Önümüzdeki yıllarda hükümet, vergi mükelleflerinin tamamen dijital bir vergi sistemine geçmesini sağlayacak olan, dönüm noktası niteliğindeki Dijital Vergilendirme (Making Tax Digital - MTD) girişimini aşamalı olarak uygulamaya koyacak.
Bu bilgi notu, işletmeler için bazı önemli konuları özetlemektedir.
İşletmeler için Dijital Vergilendirme
İşletmeler için Dijital Vergilendirme (MTDfB), 2015 İlkbahar Bütçesi'nde tanıtıldı. Hükümetin 'Vergilendirmeyi Kolaylaştırma' belgesi kısa süre sonra yayınlandı ve 'vergi beyannamesinin sonu' planlarını özetledi. Ayrıca, on milyon birey ve beş milyon küçük işletme için vergi beyannamelerinin yerini dijital vergi hesaplarının alacağı Birleşik Krallık vergi sistemini modernize etme vizyonunu da ortaya koydu.
Revize edilmiş zaman çizelgeleri
Ancak, sektör uzmanları ve muhasebe sektörü içindekiler, MTDfB'nin önerilen uygulama hızı ve kapsamı konusunda endişelerini dile getirdiler ve sonuç olarak hükümet, işletmelere ve bireylere 'değişikliklere uyum sağlamaları için bolca zaman tanımak' amacıyla girişimin uygulama takvimini değiştirdi.
Aşağıda özetlendiği üzere, KDV ile başlayan MTDfB, 1 Nisan 2019'dan itibaren yürürlüğe girmiştir.
KDV için Dijital Vergilendirme (MTDfV)
Kurallara göre, KDV'ye kayıtlı tüm işletmelerin KDV ile ilgili dijital kayıtları tutması ve KDV beyanname bilgilerini MTD uyumlu yazılım kullanarak HMRC'ye iletmesi gerekmektedir.
MTDfV'ye uyma zorunluluğundan muaf olan işletme sayısı oldukça azdır. İşletmenizin muaf olabileceğini düşünüyorsanız lütfen bizimle iletişime geçin. Otomatik muafiyetler yalnızca bir işletmenin zaten çevrimiçi KDV beyannamesi verme zorunluluğundan muaf olması veya resmi olarak iflas etmiş olması durumunda geçerlidir.
HMRC'nin ayrıca, bir işletmenin engellilik, konum veya dini nedenlerle bilgisayar, yazılım veya internet kullanamadığına ikna olması gibi çok sınırlı durumlarda muafiyet tanıma yetkisi de bulunmaktadır. İşletmeler, HMRC'nin muafiyet talebini reddetmesi durumunda itirazda bulunabilirler.
Kayıt
Nisan 2022'den itibaren tüm KDV kayıtlı işletmeler için MTDfV (Dijital Vergi Beyannamesi ve Dijital Dosyalama) zorunlu hale gelmiştir. Bu, zorunlu KDV kayıt eşiğinin (1 Nisan 2024'ten itibaren 90.000 £) altında işlem yapan, gönüllü olarak kayıtlı işletmelerin bile gerekli dijital kayıtları tutması ve dijital olarak dosyalama yapması gerektiği anlamına gelir. Eğer bu durum sizi etkiliyorsa ve KDV kaydınızı iptal etmeyi düşünüyorsanız, bunu sizinle görüşmekten memnuniyet duyarız.
Şubat 2024'ten itibaren HMRC, özel olarak MTD'den muafiyet talep edilmediği sürece, tüm yeni KDV kayıtlarını otomatik olarak MTD'ye dahil etmektedir.
MTDfV kapsamına giren işletmelerin, KDV beyannamelerini MTDfV düzenlemeleriyle uyumlu bir yazılım kullanarak göndermeleri gerekmektedir. KDV beyannamesini oluşturmak için dijital kayıtlardan bilgiler alınacaktır.
MTDfV projesi kapsamında getirilen değişiklikler, yasal KDV beyannamesi son teslim tarihlerini veya ödeme tarihlerini etkilememektedir ve KDV beyannamelerini aylık veya yıllık olarak sunmayı tercih eden işletmeler bunu yapmaya devam edebilirler.
Üçüncü taraf yazılımları kullanmak ve dijital kayıtlar tutmak
HMRC, MTDfV yazılımı sağlamamaktadır ve manuel kayıt tutma kabul edilemez. İşletmeler, KDV beyannamesini hesaplayan ve bir Uygulama Programlama Arayüzü (API) aracılığıyla HMRC'ye gönderen 'işlevsel olarak uyumlu bir yazılımda' belirtilen kayıtları tutmalıdır.
HMRC, bunu yapmanın farklı yolları olduğunu kabul etmektedir. Bununla birlikte, zorunlu dijital kayıtlardan vergi beyannamesinin verilmesine kadar HMRC'ye veri aktarımı tamamen dijital olmalıdır. HMRC, KDV için Dijital Vergilendirme başlıklı 700/22 sayılı KDV Bildirimini gereklilikleri daha ayrıntılı olarak açıklamıştır.
KDV bildirimi, işlevsel olarak uyumlu yazılımı, 'bir API aracılığıyla HMRC sistemlerine bağlanabilen bir yazılım programı veya uyumlu yazılım programları kümesi' olarak tanımlar ve bu yazılımın şu özelliklere sahip olması gerekir:
- MTDfV kurallarında belirtildiği gibi kayıtları dijital ortamda tutmak.
- Dijital kayıtları altı yıla kadar dijital biçimde saklamak
- Uyumlu yazılımlarda tutulan dijital kayıtlardan KDV beyannamesi oluşturmak ve bu verileri dijital olarak HMRC'ye göndermek.
- HMRC'ye gönüllü olarak KDV verilerini sağlamak
- API platformu aracılığıyla HMRC'den bilgi alınıyor.
Dijital olarak saklanması gereken kayıtlar KDV Bildiriminde belirtilmiştir. Bunlar arasında 'tanımlayıcı veriler'; birincil kayıtları ve KDV beyannamesini birbirine bağlayan KDV hesabı; ve geçerli farklı KDV oranları da dahil olmak üzere yapılan ve alınan tedariklere ilişkin bilgiler yer almaktadır. Alınan tedarikler için, talep edilecek girdi vergisi tutarı da gereklidir.
MTD tamamen kağıtsız bir sistem değildir ve işletmelerin dijital fatura ve makbuz kullanma zorunluluğu anlamına gelmez. Ancak, yapılan ve alınan mal ve hizmetlerin kaydı mutlaka dijital olmalıdır. Fatura ve makbuzlar dijital olarak saklanmıyorsa, KDV amaçları için her zamanki gibi basılı kopya olarak saklanmalıdır.
Yazılım sorunları
MTD için gerekli dijital kayıtların tek bir yerde veya tek bir programda tutulması gerekmez. İşletmeler, dijital kayıtlarını çeşitli uyumlu dijital formatlarda tutabilirler. Elektronik tabloların, ek MTD yazılımlarıyla birlikte kullanılmasına izin verilir.
1 Nisan 2021'den itibaren, dijital kayıtların birden fazla programda tutulduğu veya eklenti programların kullanıldığı durumlarda, tüm programların dijital olarak birbirine bağlanması gerekmektedir. KDV Tebliği 700/22 bu dijital bağlantıları tanımlamaktadır.
Dijital bağlantılar
Dijital bağlantı, yazılım programları, ürünler veya uygulamalar arasında dijital verilerin aktarılması veya değiş tokuşudur. Bir dizi yazılım ürünü kullanılıyorsa, bunlar arasında dijital bağlantılar bulunmalıdır ve veriler yazılıma girildikten sonra, herhangi bir sonraki aktarım veya değişiklik dijital bağlantı yoluyla yapılmalıdır.
MTD kapsamında manuel veri aktarımı yasaktır. Örneğin, faturalardaki detayları bir deftere kaydettikten sonra, bu el yazısıyla yazılmış bilgileri kullanarak işlevsel olarak uyumlu yazılımın başka bir bölümünü manuel olarak güncellemek buna örnektir. İki veya daha fazla yazılım arasında elle kopyalama veya manuel veri aktarımı ve 'kes ve yapıştır' veya 'kopyala ve yapıştır' işlemleri kabul edilemez.
KDV Bildirimi, kabul edilebilir dijital bağlantıları şu şekilde sıralamaktadır:
- Elektronik tablolardaki bağlantılı hücreler
- Dijital kayıtları içeren bir elektronik tabloyu, temsilcinin verileri bir yazılıma aktararak kısmi muafiyet hesaplaması gibi bir hesaplama yapması için temsilciye e-posta ile göndermek.
- Dijital kayıtları taşınabilir cihazlara (USB bellek, hafıza kartı) aktarmak ve bunları bir temsilciye vermek.
- XML, CSV içe ve dışa aktarma, dosya indirme ve yükleme
- otomatik veri aktarımı
- API aktarımı.
Geçiş: yumuşak iniş cezası süresi
1 Nisan 2019 ile 31 Mart 2020 tarihleri arasında başlayan KDV beyanname dönemleri için, işletmelerin yazılım programları arasında dijital bağlantı bulunmaması durumunda ceza uygulanmayacaktır. Bu, işletmeler sistemlerini güncellerken 'kopyala yapıştır' yönteminin kabul edilebilir olduğu anlamına gelir. Ancak, 2020'den itibaren HMRC, uyumsuzluk durumunda ceza uygulayacaktır.
KDV beyannamesi verilerinin HMRC'ye gönderilmesi için köprü yazılımına aktarılması her zaman dijital olmalıdır ve bu, geçiş kolaylaştırma hükümlerinin dışında tutulmuştur.
Muafiyetler
MTDfV kapsamında, yalnızca az sayıda işletme muaf tutulmaktadır. İşletmenizin muaf olabileceğini düşünüyorsanız lütfen bizimle iletişime geçin. İşletmeler, HMRC'nin muafiyet talebini reddetmesi durumunda itiraz hakkına sahip olacaklardır.
