Miras Vergisi Kaçırma ve İkinci El Varlıklar
İkinci el varlıklar kuralları, bir bireyin genellikle gayrimenkul olmak üzere bir varlığı miras vergisi amacıyla mal varlığından başarıyla çıkarması ancak bu varlığı kullanmaya veya ondan faydalanmaya devam edebilmesi durumlarında uygulanabilir.
Miras vergisi (IHT) yaklaşık 40 yıl önce yürürlüğe girdi ve genel olarak yaşam boyu yapılan belirli sermaye bağışları ve ölüm sonrası mal varlığı üzerinden vergi alıyor.
Miras vergisiyle birlikte 'potansiyel olarak muaf transferler' (PET'ler) kavramı da ortaya çıktı: Basitçe ifade etmek gerekirse, bu, bir bireyin başka bir bireye yaptığı sermaye bağışıdır ve bağış yapıldıktan sonra yedi yıl boyunca hayatta kalındığı sürece, bağışın değeri ne olursa olsun, miras vergisi yükümlülüğü doğmaz. Kurallar, yedi yıllık süre dolana kadar belirsizlik yaratır, ancak aynı zamanda önemli sermaye değerini miras vergisi ödemeden nesiller boyunca aktarma fırsatı da sunar. Elbette vergi basit değildir; bu tür işlemlere girişmeden önce hem vergi hem de vergi dışı diğer faktörlerin de dikkate alınması gerekir.
Her halükarda, birçok insan hayatları boyunca önemli miktarda sermaye bağışı yapabilecek durumda değildir. Bunun birçok nedeni vardır; en belirgin olanı ise sermayelerinin aile evi ve işletme hisseleri gibi varlıklara bağlı olması ve/veya geçimlerini sağlamak için ihtiyaç duydukları geliri üretmesidir.
Aile evini hediye mi ediyorsunuz?
Peki, siz evde yaşamaya devam ederken, aile evini örneğin (yetişkin) çocuklarınıza hediye etmenizi engelleyen ne var? Cevap basit: Hiçbir şey! Ancak böyle bir eylem, birçok nedenden dolayı cazip olmaktan çok uzak, hatta pervasızca bir davranıştır; bunların en önemlisi şunlardır:
- İş güvencesi bir sorun haline gelebilir
- Sermaye kazançları vergisi açısından ana ikametgah muafiyetinin kaybı
- Bu, miras vergisi açısından aslında işe yaramıyor.
Böyle bir bağışın veraset vergisi (IHT) açısından işe yaramamasının nedeni, "şartlı bağış" (GWR) kurallarının, orada yaşamaya devam etmeniz nedeniyle mülkten fayda sağlamaya devam ettiğiniz için mülkün mirasınızın bir parçası olarak kabul edilmesidir. Bu karmaşık bir alandır, bu nedenle tavsiye almak isterseniz lütfen iletişime geçin.
Kuralları aşmak
GWR kurallarını aşmak için çeşitli karmaşık planlar geliştirildi; en yaygın olanı, aile evinin miras vergisi kapsamından çıkarılmasına rağmen, aile evinde ikametin devam etmesine izin veren 'ev kredisi' veya 'çift güven' planıydı. Örneğin 750.000 £ değerinde bir aile evine sahip bir kişi için, nihai miras vergisi tasarrufunun 300.000 £ (750.000 £ x %40) olması cazip bir olasılıktı.
HMRC'nin yanıtı
Zamanla bu planlar mahkemelerde test edildi ve gelecekte uygulanmaları engellendi.
Ancak HMRC, GWR kurallarının tam olarak uygulanmadığı ancak yine de bir bağışın yapıldığı ve bir menfaatin korunduğu durumları desteklemek için ek önlemlere ihtiyaç duyduğuna karar verdi. Bunun yerine, varlığın veya sermayenin kullanımından yararlanmaya devam edebiliyorsa, varlığın önceki sahibine uygulanan yeni bir gelir vergisi yükümlülüğü getirildi. Bu kurallar, Önceden Sahip Olunan Varlıklar (POA) kuralları olarak adlandırılır. Bunlar öncelikle arazi ve binaları hedef alır, ancak menkul mallar ve genellikle bir vakıf bünyesinde tutulan bazı maddi olmayan varlıklar için de geçerlidir.
Kapsam
Genel hatlarıyla, kurallar, bir bireyin veraset vergisi amaçları için bir varlığı mal varlığından başarıyla çıkardığı (yani GWR kurallarının geçerli olmadığı) ancak varlığı kullanmaya veya ondan faydalanmaya devam edebildiği durumlarda geçerlidir.
Örnek 1
Ed, 2014 yılında evini oğlu Oliver'a tamamen bağışladı ve Ed halen bu mülkte yaşamaya devam ediyor.
Bu durum, vekaletname kurallarına tabi değildir çünkü ev, GWR kuralları gereği hala Ed'in miras vergisi kapsamındaki mal varlığının bir parçasıdır. GWR kuralları, bağışın yedi yıldan daha uzun bir süre önce yapılmış bir PET (Polisite Bağışı) olduğu gerçeğini geçersiz kılmaktadır.
Örnek 2
2015 yılında Hugh, kızı Caroline'e nakit para hediye etti. Caroline daha sonra bu parayı kullanarak bir ev satın aldı ve Hugh 2020 yılında bu eve taşındı. Vekaletname kuralları geçerlidir.
Caroline ilk parayı hisse senedi portföyü almak için kullanmış ve daha sonra bu hisseleri satarak elde ettiği gelirle Hugh'un yaşayacağı bir ev satın almış olsa bile, kurallar yine de geçerli olurdu.
Eğer Hugh'un mülkü işgaline 2023 yılında başlanmış olsaydı, bağış ile işgal arasında yedi yıldan fazla bir süre olduğu için vekaletname kuralları uygulanmazdı.
Kurallarda bazı istisnalar bulunmaktadır; bunlardan en önemlisi, bir mülkün mahkeme kararıyla eşe veya eski eşe devredilmesi durumunda işlemlerin bu kapsamda değerlendirilmeyecek olmasıdır.
Başlangıç tarihi – geriye dönük değerlendirme?
Rejim 6 Nisan 2005'ten itibaren yürürlüğe girmiş olsa da, Mart 1986'dan bu yana herhangi bir zamanda yürürlüğe konmuş düzenlemeler için de geçerli olabilir. Kuralların bu yönü sert eleştirilere maruz kaldı. En azından, mevcut planların verginin uygulanıp uygulanmayacağını görmek için gözden geçirilmesi gerektiği anlamına gelir.
Ücretin hesaplanması
Bu vergi, mülk için varsayımsal bir piyasa kira bedeline dayanmaktadır. Örneğin, %5'lik bir kira getirisi varsayarsak, yüksek vergi dilimindeki bir mükellef için 1 milyon sterlinlik bir mülk için yıllık gelir vergisi yükü 20.000 sterlin olacaktır.
Kira getirisi veya değeri, kiracının onarım yükümlülüğünü içeren bir kira sözleşmesi varsayılarak belirlenir.
Gayrimenkullerin değerlemesi beş yılda bir yapılmalıdır. Olayların 6 Nisan 2005'ten önce gerçekleştiği durumlarda, ilk vergilendirme yılı 2005/06 ve ilk değerleme tarihi 6 Nisan 2005'tir. Bu durumlarda, 6 Nisan 2010, 6 Nisan 2015 ve 6 Nisan 2020 tarihlerinde yeni bir değerleme yapılması gerekiyordu.
Taşınır mallar ve taşınmaz varlıklar söz konusu olduğunda, verginin hesaplandığı sermaye değeri her yıl gözden geçirilmelidir.
Kiracı tarafından ödenen gerçek kira bedeli düşülerek ücret azaltılır; dolayısıyla piyasa değerinin tamamı ödendiğinde herhangi bir ücret alınmaz.
Kuralların etkilediği tüm mülklerle ilgili olarak varsayılan gelirin 5.000 £'dan az olması durumunda bu vergi uygulanmayacaktır.
Mülklerdeki kısmi mülkiyet haklarının söz konusu olduğu durumlarda kurallar daha karmaşık hale gelir.
Seçim
Yukarıdaki örnekte olduğu gibi, bu seçimin etkisi, yıllık 20.000 sterlinlik gelir vergisi yükümlülüğünden kaçınılması, ancak 1 milyon sterlinlik mülkün fiilen miras vergisi kapsamına girmesi ve bir gün için 400.000 sterlinlik bir miras vergisi yükümlülüğüne yol açabilmesidir. Bu seçimin yapılıp yapılmaması kişisel koşullara bağlıdır, ancak aşağıdaki bilgiler bir rehber niteliğindedir.
Seçimi yapma nedenleri
Söz konusu varlık, miras vergisi açısından ticari veya tarımsal mülkiyet indirimlerinden yararlanmaya hak kazanıyorsa.
Varlığın değeri, mirasın diğer varlıklarına eklendiğinde bile, veraset vergisi muafiyet bandı içinde kaldığı durumlarda.
Varlığın sahibinin genç ve sağlıklı olduğu durumlarda.
Seçime katılmamak için nedenler
Bağışçının yaşam beklentisi yaş veya hastalık nedeniyle kısadır ve nispeten kısa bir süre için ödenecek gelir vergisi, miras vergisine göre önemli ölçüde daha düşük olacaktır.
Vekaletname ücretinin tutarı 5.000 £'luk asgari sınırın altındadır.
Bağışçı, veraset vergisi yükünü bağışlanan kişiye devretmek istemiyor.
Seçim, verginin ilk uygulanacağı yılı takip eden yılın 31 Ocak tarihine kadar yapılmalıdır. Ancak HMRC, kendi takdirine bağlı olarak geç seçimlere de izin verecektir.
Şimdi ne olacak?
Kurallar, yüksek değerli aile eviyle ilgili etkili vergi planlamasını şüphesiz daha zor hale getiriyor. Ancak tamamen imkansız da değil ve aşağıda bahsettiğimiz fikirler, durumunuza bağlı olarak uygun olabilir.
Ayrıca, 6 Nisan 2017'den itibaren yürürlüğe giren Konut Vergi Muafiyeti Bandı, evli çiftler (kayıtlı medeni birliktelikler dahil) için 350.000 £'a (tek kişi için 175.000 £) kadar olan evler için bu tür planlamayı dikkate alma ihtiyacını sınırlandırmıştır; çünkü ev, ölüm üzerine doğrudan mirasçılara bırakıldığı takdirde, işlem veraset vergisinden muaftır. Evin değeri 350.000 £'ı aşarsa, miras 2 milyon £'ı geçmediği sürece, tahsil edilen tutar yine de azaltılacaktır. Miras 2 milyon £'ı aşarsa (diğer indirimler uygulanmadan önce), indirim kademeli olarak sıfıra indirilir.
Paylaşım düzenlemeleri
Aile evinizin bir kısmını sizinle birlikte yaşayan bir aile üyesine (örneğin yetişkin bir çocuğa) verdiğinizde, hem GWR (Gayrimenkul Değerleme Vergisi) hem de POA (Vekaletname) ücretinden kaçınılabilir. Mülkün giderleri paylaşılmalıdır. Bu yöntem, paylaşımın uzun vadeli olması ve bağışın yapılmasıyla diğer aile üyelerinin zarar görmemesi durumunda uygundur.
Konut kredisi geri ödeme planları
Son yıllarda, evinizin tamamını veya bir kısmını ticari bir şirkete veya bankaya satarak elde ettiğiniz sermaye serbest bırakma planları popüler hale geldi. Bu tür bir işlem, vekaletname kurallarına tabi değildir.
Eğer satış bir aile üyesine yapılıyorsa, mülkün tamamının satışı vekaletname kurallarının dışında kalır; ancak yalnızca bir kısmının satışı, satış 7 Mart 2005 veya sonrasında gerçekleşmişse, bu kural kapsamına girer.
Bu tür bir plan kapsamında alacağınız nakit, veraset vergisi kapsamına girecek ancak daha sonra bunu bağışlayabilirsiniz.
Vasiyetler
Vasiyetnameler bu düzenlemeden etkilenmediğinden, vergi açısından verimli bir vasiyetnameye sahip olmak her zamankinden daha önemlidir.
Özet
Bu karmaşık bir alan ve herhangi bir eyleme başlamadan önce profesyonel tavsiye almak gereklidir. Vekaletname kuralları uygulama alanında sınırlıdır, ancak bununla birlikte Mart 1986'ya kadar uzanan işlemleri etkileme potansiyeline sahiptir.
