Çocuk bakımı ve işveren tarafından sağlanan çocuk bakımı kuponları hem işverenler hem de çalışanlar arasında oldukça popülerdir.
İşveren Destekli Çocuk Bakımı (ESC), genellikle çocuk bakım kuponu yoluyla sağlanır ve birçok işveren ve çalışan için vergi ve sosyal güvenlik primleri açısından verimli bir avantajdır. Bu tür bir avantajın işveren ve çalışan üzerindeki etkilerini ele alıyoruz.
İşverenle yapılan çocuk bakımı ve işveren tarafından sağlanan çocuk bakımı kuponları için sınırlı vergi ve sosyal güvenlik primi muafiyeti sağlayan ESC, hem işverenler hem de çalışanlar arasında oldukça popülerdi. Ancak ESC, 4 Ekim 2018'den itibaren yeni üyelere kapatıldı. Hükümet, çalışanlar ve serbest meslek sahipleri için geçerli olan Vergisiz Çocuk Bakımı uygulamasını başlattı.
Maaş kesintisi
Birçok işveren, maaş kesintisi düzenlemelerinin bir parçası olarak ESC'yi (Çalışan Bakım Yardımı) kullanmaktadır; örneğin, çalışan vergilendirilebilir ve sosyal güvenlik primlerine tabi olan maaşından feragat ederek, vergilendirilmeyen ve sosyal güvenlik primlerine tabi olmayan çocuk bakım kuponları alır. Bu, çalışan için vergi ve sosyal güvenlik primlerinde, işveren için ise sosyal güvenlik primlerinde tasarruf sağlayabilir. Bu tür düzenlemeler birçok kişi için cazip olsa da, düşük ücretli çalışanlar için uygun olmayabilir.
Ne kadar çocuk bakım hizmeti vergi ve sosyal güvenlik primlerinden muaf olarak sağlanabilir?
Çalışanlar için çocuk bakım kuponları ve işveren tarafından yapılan çocuk bakımıyla ilgili muaf gelir miktarına ilişkin sınır, çalışanın tahmini kazançları ve vergilendirilebilir faydaları incelenerek belirlenir. Tahmini kazanç ve vergilendirilebilir fayda düzeyi şu durumlarda geçerlidir:
- Yıllık kişisel indirimlerin toplamına ve temel vergi oranı sınırına eşit veya bu tutarın altında kalan gelirler için, çalışan her uygun hafta için 55 sterlinlik muaf gelir üzerinden vergi indirimi hakkına sahip olacaktır.
- Yukarıda belirtildiği gibi, kişisel indirimlerin toplamına ve yıllık temel vergi oranı sınırına eşdeğer tutarı aşan, ancak yıllık %45 vergi oranı sınırının altında kalan gelirler için, çalışan her uygun hafta için 28 sterlinlik muaf gelir üzerinden vergi indirimi hakkına sahiptir.
- Yıllık ek vergi oranı limitinin eşdeğerini aşan gelirler için, çalışan her uygun hafta için 25 sterlinlik muaf gelir üzerinden vergi indirimi hakkına sahiptir.
6 Nisan 2011'den önce işverenin programına katılanlar için haftalık limit, kazanç ve sosyal haklardan bağımsız olarak haftada 55 sterlindir.
Benzer kurallar NIC işlemleri için de geçerlidir.
Daha fazla ayrıntı
İşveren, çalışanın vergi durumunu her yıl tahmin etmek zorundadır çünkü çalışanların alabileceği vergiden muaf gelir miktarı, çalışma süreleri boyunca değişebilir.
Eğer ESC (Çalışanlara Sağlanan Fayda) haftalık muaf gelir miktarını aşarsa, fazlalık ayni bir fayda olarak kabul edilecek ve 1A Sınıfı Sosyal Güvenlik Katkı Paylarına tabi olacaktır. Ancak, kuponlarda, fazlalık da ayni bir fayda olsa da, bordro üzerinden 1. Sınıf Sosyal Güvenlik Katkı Paylarına tabidir. Vergi ve Sosyal Güvenlik Katkı Payı konuları karmaşık olduğundan, birçok işveren çalışanlarının haklarını muafiyet limitinin azamisiyle sınırlandırmaktadır.
Muafiyet sınırı, normalde bir yönetim ücretini de içeren çocuk bakım kuponunun maliyetine değil, tam nominal değerine uygulanır.
Bir çalışan, birden fazla çocuğa bakım sağlasa bile yalnızca bir muafiyet tutarına hak kazanır; aynı çocuk için başka bir kişinin de muafiyet tutarına hak kazanması önemli değildir.
Temel kazançların belirlenmesi
Bir çalışanın herhangi bir vergi yılında ödediği vergi oranını belirlemek için, işverenin tüm çalışanlar için 'temel kazanç değerlendirmesi' yapması gerekir. İşveren tarafından sağlanan çocuk bakım hizmeti sunan veya sağlayan işverenlerin, ilgili vergi yılının başında, çalışanın o yıl içinde alması muhtemel 'istihdam geliri tutarını' tahmin etmeleri gerekmektedir.
Bu, esasen sözleşmede belirtilen maaş ve yan haklar paketidir (takdire bağlı ikramiyeler veya fazla mesai hariç), uygunsa kişisel ödenek düşüldükten sonraki tutardır.
İşverenler temel gelir değerlendirmesinin kaydını tutmak zorundadır. Bu kayıtların HMRC'ye gönderilmesi zorunlu değildir, ancak gerektiğinde HMRC tarafından incelenmeye hazır bulunmalıdır.
İşveren, her vergi yılı için 'istihdam geliri tutarını' yeniden hesaplamalıdır.
ESC'ye yeni katılımcıların girişinin durdurulması
HMRC, çalışanların 4 Ekim 2018 tarihine kadar veya bu tarihte bir ESC programına katılmış ve maaşlarında gerekli değişikliklerin yapılmış olması gerektiğini doğruladı. Başvuru süresinin bitiminden önce programa başvurmak yeterli değildir; başvuru sahibinin gelir vergisi ve sosyal güvenlik primlerinden muafiyetten yararlanabilmesi için maaşında gerekli değişikliklerin son tarihe kadar yapılmış olması gerekmektedir.
4 Ekim'den sonra yeni çalışanlara ESC (Çalışan Sosyal Güvenlik Katkı Payı) sunmaya devam eden işverenler, verilen tüm kuponlar üzerinden gelir vergisi ve sosyal güvenlik primlerini kesmek ve bu tarihten sonra işveren sosyal güvenlik primlerini ödemek zorundadır.
Ödemelerde boşluklar
Bir çalışan, işverenin çocuk bakım kuponu programında kalırken geçici olarak kupon almayı durdurmayı talep edebilir; örneğin, bir çalışan sadece okul döneminde çalışıyorsa ve okul tatillerinde kuponlara ihtiyacı yoksa. Temelde, kuponların sağlanmasındaki boşluk 12 ayı aşmadığı sürece, çalışan hala işverenin programının mevcut bir üyesi olarak sınıflandırılabilir.
Bu durum, toplam devamsızlık süresinin 12 ayı geçmemesi koşuluyla, doğum izninde olanlar, hastalık izninde olanlar ve kariyerine ara vermek isteyenler için de geçerlidir.
Daha fazla bilgi
https://www.gov.uk/government/publications/employer-supported-childcare adresinden ulaşılabilir.
Vergisiz Çocuk Bakımı programı
Hükümet, çocuk bakımına yönelik vergi teşviki olan Vergisiz Çocuk Bakımı (TFC) uygulamasını başlattı.
Çocuk bakım masraflarının %20'si oranında indirim sağlanır ve bu indirim, çocuk başına yıllık toplam 10.000 £'a kadar olan çocuk bakım masrafları için geçerlidir. Dolayısıyla, bu programın çocuk başına maksimum 2.000 £ (engelli çocuklar için 4.000 £) tutarında bir desteği olacaktır. 12 yaşın altındaki tüm çocuklar (engelli çocuklar için 17 yaşına kadar) bu programdan yararlanabilir.
Vergisiz Çocuk Bakımı hizmetinden yararlanabilmek için, hanedeki tüm ebeveynlerin genellikle haftada 16 saat Ulusal Asgari Ücret veya Yaşam Ücreti oranlarında çalışmaya dayalı minimum bir gelir düzeyini karşılamaları, her birinin yılda 100.000 £'dan az kazanmaları ve halihazırda Vergi Kredileri veya Evrensel Kredi yoluyla destek almıyor olmaları gerekmektedir.
Bunun ESC ile ne ilgisi var?
ESC, 4 Ekim 2018 tarihinde yeni üyelere kapatılmıştır. Mevcut üyeler isterlerse ESC'ye katılmaya devam edebilir veya yeni sisteme geçebilirler, ancak ebeveynler aynı anda hem ESC hem de TFC sistemine üye olamazlar.
Çalışanlar, TFC almaya başladıkları takdirde, işverenlerinin kendilerine kupon vermeyi ve gelir vergisi ve sosyal güvenlik primlerinden muafiyet sağlayan doğrudan sözleşmeli çocuk bakım hizmetlerini durdurabilmesi için, 90 gün içinde işverenlerine yazılı olarak (örneğin e-posta yoluyla) bildirmelidirler. Çalışanlar, işten ayrıldıktan sonra işverenin ESC programına geri dönemezler.
