunun hayır işleriyle ilgili olarak koruduğu, bakımını yaptığı, muhafaza ettiği veya oluşturduğu herhangi bir mülkü ücretsiz veya indirimli olarak ziyaret etme hakkınız bulunmamaktadır.
Bağış toplama etkinlikleri
Başka kişilerden toplanan ve bu kişilerin vergi mükellefi olduklarını hayır kurumuna beyan etmedikleri durumlarda, ödeme Bağış Yardımı kapsamında yapılmaz ve genellikle vergi indirimi söz konusu olmaz; ancak Bağış Yardımı Küçük Bağışlar Programı ile ilgili olarak aşağıya bakınız.
Ancak, bir etkinlik için sponsorluk aldıysanız ve her sponsor Bağış Yardımı beyannamesini imzaladıysa, hayır kurumu beyannamelerde belirtilen tutarlar üzerindeki vergiyi geri alabilir. Hayır kurumları bunun için sponsorluk formları düzenleyebilir.
Yüksek oranlı ve ek oranlı vergi mükellefleri
Eğer yüksek/ek vergi oranına tabi bir mükellefseniz, temel vergi oranı ile yüksek/ek vergi oranı arasındaki fark için vergi indirimi talep edebilirsiniz (vergi beyannameniz aracılığıyla). İndirim, ödemenin yapıldığı vergi yılı için verilir veya bazı durumlarda, bağışın yapıldığı yıldan önceki vergi yılında yüksek/ek vergi oranı indiriminden yararlanmayı seçebilirsiniz.
Bu nedenle, her vergi yılı için Bağış Yardımı kapsamında yapılan ödemelerin kaydını tutmalısınız.
Bağış yardımı (Gift Aid) yoluyla yapılan bağışlarda vergi indirimi talep etme süresi dört yıldır. Bu süre hem hayır kurumu hem de bağışı yapan kişi için geçerlidir.
Örnek
| hayır kurumuna bağış | Hayır kurumu vergi iadesi talep ediyor | Hediyenin toplam değeri |
| £1,000 | £250 | £1,250 |
Yüksek vergi dilimindeki mükellefler için vergi indirimi 250 sterlin, ek vergi dilimindeki mükellefler için ise 312,50 sterlindir.
Dolayısıyla, hayır kurumuna yapılacak 1.250 sterlin değerindeki bir bağışın maliyeti 687,50 sterline kadar düşebilir.
Hayır kurumlarına yapılan şaibeli bağışlar
Bağışın temel amaçlarından birinin, bağışçı veya bağlantılı kişi için doğrudan veya dolaylı olarak hayır kurumundan vergi avantajı elde etmek olması durumunda, bağışlara vergi indirimi uygulanmaz. Bu kurallara tabi olabilecek bağış miktarı için herhangi bir parasal sınır bulunmamaktadır.
Bağış Yardımı Küçük Bağışlar Programı (GASDS)
Hayır kurumları, diğer gelirler üzerindeki vergilerin iadesi ve Bağış Yardımı Küçük Bağışlar Programı (GASDS) kapsamında ek ödeme talepleri için Charities Online'ı kullanabilirler.
Hayır kurumları ve CASC'ler, Bağış Yardımı beyannamesi toplama zorunluluğu olmadan küçük bağışlar için ek ödeme talep edebilirler. Bağış Yardımı Küçük Bağışlar Programı (GASDS), Bağış Yardımı beyannamesi almanın pratik olmadığı durumlarda uygulanır. GASDS, bireyler tarafından nakit veya temassız ödeme yoluyla yapılan 30 £ veya daha az bağışlar için geçerlidir. Hayır kurumları genellikle yıllık 8.000 £'a kadar olan küçük bağışlar için talepte bulunabilir ve bu da hayır kurumu veya CASC için 2.000 £'luk bir geri ödeme ile sonuçlanır. GASDS talebi, Bağış Yardımı talebinin on katından fazla olmamalıdır.
GASDS, bağış kutularına, kova bağışlarına ve dini törenler sırasında alınan küçük nakit bağışlar veya temassız ödemeler için idealdir.
Maaş Bağışı
Maaştan Bağış Sistemi, maaşınızdan düzenli olarak hayır kurumlarına bağış yapmanıza ve bağışlarınız için vergi indirimi almanıza olanak tanır. Bu sistem, işvereninizin bir sistem kurmasını ve işletmesini gerektirir. İşvereninizin bağışınızı maaşınızdan kesmesine izin verirsiniz. İşvereniniz her ay bu tutarı HMRC tarafından onaylanmış bir Maaştan Bağış Kurumu'na öder. Kurum daha sonra parayı seçtiğiniz hayır kurumuna veya kurumlarına dağıtır.
İşvereniniz bağışınızı maaşınızdan veya emekli maaşınızdan vergi kesintisi (PAYE) yapılmadan önce kestiği için, yalnızca kalan tutar üzerinden vergi ödersiniz. Bu, vergi indiriminden en yüksek vergi oranınız üzerinden hemen yararlandığınız anlamına gelir. Ulusal sigorta primleriniz bundan etkilenmez.
Hisse veya arazi bağışları
Sermaye kazanç vergisi (CGT)
Arsa veya hisse senedi gibi varlıkları bir hayır kurumuna bağışladığınızda, varlığın bağışladığınız zamanki değeri edindiğiniz zamanki değerinden daha yüksek olsa bile, sermaye kazanç vergisine tabi değilsiniz.
Gelir vergisi
Hayır kurumlarına yaptığınız bu bağışlar 'nitelikli yatırımlar' ise (aşağıya bakınız) gelir vergisi indiriminden de yararlanabilirsiniz.
Talep edebileceğiniz vergi indirimi genellikle hisse senetlerinin, menkul kıymetlerin veya arazinin piyasa değeri artı elden çıkarma ile ilgili tüm masraflar eksi aldığınız herhangi bir bedel veya faydanın değeri olacaktır.
Örnek
Alma'nın piyasa değeri 4.000 £ olan ve kendisine ilk maliyeti 1.000 £ olan borsada işlem gören hisseleri bulunmaktadır. Alma yüksek vergi diliminde yer almaktadır.
Alma hisseleri hayır kurumuna bağışlıyor. Hayır kurumu daha sonra hisseleri 4.000 sterline satacak ve satıştan elde edilen gelirin tamamını kendine saklayacak.
Alma'nın sermaye kazancı vergisi kapsamında bir sermaye kazancı olmayacak. Bağışının değeri üzerinden, yani 1.600 £ tutarında, %40 oranında gelir vergisi indirimi hakkına sahip olacak.
Bu kulağa çok cazip bir çözüm gibi gelse de, yatırımın satılması ve elde edilen net gelirin Gift Aid kapsamında hayır kurumuna bağışlanması gibi alternatif yollarla da karşılaştırma yapılmalıdır.
Dolayısıyla, Alma hisseleri satarsa, kullanılmayan yıllık muafiyet dikkate alınmadan önce 3.000 £ sermaye kazancı elde eder. Diyelim ki, sermaye kazancı vergisi sıfırsa, 4.000 £'luk geliri Bağış Yardımı kapsamında bağışlayabilir. Hayır kurumu 4.000 £ x 20/80 = 1.000 £ tutarında vergi iadesi talep edebilir. Alma, 1.000 £'luk brüt bağış üzerinden daha yüksek oranlı vergi indirimine hak kazanır (4.000 £ x 100/80 x 40 – %20).
Alma daha az vergi indirimi almış olsa da (1.600 £ yerine 1.000 £), hayır kurumu 4.000 £ yerine 5.000 £ almış olacak (Alma'dan 4.000 £ ve HMRC'den 1.000 £).
Nitelikli yatırımların hayır kurumlarına bağışlanması durumunda kurumlar vergisi indiriminden de yararlanılabileceğini unutmayın.
Bu konuda daha fazla bilgi almak isterseniz lütfen bizimle iletişime geçin.
Nitelikli yatırımlar
Daha detaylı olarak, aşağıdaki yatırımlar vergi indiriminden yararlanmaya hak kazanır:
- Birleşik Krallık Menkul Kıymetler Borsası'nda işlem gören veya listelenen hisseler ve menkul kıymetler, Alternatif Yatırım Piyasası da dahil olmak üzere.
- yurtdışı tanınmış herhangi bir borsada işlem gören veya listelenen hisseler veya menkul kıymetler
- yetkili bir yatırım fonundaki (AUT) birimler
- Birleşik Krallık'ta açık uçlu yatırım şirketinde (OEIC) hisseler
- Belirli yabancı toplu yatırım fonlarındaki (AUT'lerin ve OEIC'lerin yabancı eşdeğerleri) paylar
- Arazi üzerinde nitelikli bir hak.
Hisse senetlerini veya araziyi kabul edip edemeyeceklerinden emin olmak için her zaman hayır kurumuyla iletişime geçmelisiniz. Özellikle arazi söz konusu olduğunda, hayır kurumunun araziyi edindiğini belirten bir belge vermesi gerekir.
Yardım kuruluşu, para transferi işleminde size yardımcı olabilir.
