KDV mükellefi işletmeler, ödenmemiş vergilerin tahsildarı gibi hareket eder ve topladıkları tüm vergi gelirlerini hem zamanında hem de doğru bir şekilde beyan etmekle yükümlüdürler.
Katma değer vergisi sistemi, mevzuat ihlalleri için ağır cezalar öngören HMRC tarafından denetlenmektedir. Bilgisizlik, kurallara uymamak için kabul edilebilir bir mazeret değildir.
Aşağıda dikkate almanız gereken bazı alanları vurguluyoruz.
Ancak, durumunuza uygun özel profesyonel tavsiye almanız önemlidir.
KDV nedir?
Kapsam
Bir işlem aşağıdaki durumlarda KDV kapsamına girer:
- mal veya hizmet arzı mevcuttur.
- İngiltere'de üretildi.
- Vergi mükellefi bir kişi tarafından yapıldı.
- Bu, ticari faaliyetler sırasında veya ticari faaliyetlerin geliştirilmesi amacıyla yapılmıştır.
Girişler ve çıkışlar
İşletmeler satışlarından KDV tahsil ederler. Bu, çıkış vergisi olarak bilinir ve satışlar da çıktı olarak adlandırılır. Benzer şekilde, bir işletme tarafından satın alınan çoğu mal ve hizmetten de KDV tahsil edilir. Bu, girdi vergisi olarak bilinir.
Çıkış vergisi, işletme tarafından HMRC adına müşteriden tahsil edilir ve KDV beyannamesine dahil edilerek düzenli olarak onlara ödenmelidir.
Ancak, satın alınan mal ve hizmetler üzerinden ödenen giriş vergisi, ödenmesi gereken çıkış vergisi tutarından düşülebilir, böylece HMRC'ye yalnızca net vergi ödenir. Lütfen, üçüncü taraf Birleşik Krallık işletme eğlenceleri ve çoğu otomobil alımı gibi bazı KDV kategorilerinin hiçbir zaman giriş vergisi olarak geri alınamayacağını unutmayın.
Dikkate alınması gereken noktalar
Tedarik
Vergilendirilebilir tedarikler çoğunlukla standart oranlı (%20) veya sıfır oranlı (%0) olarak sınıflandırılır. Buna ek olarak, belirli vergilendirilebilir tedariklerin küçük bir kısmı için geçerli olan %5'lik indirimli bir oran da bulunmaktadır.
Vergilendirilmeyen bazı tedarikler vardır ve bunlar muaf tedarikler olarak sınıflandırılır.
Vergiden muaf malzemeler ve sıfır oranlı malzemeler arasında önemli bir ayrım vardır:
- İşletmeniz yalnızca KDV'den muaf ürünler satıyorsa, KDV kaydı yaptıramazsınız ve bu nedenle girdi vergisini geri alamazsınız.
- İşletmeniz sıfır oranlı tedarik yapıyorsa, tedarikleriniz vergilendirilebilir (her ne kadar %0 oranında olsa da) ve girdi vergisinin geri alınmasına izin verildiği için KDV kaydı yaptırmalısınız.
Kayıt yaptırmak gerekli mi?
Vergilendirilebilir mal ve hizmetlerinizin değeri belirlenmiş bir eşiği aşarsa, KDV kaydı yaptırmanız gerekmektedir. Bu eşik iki farklı şekilde uygulanır: ya önceki 12 ayda yapılan vergilendirilebilir mal ve hizmet satışlarının değerine "geriye dönük" bakılarak ya da yalnızca önümüzdeki 30 gün içinde yapılması beklenen vergilendirilebilir mal ve hizmet satışlarına "ileri dönük" bakılarak. Uygulanacak eşik, 1 Nisan 2024 tarihinden itibaren 90.000 £'dur.
Vergilendirilebilir mal ve hizmet tedarikiniz eşik değerin altındaysa, gönüllü kayıt için başvurabilirsiniz. Bu, örneğin işletmeniz esas olarak sıfır oranlı mal ve hizmet tedariki yapıyorsa, girdi KDV'sini geri almanıza ve KDV iadesi almanıza olanak tanır.
Henüz vergilendirilebilir mal ve hizmet satışı yapmaya başlamadıysanız ancak başlamayı planlıyorsanız, 'işe başlamayı planlayan işletme' olarak kayıt başvurusunda bulunabilirsiniz. Bu şekilde, başlangıç giderlerine ilişkin girdi vergisi geri alınabilir.
Vergi mükellefi
Vergi mükellefi, vergilendirilebilir mal veya hizmet satışı yapan veya yapmayı amaçlayan ve KDV'ye kayıtlı olan veya kayıt yaptırması gereken kişidir. KDV kaydı amacıyla 'kişi' şunları içerir:
- bireyler
- ortaklıklar
- şirketler, kulüpler ve dernekler
- hayır kurumları.
Bir kişi iki veya daha fazla ticari faaliyet yürütüyorsa, bu işletmelerde yapılan tüm tedarikler, kişinin KDV kaydı yaptırmasının gerekip gerekmediğinin belirlenmesinde toplanacaktır.
Yönetim
Kayıt olduktan sonra, satış gelirleri üzerinden hesaplanacak KDV tutarını ve giderler üzerinden düşülebilir KDV tutarını diğer istatistiksel bilgilerle birlikte gösteren üç aylık bir beyannameyi HMRC'ye (Birleşik Krallık Vergi Dairesi) vermeniz gerekmektedir. Tüm işletmeler, HMRC tarafından belirlenen gereksinimleri karşılayan bir yazılım kullanarak beyannamelerini çevrimiçi olarak göndermelidir.
Çoğu durumda, çevrimiçi KDV beyannamesinin, kapsadığı dönemin bitiminden itibaren bir ay yedi gün içinde doldurulup gönderilmesi gerekmektedir.
Aynı son ödeme tarihine kadar elektronik ödeme yapılması tüm işletmeler için zorunludur.
KDV'den muaf tedarik yapan ve net KDV iadesi alan işletmeler, nakit akışı açısından aylık beyanname vermenin faydalı olduğunu görebilirler.
Yıllık vergilendirilebilir satış hacmi 1.350.000 £'u aşmayan işletmeler, KDV ödemelerini aylık veya üç aylık olarak yapacakları ancak yıl sonunda yalnızca bir KDV beyannamesi doldurmaları gerekecek olan yıllık muhasebe sistemine katılmak için başvurabilirler.
1.350.000 £ vergilendirilebilir ciro eşiğinin altında işlem yapan işletmeler, KDV'nin tahakkuk esasına göre değil, nakit defteri esasına göre satış ve satın alımlarda muhasebeleştirildiği nakit esaslı muhasebe sistemine katılmanın nakit akışı avantajlarını da değerlendirmek isteyebilirler.
Kayıt tutma
Katma değer vergisi (KDV) kaydı bulunan bir işletmenin eksiksiz ve güncel kayıtlar tutması önemlidir. Bu, tüm tedariklerin, satın alımların ve giderlerin ayrıntılarını içerir.
Ayrıca, bir KDV hesabı tutulmalıdır. Bu, işletme tarafından ödenmesi gereken KDV ve geri alınabilir KDV'nin özetidir. Tüm işletme kayıtları altı yıl süreyle saklanmalıdır.
Yukarıdaki kayıtlar, HMRC (Birleşik Krallık Gelir ve Gümrük Dairesi) gereksinimlerini karşılayan bir yazılımda tutulmalıdır. HMRC ücretsiz yazılım sağlamamaktadır.
Kayıtların incelenmesi
Kayıtların tutulması ve KDV yükümlülüğünün hesaplanması kayıtlı kişinin sorumluluğundadır, ancak HMRC'nin doğru miktarda KDV ödenip ödenmediğini kontrol edebilmesi gerekir. Bu nedenle, zaman zaman bir KDV memuru gelip işletme kayıtlarını inceleyebilir. Bu, kontrol ziyareti olarak bilinir.
KDV memuru, KDV kurallarının doğru uygulandığından ve beyannamelerin ve diğer KDV kayıtlarının düzgün bir şekilde tutulduğundan emin olmak isteyecektir.
Ancak, denetim sırasında herhangi bir hata tespit edilmemesi, işletmenizin HMRC tarafından sorunsuz bir şekilde onaylandığı anlamına gelmez.
Suçlar ve cezalar
HMRC, KDV düzenlemelerini göz ardı eden veya yanlış uygulayan işletmeleri cezalandırmak için geniş yetkilere sahiptir. HMRC, aşağıdaki hususlarda ceza (ve bazı durumlarda faiz) uygulayabilir:
- geç iadeler/ödemeler
- geç kayıt
- İade işlemlerindeki hatalar.
Perakende planları
Bazı perakendeciler için KDV kayıtlı bir işletmenin gerektirdiği tüm kayıtları tutmak pratik olmayabileceğinden, perakendeciler için özel programlar mevcuttur.
Sabit Oran planı
Bu, yıllık vergilendirilebilir cirosu 150.000 £'u aşmayan küçük işletmelerin KDV'lerini toplam işletme gelirlerinin bir yüzdesi olarak hesaplayarak HMRC'ye ödemelerine olanak tanıyan bir düzenlemedir. Bu nedenle, girdi vergisini geri almak için özel bir talepte bulunmaya gerek yoktur ve bu da kayıt tutma gereksinimlerini azaltabilir. Düzenlemenin amacı, küçük işletmelerin KDV'yi hesaplama şeklini basitleştirmektir, ancak bazı işletmeler için HMRC'ye ödenmesi gereken toplam KDV miktarında bir azalmaya bile yol açabilir.
İşletmeler için Dijital Vergilendirme: KDV
Dijital Vergilendirme Sistemi (MTDfV) kapsamında, KDV'ye kayıtlı tüm işletmelerin KDV ile ilgili dijital kayıtları tutması ve KDV beyanname bilgilerini MTD ile uyumlu yazılım kullanarak HMRC'ye iletmesi gerekmektedir.
KDV'den muafiyet sağlayan bazı durumlar mevcuttur. Ancak, muafiyet kategorileri oldukça sınırlıdır ve KDV kayıtlı işletmelerin çoğuna uygulanması olası değildir.
