Miras Vergisi Özeti

Miras Vergisi (VET), bir kişinin ölümünden sonra mal varlığına ve yaşamı boyunca yaptığı belirli bağışlara uygulanan bir vergidir.

Bu bilgi notunda "eş" terimi, evli çiftleri ve kayıtlı medeni birliktelikleri kapsamaktadır. Genel olarak, eşler arasındaki hediyeler vergiden muaftır. Bu husus ve diğer özel muafiyetler hakkında daha fazla ayrıntı aşağıda yer almaktadır. Muafiyetin geçerli olmadığı durumlarda, ölümden yedi yıldan daha önce yapılan çoğu hediye de vergiden muaf olacaktır. Bu nedenle, önceden planlama yaparsanız, hediyeler vergisiz olarak yapılabilir ve önemli bir vergi tasarrufu sağlayabilir.

Aşağıda, verginin etkisini en aza indirmek için bazı temel fırsatlar hakkında bilgi veriyoruz.

Ancak, kişisel durumunuza uygun özel profesyonel tavsiye almanız önemlidir.

IHT'nin Özeti

Verginin kapsamı

Bir kişi öldüğünde, mirasından veraset vergisi (IHT) tahsil edilir. Veraset vergisi, bazı yaşam boyu yapılan bağışlar için de geçerli olabilir, ancak bağışçı bağıştan sonra yedi yıl daha hayatta kaldığı sürece çoğu durumda vergi muafiyeti uygulanır.

Ölüm halinde alınan miras vergisi oranı %40, ömür boyu yapılan ve vergilendirilebilir transferlerde ise %20'dir. Şu anda ilk 325.000 £'luk kısım %0 oranında veraset vergisine tabidir ve bu, sıfır oranlı dilim olarak bilinir.

Konut sıfır oranlı bandı

6 Nisan 2017 veya sonrasında gerçekleşen ölümler için, nitelikli bir konuttaki hakların doğrudan mirasçılara geçtiği durumlarda ek bir vergi muafiyeti dilimi getirilmiştir. Muafiyet miktarı başlangıçta kademeli olarak uygulanmış olup şu anda 175.000 £'dur. Birçok evli çift ve kayıtlı medeni birliktelik (bundan sonra bu bilgi notunda eşler olarak anılacaktır) için muafiyet fiilen ikiye katlanır, çünkü her bireyin ana vergi muafiyeti dilimi vardır ve her biri ayrıca konut vergi muafiyeti diliminden de potansiyel olarak yararlanacaktır.

Konut vergi muafiyeti, yalnızca bir konut için kullanılabilir; bu konutun ailenin ana ikametgahı olması gerekmez, ancak vefat edenin bir dönem ikametgahı olmuş olması şarttır. Mirasların (muafiyetler öncesi) 2 milyon sterlini aşması durumunda kısıtlamalar geçerlidir.

Bir kişi 6 Nisan 2017'den önce vefat etmişse, mirasından bu muafiyetten yararlanamamış olur ve eğer ilk eş o tarihten sonra vefat etmişse, bu muafiyetten yararlanmamış olabilir. Eğer daha önce vefat eden eş, ikametgah muafiyet bandının tamamını kullanmamışsa veya kullanma hakkı yoksa, hayatta kalan eş ikametgah muafiyet bandında bir artışa hak kazanabilir. Hatta bu durum, hayatta kalan eş için ikametgah muafiyet bandının iki katına çıkmasına neden olabilir.

Küçülme

İkametgah vergi muafiyeti, bir kişinin 8 Temmuz 2015 veya sonrasında daha küçük bir eve taşınması veya ev sahipliğini kaybetmesi durumunda da geçerli olabilir; bu durumda, ikametgah vergi muafiyeti diliminin değerine kadar eşdeğer değerdeki varlıklar ölüm halinde doğrudan mirasçılarına geçer.

hayırsever bağışlar

Vefat eden kişinin net mal varlığının (veraset vergisi muafiyetleri, indirimleri ve sıfır oranlı dilim düşüldükten sonra) %10 veya daha fazlası Birleşik Krallık'taki hayır kurumlarına bırakıldığında, indirimli bir veaset vergisi oranı uygulanır. Bu durumlarda %40 olan oran %36'ya düşürülür.

Yaşam boyu yapılan bağışlarda veraset vergisi

Ömür boyu sürecek hediyeler üç kategoriye ayrılır:

• Bir şirkete veya vakfa (engelliler vakfı hariç) yapılan transfer derhal vergilendirilir.
• Bağış anında ve bağışçının ölümünden sonra da dikkate alınmayacak olan muaf bağışlar, örneğin hayır kurumlarına yapılan bağışlar.
• Diğer doğrudan transferler potansiyel olarak muaf transferler (PET'ler) olacaktır ve miras vergisi yalnızca bağışçı bağışı yaptıktan sonraki yedi yıl içinde ölürse ödenir. Buna alternatif bir bakış açısı da, yedi yıl geçene kadar potansiyel olarak vergilendirilebilir olmalarıdır. Bir PET'in en önemli örneği, başka bir bireye yapılan bağıştır.

ölüm halinde miras vergisi

Miras vergisi (IHT) yükümlülüğünün büyük kısmı ölüm anında ortaya çıkar. IHT, ölen kişinin fiilen sahip olduğu kabul edilen mal varlığının değeri üzerinden hesaplanır. Bu, vakıf mülkiyetindeki belirli türdeki hakları da içerebilir. Ayrıca:

• Son yedi yılda üretilen PET'ler ücretli hale gelir.
• Önceki yedi yıl içinde yapılan vergilendirilebilir transferler (genellikle vakıflara yapılan ömür boyu bağışlar) nedeniyle ek bir yükümlülük doğabilir.

Miras planlaması

Miras planlamasının büyük bir kısmı, muafiyetlerden ve indirimlerden yararlanmak veya yaşam boyu yapılan transferlerde daha düşük vergi oranından faydalanmak için yaşam boyu transferler yapmayı içerir.

Ancak, diğer faktörler de dikkatlice değerlendirilmelidir. Örneğin, ömür boyu yapılan bir bağış miras vergisinden tasarruf sağlayabilir, ancak alternatif olarak sermaye kazanç vergisi (CGT) yükümlülüğü de doğurabilir. Ayrıca, miras vergisinden tasarruf etme olasılığı, ilgili kişilerin mali güvenliğini tehlikeye atmamalıdır.

Eşler arasında verilen hediyeler

Daha önce belirtildiği gibi, eşler arasındaki hediyeler, her ikisi de Birleşik Krallık'ta "uzun süreli ikamet eden" veya her ikisi de "uzun süreli ikamet etmeyen" kişiler ise genellikle tamamen muaf tutulur. Uzun süreli ikamet, Birleşik Krallık'ta en az 10 yıl ikamet etmeyi ifade eder. Eşlerden yalnızca birinin "uzun süreli ikamet eden" olması durumunda özel kurallar geçerlidir ve bu, eş muafiyetinin kısıtlanabileceği anlamına gelir. Muafiyetlerden en iyi şekilde yararlanmak için bu durum geçerliyse her zaman danışmanlık alınması önerilir. Her iki eşin de ömür boyu muafiyetlerden, sıfır oranlı vergi diliminden ve PET'lerden tam olarak yararlanabilmesi için varlık transferinde eş muafiyetini kullanmak arzu edilebilir.

Kişilere yaşamları boyunca verilen hediyeler

Bu bağışlar, yapıldıkları anda vergilendirilebilir transferler yerine potansiyel miras bağışları (PET) olarak kabul edildiğinden, bağışçı yedi yıl boyunca hayatta kalırsa hiçbir vergi ödenmez. Yedi yıl içinde ölüm gerçekleşse bile, yaşam boyu yapılan bağışlar sayesinde miras vergisi (IHT) tasarrufu sağlanabilir, çünkü vergi, bağışın yapıldığı tarihteki değere göre hesaplanır ve ölüm tarihine kadar olan değer artışını içermez.

Bu kurallar yalnızca doğrudan bağışlar için geçerlidir. Bağışçının kira ödemeden yaşamaya devam ettiği bir evin bağışı gibi bir menfaatin korunduğu durumlarda özel kurallar geçerlidir ve bağışçı, miras vergisi açısından varlığın hala sahibi olarak kabul edilir. Bu tür işlemleri düşünmeden önce her zaman profesyonel danışmanlık alınmalıdır.

Sıfır oranlı dilim ve yedi yıllık birikim

Vergilendirilebilir transferler (örneğin, vakıflara yapılan ömür boyu bağışlar gibi) sıfır oranlı vergi dilimi kapsamında olup, herhangi bir veraset vergisi yükümlülüğü doğurmadan yapılabilir. Vergilendirilebilir transferler arasında yedi yıl geçtikten sonra, daha önceki bir transfer, sonraki transferlerdeki veraset vergisinin belirlenmesinde artık dikkate alınmaz. Bu nedenle, her yedi yılda bir, ömür boyu vergilendirilebilir transferler için tam bir sıfır oranlı vergi dilimi kullanılabilir olacaktır.

Devredilebilir sıfır oran bandı

Eşler ve medeni birliktelik yaşayanlar, ilk ölümde kullanılmayan vergi muafiyeti bandını, hayatta kalan eşin/partnerin ölümünde kullanılmak üzere hayatta kalan eşe devredebilirler. Bu ikinci ölümde, mirasçıları kendi vergi muafiyeti bandını ve ayrıca ilk ölümde kullanılmayan orana karşılık gelen ikinci bir vergi muafiyeti bandının aynı oranını kullanabilecektir. Bu, ikinci ölümde mevcut vergi muafiyeti bandının iki katına çıkarılması olasılığını sağlar. Bu düzenleme, ikinci ölümün 9 Ekim 2007'den sonra gerçekleşmesi durumunda, genellikle ilk ölüm tarihinden bağımsız olarak uygulanabilir.

Yıllık muafiyet

Bireyler, yıllık 3.000 £'a kadar olan tutarları veraset vergisi ödemeden bağışlayabilirler. Kullanılmayan yıllık muafiyet, yalnızca bir yıl ileriye, hemen takip eden vergi yılına devredilebilir.

Küçük hediyeler

Kişilere yapılan ve vergi yılı başına alıcı başına toplamda 250 £'u aşmayan bağışlar vergiden muaftır. Bu muafiyet, daha büyük bir bağışın bir kısmını karşılamak için kullanılamaz.

Gelirden yapılan normal harcamalar

Bağış yapan kişinin yaşam standardında düşüşe yol açmayan, tipik ve alışılmış gelirlerden yapılan bağışlar muaf tutulur. Sözleşme kapsamındaki ödemeler ve hayat sigortası poliçelerinin yıllık prim ödemeleri genellikle bu muafiyet kapsamına girer.

Aile bakımı

Aile geçimini sağlamak amacıyla yapılan bağışlar, veraset vergisi yükümlülüğüne yol açmaz. Buna, mahkeme kararıyla boşanma durumunda yapılan mülk devirleri, çocukların eğitimi için yapılan bağışlar veya bakmakla yükümlü olunan bir akrabanın geçimi için yapılan bağışlar dahildir.

Düğün hediyeleri

Evlilik vesilesiyle yapılan bağışlar, ebeveyn tarafından yapılması durumunda 5.000 £'a kadar vergiden muaftır; diğer bağışçılar için bu limit daha düşüktür.

Hayır kurumlarına yapılan bağışlar

Birleşik Krallık'ta kayıtlı hayır kurumlarına yapılan bağışlar, bağışın hayır kurumunun mülkiyetine geçmesi veya hayır amaçlı kullanılması koşuluyla vergiden muaftır.

İşletme mülkiyeti vergi indirimi (BPR)

'Ticari varlık' devredildiğinde, devredilen varlığın değerinde belirli bir oranda indirim yapılır. Çoğu zaman bu, tam vergi muafiyeti sağlar. Bu, dünya çapındaki varlıklar için geçerlidir. Tam vergi muafiyetinin sağlandığı durumlarda, vergi açısından bakıldığında, bu tür varlıkların ömür boyu devredilmesi için çok az teşvik vardır. Ayrıca, varlık ölüm anında miras kapsamına dahil edilirse, sermaye kazancı vergisi ödenmez. Nitelikli ticari varlığınızın olup olmadığını belirlemek için profesyonel danışmanlık alınmalıdır.

Tarımsal mülkiyet vergi indirimi (APR)

APR, BPR'ye benzer şekilde devrin değerini düşürür ancak değer üzerinden tam bir indirim sağlamayabilir. Çeşitli koşullar karşılandığı sürece tarımsal mülklerin devrinde uygulanabilir. APR, Nisan 2024'ten itibaren yalnızca Birleşik Krallık varlıklarıyla sınırlıdır.

6 Nisan 2026'dan itibaren bireylerin alabileceği toplam APR ve BPR indirimlerinin sınırlandırılmasına ilişkin duyurular yapılmıştır. Bu öneriler bazı müşterilerimiz için önemli bir etkiye sahip olabilir. 1 milyon sterlinin üzerinde ticari veya tarımsal yatırımlarınız varsa lütfen bizimle iletişime geçin.

Vakıfların kullanımı

Vasiyetnameler, varlıkların mirastan çıkarılması için etkili bir yol sağlarken, nihai varış noktasında esneklik tanır ve/veya bağışçının varlıklar üzerinde bir miktar kontrolü elinde tutmasına olanak tanır. Bağışçı vasiyetnameden herhangi bir fayda veya keyif elde etmediği sürece, mülk mirastan çıkarılır.

Size, durumunuza uygun bir vakıf kurmanın gerekip gerekmediği ve mevcut vakıf düzenlemeleri türleri konusunda tavsiyelerde bulunabiliriz.

Hayat sigortası

Hayat sigortası poliçeleri, bir mirasın değerini azaltmanın bir yolu olarak ve aynı zamanda veraset vergisi yükümlülüklerini finanse etme yöntemi olarak kullanılabilir.

Ölüm halinde ödenmesi gereken veraset vergisini karşılamak için de bir poliçe düzenlenebilir. Özellikle varlıkların kolayca nakde çevrilemediği durumlarda, örneğin aile şirketi hisselerinde, veraset vergisi yükümlülüğünü karşılamak için fon sağlamada faydalıdır.

Karmaşıklık – vasiyetnameniz güncel mi?

Bireylerin, veraset vergisini azaltmak için hem vergi muafiyeti hem de potansiyel ikametgah vergi muafiyeti hakkı bulunmaktadır. Eşlerin, bu hakların ilk eşin ölümünde tamamen mi yoksa kısmen mi kullanılacağına veya ikinci eşe devredilip devredilmeyeceğine dikkatlice karar vermeleri gerekmektedir. Toplam mal varlığının değeri de dahil olmak üzere dikkate alınması gereken birçok faktör vardır. İlk eşin ölümünde hiçbir şey kullanılmazsa, ikinci eşin potansiyel olarak 650.000 £'luk standart vergi muafiyeti ve 350.000 £'luk ikametgah vergi muafiyeti hakkı, yani veraset vergisi uygulanmadan önce toplam 1 milyon £'luk bir hakkı olabilir.

Ancak bu, dikkatli bir planlama ile başarılabilir ve bazı durumlarda, vefat eden ilk eşin varlıklarının bir kısmını bir sonraki nesle devretmesi ve kendi vergi muafiyeti bandını ve ikametgah vergi muafiyeti bandını kullanması daha iyi olabilir. Bu planlamanın en önemli unsuru, mevcut tüm indirimlerin verimli bir şekilde kullanılmasını sağlamak için güncel bir vasiyetnamedir.