Katma değer vergisi (KDV) sistemi içinde, bir işletmenin müşterisinden ödeme almamış olmasına rağmen KDV'yi HMRC'ye (Birleşik Krallık Vergi Dairesi) ödemek zorunda kalması oldukça mümkündür.
Tahsil edilemeyen alacakların affedilmesi, KDV'sini muhasebeleştirip ödedikleri ancak ödemesini almadıkları tedarikler için, işletmelerin ödenmemiş tutara ilişkin KDV iadesi talep etmelerine olanak tanır.
Yardım Şartları
Bir işletmenin hak talebinde bulunabilmesi için bir dizi koşulu yerine getirmesi gerekir; bunların en önemlileri şunlardır:
- Mal ve hizmetler tedarik edilmiş olup, söz konusu KDV hesaplanarak HMRC'ye ödenmiştir.
- Teslim tarihinden ve ödeme vadesinden (hangisi daha sonra ise) itibaren altı ay geçmiştir.
- Borç satılmamış, faktoringe konu olmamış veya başka bir tarafa devredilmemiştir.
- Ödenmemiş tutarın tamamı veya bir kısmı, günlük muhasebe kayıtlarında karşılıksız alacak olarak (ayrı bir 'karşılıksız alacak iadeleri hesabına') kaydedilmiş olmalıdır.
İddiada Bulunmak
İade talebi, hak kazanma dönemine (veya izin verilen daha sonraki herhangi bir döneme) ilişkin KDV beyannamesinin 4 numaralı kutusuna uygun tutarın girilmesiyle yapılır.
Tahsil edilemeyen alacaklara ilişkin olarak müşteriye kredi notu düzenlenmesine izin verilmemektedir.
Herhangi bir KDV indiriminin miktarı, ödenmemiş tutara göre hesaplanır. Müşteriden kısmi ödeme alındığı durumlarda, ödenmemiş tutar KDV dahil olarak kabul edilmelidir ve bu nedenle indirim yalnızca ödenmemiş tutara ilişkin KDV üzerinden talep edilebilir.
KDV beyannamesi yoluyla tahsil edilemeyen alacak indirimi talebinde bulunulması ve müşterinin daha sonra kısmi veya tam ödeme yapması durumunda, mükellef talebini buna göre geri çekmek veya düzeltmekle yükümlüdür.
Kayıtlar
Tahsil edilemeyen alacakların silinmesi talebinde bulunan işletmeler, talep tarihinden itibaren dört yıl boyunca aşağıdaki hususları gösteren kayıtları saklamak zorundadır:
- Tedarik zamanı ve niteliği, alıcı ve bedel – normalde KDV faturasının bir kopyası bunu gösterecektir.
- KDV tutarı ve HMRC'ye ödendiği muhasebe dönemi
- tedarik karşılığında alınan herhangi bir ödeme
- 'Tahsil edilemeyen alacaklar için iadeler hesabı'ndaki kayıtların detayları.
Alıcı Tarafından Giriş Vergisinin Geri Ödenmesi
Bu önlem, tedarikçiden ziyade müşteriye odaklandığı için, tahsil edilemeyen alacakların hafifletilmesinin tersi olarak nitelendirilebilir.
Müşteri, mal ve hizmetin teslim tarihinden itibaren altı ay içinde veya daha sonra ise ödeme vadesinden itibaren altı ay içinde tedarikçiye ödeme yapmamışsa, daha önce girdi vergisi olarak talep edilen KDV, KDV beyannamesi yoluyla HMRC'ye iade edilmelidir. Bu durum, KDV'ye kayıtlı tüm işletmelerin, tedarikçilerden alınan mal ve hizmetler üzerinden geri kazanılan girdi vergisini geri ödemeleri gerekip gerekmediğini önceden tahmin etmek için satın alma defterlerini izlemelerini zorunlu kılmaktadır.
