Küçük işletmeler için sabit oranlı KDV sistemi, KDV işlemlerinin getirdiği idari yükü azaltmak amacıyla uygulamaya konmuştur.
Bu sistem kapsamında, her satış ve satın alma işleminde KDV'yi ayrı ayrı belirleyip kaydetmek yerine, işletmenin cirosuna tek seferlik bir hesaplama olarak belirli bir yüzde uygulanır.
Kimler katılabilir?
Bu program isteğe bağlıdır ve önümüzdeki 12 ay içinde KDV hariç vergilendirilebilir ciro beklentisi 150.000 £ veya daha az olan işletmeler için geçerlidir. Bir işletme, son on iki aydaki geliri 230.000 £'u aşarsa programdan ayrılmalıdır; ancak HMRC, gelirin bir sonraki yılda 191.500 £'un altına düşeceğinden emin olursa bu durum geçerli değildir. Ayrıca, toplam gelirin önümüzdeki 30 gün içinde 230.000 £'u aşmasının muhtemel olduğuna dair makul gerekçeler varsa da işletme programdan ayrılmalıdır.
Ciro testi, önümüzdeki 12 ay içindeki beklenen cironuz için geçerlidir. Ciro hesaplaması herhangi bir makul yöntemle yapılabilir, ancak en az bir yıldır KDV mükellefiyseniz genellikle önceki 12 aya göre hesaplanır.
Programa katılmak için posta, e-posta veya telefon yoluyla başvurabilirsiniz ve eğer halihazırda KDV mükellefi değilseniz, aynı anda VAT1 formunu da göndermeniz gerekmektedir.
Başvurunuzun kabul edildiğine dair bildirim alana kadar programı uygulamaya koyamazsınız ve HMRC size başlangıç tarihini bildirecektir.
Bu program ne zaman geçerli değildir?
Aşağıdaki durumlarda sabit ücret tarifesinden yararlanamazsınız:
- İkinci el marj sistemini veya müzayedecilerin sistemini kullanın.
- tur operatörlerinin kar marjı planını kullanın
- Belirli kalemler için sermaye malları programını işletmek zorunludur.
Ayrıca, önceki 12 ay içinde aşağıdaki durumlardan herhangi birine sahipseniz bu programdan yararlanamazsınız:
- sabit oranlı planı uygulamaya son verdi.
- Katma değer vergisiyle ilgili bir suçtan mahkum edilmiş olmak
- Dürüstlük dışı davranış nedeniyle cezaya çarptırıldı.
Düzenli olarak KDV iadesi alıyorsanız, bu plan açıkça uygunsuz olacaktır.
Bu planın işleyiş şekli
Ödenecek KDV, KDV döneminin işletme cirosuna önceden belirlenmiş sabit bir oran uygulanarak hesaplanır. Bu, muaf tutulan tüm tedarikleri içerecektir ve bu nedenle, önemli miktarda muaf tutulan tedarikin olduğu durumlarda sisteme katılmak genellikle faydalı olmayacaktır.
KDV oranları, işletmenizin faaliyet gösterdiği sektöre göre belirlenir ve genellikle %4 ile %16,5 arasında değişir. Bu bilgi broşürünün ekinde yer alan tabloda oranlar özetlenmiştir. Ayrıca, KDV kaydının ilk yılında olan işletmeler için normal oranlardan %1 daha indirim uygulanmaktadır.
İşletmeniz birden fazla sektörde faaliyet gösteriyorsa, ciroya göre ölçülen ana iş faaliyeti esas alınır. Bu, yüksek oranda ikincil faaliyetiniz ve mütevazı oranda ana ticari faaliyetiniz varsa avantajlı olabilir. Programa katıldığınız her yıl dönümünde durumu gözden geçirmeli ve ana iş faaliyetiniz değişirse veya önümüzdeki yıl değişmesini bekliyorsanız, o sektör için uygun oranı kullanmalısınız.
Bu program kapsamında sabit oran üzerinden KDV ödeseniz de, KDV mükellefi müşterilerinize normal KDV oranını gösteren faturalar düzenlemeniz gerekecektir. Bunun nedeni, müşterilerin uygun oranda girdi KDV'sini geri alabilmeleridir.
Hesaplama örneği
Cook & Co, bir kafe işleten ve bir daire kiralayan bir ortaklıktır. Sonuçları aşağıdaki gibidir:
| KDV dahil ciro: | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| Standart dereceli catering malzemeleri | 70,000 |
| Sıfır ücretli paket yemekler | 5,500 |
| Muaf tutulan daire kiralamaları | 3,500 |
Sabit oran %12,5 x 79.000 £ = 9.875 £
Normalde 70.000 £ x 20/120 = 11.667 £, KDV hariç.
15 Temmuz 2020 ile 30 Eylül 2021 tarihleri arasındaki dönemde bu hesaplama şu şekilde revize edilmiştir:
Sabit oran %4,5 x 79.000 £ = 3.555 £
Ve 70.000 £ x 5/105 (indirimli oran) = 3.333 £, girdi vergisi düşüldükten sonra
Sınırlı maliyetli tüccar
Maliyetleri sınırlı olan işletmeler için %16,5 oranında bir vergi uygulanmaktadır; bu işletmeler arasında sadece işçilik maliyetine dayalı birçok işletme de bulunmaktadır. FRS'yi kullanan veya programa katılmayı düşünen işletmelerin, "sınırlı maliyetli işletme" olup olmadıklarına karar vermeleri gerekecektir.
Sınırlı maliyetli tüccar, KDV dahil mal harcamaları aşağıdaki şartlardan birini karşılayan tüccar olarak tanımlanacaktır:
- Belirlenen bir muhasebe döneminde KDV dahil cirolarının %2'sinden azı
- KDV dahil cirolarının %2'sinden fazla ancak yıllık 1.000 £'dan az olması durumunda, öngörülen muhasebe dönemi bir yıl ise bu tutar geçerlidir (bir yıl değilse, rakam 1.000 £'un ilgili oranıdır).
Bu düzenleme kapsamında, malların yalnızca işletme amacıyla kullanılması gerekmektedir; ancak aşağıdaki maddeler bu kapsamın dışında tutulmuştur:
- sermaye harcaması
- Sabit ücretli işletme veya çalışanları tarafından tüketilecek yiyecek veya içecek
- Araçlar, araç parçaları ve yakıt (işletmenin ulaşım hizmeti veren bir işletme olması durumu hariç – örneğin bir taksi işletmesi – ve bu hizmetleri yerine getirmek için kendi veya kiralık bir araç kullanması durumu hariç)
- Satış veya kiralama ana işletme faaliyeti olmadığı sürece, yeniden satış veya kiralama amaçlı mallar.
- Promosyon ürünü veya hediye olarak kullanılacak ürünler.
Bu istisnalar, tüccarların maliyetlerini %2'nin üzerine çıkarmak amacıyla düşük değerli günlük ürünler veya tek seferlik alımlar yapmalarını önlemeyi amaçlayan testin bir parçasıdır.
Sermaye varlıklarının işlenmesi
KDV dahil 2.000 £'dan fazla maliyeti olan sermaye varlıklarının satın alınması, bu program dışında ele alınabilir. Bu tür kalemler için KDV iadesini normal şekilde KDV beyannamenizde talep edebilirsiniz. KDV iadesi talep edildiğinde, varlığın daha sonraki satışında KDV'yi sabit oran yerine normal oran üzerinden hesaplamanız gerekir.
Sermaye malları programı kapsamındaki kalemler, sabit oranlı programdan hariç tutulmuştur.
Tutulması gereken kayıtlar
Bu program kapsamında, sabit ücret hesaplamanızın kaydını tutmanız gerekmektedir; bu kayıtta şunlar gösterilmelidir:
- sabit ciro oranınız
- kullandığınız sabit oran yüzdesi
- Ödenmesi gereken vergi hesaplandı.
Yine de KDV hesabı tutmanız gerekmektedir; ancak hesaplanacak tek KDV, bu sistem kapsamında hesaplanan KDV ise, her dönem için yalnızca bir kayıt olacaktır.
Özet
Bu plan, idari yükü azaltmak amacıyla tasarlanmıştır; ancak ek KDV yükümlülüğü doğurmaması durumunda cazip olacaktır. İşletmenizin bu plandan fayda görüp görmeyeceğini belirlemenin tek yolu, normal kurallar ve sabit oranlı kuralların hesaplanması ve karşılaştırılmasıdır.
