Şirketleşme

Vergi tasarrufu

Aşağıdaki örnekler, aşağıdaki özelliklere sahip bir şahıs işletmesi için 2025/26 vergi yılına ilişkin şirketleşme maliyetine dair bir fikir vermektedir:

• başka gelir kaynağı yok
• Şirketten 5.000 £ maaş alır (bu tutar, Ulusal Sigorta primleri (NIC) için ikincil işveren eşiği seviyesinde belirlenmiştir) ve kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan miktar temettü olarak ödenir.

	[1] Kârlar 50.000 £	[2] Kârlar 100.000 £
Ödenecek vergi ve sosyal güvenlik primleri:
Tek şahıs işletmesi olarak	£9,732	£30,689
Şirket olarak	£11,033	£34,233
Potansiyel tasarruf/(maliyet)	(£1,301)	(£3,544)

Elbette, tasarruf/maliyetin boyutu, bireyin vergi durumunun kesin koşullarına bağlıdır ve yukarıdaki rakamlardan daha fazla veya daha az olabilir. Dikkate alınması gereken noktalar arasında temettü ve maaşların farklı şekilde ele alınması, uygulanacak kurumlar vergisi oranı ve bireyin şirketten tüm karları çekmek isteyip istemediği yer almaktadır.

Örneğin, Senaryo 2'de maaş 12.570 £'a yükseltilirse (işveren sosyal güvenlik primleri ödenir ancak çalışan sosyal güvenlik primleri sıfırdır) ve temettü 37.700 £'a düşürülürse (böylece birey sadece temel vergi oranında gelir vergisi ödeyecektir), şirketleşmenin vergi tasarrufu 7.180 £ olur.

2025/26 yılına ait ilgili vergi ve sosyal güvenlik prim oranlarının özeti

Kurumlar vergisi oranı

Kurumlar vergisi ana oranı, 250.000 £'dan fazla kar elde eden şirketler için %25'tir. 50.000 £ veya daha az kar elde eden şirketler için %19'luk düşük kar oranı uygulanır. Bu sınırlar arasında kar elde eden şirketler, kademeli vergi indirimi ile azaltılmış ana orandan vergi öderler; bu indirim, etkin kurumlar vergisi oranında kademeli bir artış sağlar.

Temettülerin vergilendirilmesi

Alınan nakit temettü, vergilendirilebilecek brüt tutardır. Temettü gelirine uygulanan vergi oranları, temel vergi mükellefleri için %8,75, yüksek vergi mükellefleri için %33,75 ve ek vergi mükellefleri için %39,35'tir.

Temettü indirimi, bir vergi yılında alınan temettülerin ilk 500 sterlinlik kısmını %0 oranında vergilendirir.

Ulusal Sigorta

Şirket yöneticileri için Sosyal Güvenlik Katkı Payları (NIC) yıllık bazda hesaplanır ve çalışanların NIC oranı 12.570 £'ın üzerindeki kazançlar için %8'dir (2025/26 için). Buna ek olarak, NIC üst kazanç limitinin (2025/26 için 50.270 £) üzerindeki tüm kazançlara %2 oranında kesinti uygulanır. Serbest çalışanlar için NIC oranı, 12.570 £'ın üzerindeki karlar için %6 ve 50.270 £'ın üzerindeki karlar için %2'dir.

İşveren Sosyal Güvenlik Katkı Payları (NIC), 2025/26 yılı için 5.000 £ üzerindeki kazançların %15'i olarak hesaplanmaktadır.

Şirket kurarak, sosyal güvenlik primlerini sıfıra indirebilirsiniz; bunun için sosyal güvenlik primlerinin ödenmeye başlanacağı eşiğe kadar düşük bir maaş alıp, kalan kârları temettü olarak dağıtabilirsiniz.

Emeklilik maaşı

Şirketin çalışanı/yöneticisi olarak, maaş seviyesinden bağımsız olarak, "tamamen ve münhasıran" kuralı kapsamında gerekçelendirilebildiği takdirde, şirketin kayıtlı bir emeklilik fonuna (sınırlar dahilinde) emeklilik katkı payı ödemesi yapması mümkün olmalıdır. Emeklilik katkı payları, şahıs şirketleri veya ortaklar için özel bir gider olarak kabul edilir.

Diğer vergi konuları

Sermaye kazançları

Mevcut işletmenizi şirketleştirmek, varlıklarınızın en azından bir kısmını (en önemlisi ticari itibarınızı) şahıs şirketinizden veya ortaklığınızdan yeni şirketinize devretmeyi gerektirecektir. Ticari itibarın devri önemli bir sermaye kazancı yaratabilir, ancak işletme şirket hisseleri karşılığında devredilirse, bu kazancın şirketin daha sonraki bir satışına kadar ertelenmesi için bir mekanizma mevcuttur. 

İyi niyet nedeniyle sağlanan kolaylık

Genel olarak, 3 Aralık 2014 veya sonrasında şirkete nakit veya borç karşılığında ticari itibar satıldığında, bireylerin Ticari Varlık Satış İndirimi (BADR) talep etmeleri engellenir ve kazanç üzerinden sermaye kazancı vergisi (CGT) doğar.

Emlak vergileri

Bir mülkün bulunduğu yere bağlı olarak, varlıklar bir şirkete devredildiğinde Damga Vergisi Arazi Vergisi (SDLT), Arazi ve Bina İşlem Vergisi (LBTT) veya Arazi İşlem Vergisi (LTT) gibi vergiler söz konusu olabilir. Şerefiye ve alacaklar vergiye tabi değildir, ancak arazi ve binalar vergiye tabi olabilir.

Gelir vergisi

Şirketleşmenin tüzel kişilik kazanmadan sona ermesinin kesin etkileri, esas dönemlerdeki değişikliklerden kaynaklanan geçiş düzenlemeleri de dahil olmak üzere, dikkate alınmalıdır.

Sermaye indirimleri

Bu durum bir kez daha dikkatlice değerlendirilmelidir.

Diğer avantajlar

Şirketleşmenin vergi dışı başka avantajları da olabilir ve bunlar aşağıda özetlenmiştir.

Sınırlı sorumluluk

Bir şirket normalde sınırlı sorumluluk sağlar. Bir hissedarın hisseleri tamamen ödenmişse, normalde şirkete daha fazla yatırım yapması istenemez. Ancak bankalar genellikle borçlanma için yöneticilerden kişisel kefalet talep eder. Sınırlı sorumluluğun avantajı genellikle diğer alacaklılara karşı yükümlülükler açısından geçerlidir.

Hukuki süreklilik

Bir şirket, sahiplerinden (hissedarlarından) ayrı, kendi başına yasal bir varlık olduğu için hukuki sürekliliğe sahiptir. Mülk sahibi olabilir, dava açabilir ve aleyhine dava açılabilir.

Mülkiyetin devri

Limited şirket olarak faaliyet göstermeyen bir işletmeye kıyasla, işletmenin fiili sahipliğinin devredilmesi daha kolay olabilir.

Borçlanma

Normalde bir banka, şirketin varlıkları üzerinde 'değişken rehin' yoluyla ek teminat alabilir ve bu da işletmenin varlıklarına karşı borç alınabilecek para miktarını artırır.

Güvenilirlik

Kurumsal statünün varlığı, bazen işletmenin güvenilirliğine veya ticari saygınlığına katkıda bulunduğu şeklinde değerlendirilir.

Emeklilik planları

Şirket, serbest çalışanlara yönelik emeklilik planlarından daha fazla fayda sağlayabilecek onaylı bir emeklilik planı oluşturabilir.

Personel teşvikleri

Yeterli güvenceler sağlandığı takdirde, çalışanlara şirketteki pozisyonlarını yansıtacak şekilde işletmede pay sahibi olma fırsatı sunulabilir.

Dezavantajlar

Pozisyonun analizi, potansiyel dezavantajları vurgulamadan tamamlanmış sayılmaz.

Yönetim

Bir şirketin yönetim ve muhasebe açısından yıllık uyumluluk gereklilikleri, tek kişilik işletme veya ortaklığa kıyasla şirketler için daha yüksek maliyetlere yol açma eğilimindedir. Yıllık hesaplar, Şirketler Yasası'nın öngördüğü formatta hazırlanmalı ve belirli durumlarda kayıtlı bir denetçi tarafından denetlenmelidir.

Şirket yöneticileri ve hissedarlarına ilişkin bilgiler, Şirketler Sicil Memurluğu tarafından tutulan kamuya açık sicile kaydedilir.

Mahremiyet

Yıllık hesaplar kamu kayıtlarına açık olarak sunulmalıdır; ancak açıklanan bilgileri en aza indirgemek için bunlar değiştirilebilir.

PAYE/yan haklar

Şu anda çalışanınız yoksa, Gelir Vergisi (PAYE) ve sosyal haklar bildirim formları (P11D) ile ilgili endişelenmenize gerek yoktur. Şirket olarak, maaş ödemeleri için PAYE kayıtlarını tamamlamanız ve maaş ödemelerinin ayrıntılarını PAYE Gerçek Zamanlı Bilgi (RTI) kapsamında zamanında göndermeniz gerekecektir. Ayrıca şirket tarafından size geri ödenen masrafların kayıtlarını da tutmanız gerekecektir. P11D formlarının doldurulması gerekebilir.

Temettüler

Şirketinizden düzenli ödemeler almak istiyorsanız, temettüleri doğru bir şekilde ödemek için bir sistem kurmanız gerekecektir.

İşletme sahibiyle yapılan işlemler

Bir işletme sahibi, tüzel kişiliği olmayan bir işletmeye para yatırabilir ve bu işletmeden vergi yükümlülüğü olmaksızın para çekebilir. Ancak bir şirket söz konusu olduğunda, bu işlemlerin vergi yükümlülükleri doğabilir.

Müdürün sorumlulukları

Bir şirket yöneticisi, örneğin hesapların geç teslim edilmesi veya iflas kurallarının ihlal edilmesi nedeniyle cezai veya hukuki yaptırımlarla karşı karşıya kalma riskiyle karşılaşabilir.